Теоретические аспекты анализа расходов и доходов коммерческого предприятия
Введение
1 Теоретические аспекты анализа расходов и доходов коммерческого предприятия
1.1Понятие, сущность, структура и состав расходов коммерческого предприятия
1.2 Формирование доходов предприятия. Оценка влияния факторов на объем доходов коммерческого предприятия
1.3 Эффективность доходов и расходов коммерческого предприятия.
2 Анализ расходов и доходов коммерческого предприятия.
2.1Краткая организационно-экономическая характеристика «ИП Муравьев В.В.»
2.2Анализ состава и структуры расходов предприятия
2.3Анализ издержек обращения как основного вида расходов коммерческого предприятия
2.4Характеристика налогов, уплачиваемых предприятием в соответствии с действующим законодательством
2.5Формирование доходов предприятия. Оценка влияния факторов на объем и уровень доходов предприятия
3 Оптимизация расходов предприятия в современных условиях
3.1Прогнизирование доходов коммерческого предприятия
3.2Прогнозирование издержек обращения предприятия с целью их оптимизации
3.3Снижение расходов коммерческого предприятия как резерв повышения эффективности его деятельности
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Независимо от того, каков профиль деятельности предприятия, в процессе деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон - собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют всем участникам в конечном итоге достичь своих финансовых целей - в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни, получения прибыли.
В отсутствие «спущенных сверху» государственных планов, выполнение которых являлось главной целью деятельности предприятий, действовавших в условиях централизованно планируемой экономики, главным ориентиром для хозяйствующих субъектов в условиях современной рыночной экономики является планирование самими предприятиями своих доходов и расходов и контроль за ними, который достигается посредством анализа и учета.
Правильный учет и анализ доходов и расходов важен для отражения деятельности предприятия. Доходы и расходы предприятия влияют на финансовый результат предприятия, целью же любого предприятия является получение прибыли. Это и обусловило актуальность выбранной темы.
Прибыль, являясь финансовым результатом деятельности предприятия, занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.
Дальнейшее укрепление и развитие
предприятия во многом зависит от
правильно налаженного процесса
ведения хозяйственной
Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов деятельности ИП «Муравьев В.В » и разработка направлений оптимизации расходов предприятия в современных условиях.
Задачи курсовой работы:
- представление теоретических аспектов анализа расходов и доходов коммерческого предприятия;
- непосредственный анализ
- приведение возможных путей
оптимизации расходов
Объектом исследования выступает ИП «Муравьев В.В.» компания, занимающаяся оптовой торговлей продуктами питания, высоко востребованными на рынке, такими как мука, сахар, различные виды круп, макаронных изделий и растительных масел.
Предметом исследования является анализ финансовых результатов деятельности ИП «Муравьев В.В.»
1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РАСХОДОВ И ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность, структура и состав расходов коммерческого предприятия.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют множество денежных расходов, различающихся по экономическому содержанию, целевому назначению, источникам возмещения. Прежде чем становится на содержании и классификации денежных расходов, необходимо уяснить сущность понятий, в ряде случаев взаимозаменяемых (используемых как синонимы): «Издержки», «Затраты, «Расходы».
Под издержками производства в экономической теории понимается совокупность затрат на приобретение вводимых факторов производства. Различают бухгалтерские и экономические издержки. Бухгалтерские издержки включают в себя только явные затраты, т.е. платежи за приобретаемые ресурсы. Неявными издержками являются альтернативная стоимость услуг труда собственника – управляющего предприятием и альтернативная стоимость применения других ресурсов – земли, капитала, которые используют их собственники в своей деятельности. Экономические издержки работы предприятия состоят из явных затрат (бухгалтерские издержки) и стоимости непокупных ресурсов (неявных расходов). Таким образом, понятие «издержки» связанно с затратами собственных ресурсов. Между тем понятие «затраты на производство» и «Издержки производства» можно рассматривать как идентичные.
Затраты характеризуют в денежном выражении фактический объем ресурсов, использованных в определенных целях независимо от источника финансирования и имеющих отношение к данному отчетному периоду. По существу затраты – это явные издержки предпочтения, которые приводят в конечном итоге к получению экономических выгод, а расходы это затраты, не приводящие к получению экономических выгод, но приводящие к уменьшению капитала организации.
Термин «расходы» в
большей степени имеет
Термин «расходы» имеет отношение и к расходам будущих периодов, которые капитализируются и отражаются в активе баланса.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Не признается расходами, а следовательно, не влияет на величину капитала выбытие активов организации в связи со следующими обстоятельствами:
- приобретением (созданием) внеоборотных активов.
- вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи.
- договорами комиссии, агентскими и иными аналогичными договорами в пользу комитента, принципала и т.п.
- предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.
- перечислением авансов и задатков
- погашением кредитов и замов, полученных организацией.
В бухгалтерском законодательстве
расходы в зависимости от характера,
условий осуществления и
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности:
- расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг;
- расходы осуществление которых связанно с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (если это является предметом деятельности организации);
- расходы, осуществление которых связанно с деятельностью по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в организациях, предметом деятельности которых является данная деятельность)
- расходы организации по возмущению стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемые в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности включают:
а) связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
б) возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг;
в) связанные с продажей продукции (работ, услуг) и товаров
Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспеченна их группировка по следующим экономическим элементам :
а) материальные затраты;
б) затраты на оплату труда;
в) отчисления на социальные нужды;
г) амортизация;
д) прочие затраты.
На базе расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности.
К прочим расходам относятся:
1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, если эти операции не являются для предприятия предметом основной деятельности;
2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение , промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не является предметом деятельности организации;
3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если эти операции не являются для предприятия предметом основной деятельности;
4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукций;
5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование ей денежных средств (кредитов, займов);
6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
7) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.) а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
8) штрафы, пени, неустойки, за нарушение условий договоров;
9) возмещение причиненные организацией убытков;
10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
11) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
12) курсовые разницы;
13) суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов).
К прочим, относятся также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)
Для того чтобы расходы были приняты в уменьшении налогооблагаемой базы, необходимо выполнение следующих условий:
- расходы должны быть обоснованными, т.е. должны быть экономически оправданными затратами, направленными на осуществление деятельности с целью получения дохода;
- расходы должны быть документально подтверждены, т.е. оформлены у установленном законодательством порядке;
- данные расходы не должны быть включены в перечень не учитываемых расходов для целей налогообложения;
- расходы не должны возникнуть от уценки основных средств по состоянию на 01.01.2002 и более позднюю дату.
Если расходы удовлетворяют перечисленным требованиям, то они подразделяются на расходы текущего периодаи расходы будущих отчетных периодов.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, подразделяются:
- на материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. Внереализационные расходы можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, только если они значатся в ст. 265 НК РФ.
Таким образом, расходами признаются только те затраты которые участвуют в формировании прибыли определенного периода , а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах предприятия в виде готовой продукции, незавершенного производства, остатков полуфабрикатов для собственного потребления, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т.п.
Тем самым «затраты» выступают в качестве более широкого понятия, составной частью которого являются «расходы», поскольку последние – это часть затрат, понесенных предприятием на изготовление продукции, отгруженной (реализованной) покупателю в данном учетном периоде (расходы получают количественную определенность в основном в момент реализации продукции (работ, услуг), когда поступившая выручка определяет доход, а связанные с получением этого дохода затраты становятся расходами).
На основании изложенного
1.2. Источники формирование доходов предприятия. Оценка влияния факторов на объем доходов коммерческого предприятия.
Доход – это средства, которые получает компания от реализации своей основной деятельности, а также реализации дополнительных возможностей, не входящих в основной вид деятельности предприятия. К таким возможностям, например, относится сдача в аренду площади или имущества, принадлежащей предприятию, цена излишков товарно-материальных ценностей и т.д.
Доходами организации
Не признаются доходами организации,
а, следовательно, не приводят к увеличению
капитала:
- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
- поступления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- суммы полученных задатков;
- суммы полученных залогов, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.
Доходами от обычных видов деятельности, или выручкой, признаются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
Более подробный состав доходов торгового предприятия :
Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (валовая прибыль).
Прочие поступления доходов:
а) операционные доходы:
- поступления, связанные с
- поступления, связанные с
- поступления, связанные с
- прибыль, полученная
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, кроме валюты, а также продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление
в пользование денежных
- прочие операционные доходы.
б) внереализационные доходы:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение
- прибыль прошлых лет,
- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности (курсовые разницы);
- сумма дооценки активов за
исключением внеоборотных
- прочие внереализационные доходы.
в) чрезвычайные доходы: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (аварии):
-страховые возмещения;
-стоимость материальных
Основным видом
доходов предприятий торговли является
доход от обычных видов деятельности,
в торговле – от реализации товаров: это
сумма реализованных торговых надбавок,
представленная таким показателем, как
валовой доход. По экономической сущности
показатель «валовая прибыль» идентичен
показателю «чистый валовой доход» и представляет
собой сумму выручки от реализации товаров
и торговых услуг, определяемую как разница
между продажной и покупной стоимостью
товаров.
Все приведенные выше доходы должны признаваться лишь в том случае, если удовлетворяются следующие условия:
- организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; подобное имеет место лишь в том в случае, если организация либо получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названых условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.
Многие начинающие предприниматели, получая свой первый доход, думают, что это есть гарантия рентабельности бизнеса. Но здесь важно понимать, что, прежде всего, доход покрывает расходы на производство и реализацию продукции. А оставшаяся его часть (прибыль) распределяется между средствами, необходимыми для дальнейшего развития предприятия и капиталом, который находится в полном распоряжении учредителей.
Существуют несколько
Так, валовой выручкой считается суммарная денежная выручка предприятия от реализации произведенных товаров (услуг), а также собственных материальных ценностей. В свою очередь чистая выручка – это валовая выручка за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета дохода и рентабельности предприятия. И, наконец, валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию.
Существуют также определения дохода для бухгалтерской отчетности и в налоговом законодательстве. Но в целом эти определения сводятся к классификации доходов в зависимости от способа их получения (источников).
Источники получения дохода
Четкая классификация доходов по источникам их получения необходима для того, чтобы можно было определить, из какого источника получена основная часть доходов и прибыли отчетного периода. Проанализировав долю каждого источника в общем объеме дохода, Вы сможете понять, та ли часть бизнеса приносит Вам ожидаемую отдачу, как это и планировалось на старте, или же нет. После чего по необходимости принимаются меры для изменения или совершенствования той или иной части бизнеса.
Итак, откуда (в результате чего) у компании начинает формироваться доход?
Остановимся на двух основных видах дохода:
· доходы от реализации продукции или услуги;
· внереализационные доходы
Остановимся на кратких определениях и основных способах увеличения этих доходов.
Доходами от реализации признается
выручка от реализации товаров, работ,
услуг, а также выручка от реализации
имущества и имущественных
В условиях рыночной конкуренции потеря одного клиента (покупателя) ведет к уменьшению выручки от реализации. Следовательно, тот размер выручки, который Вы получили сегодня, не есть гарантия того, что Вы получите такой же результат завтра. Для того чтобы сохранить имеющихся клиентов и привлечь новых, особенно на этапе старта бизнеса, очень важно этот доход инвестировать в дальнейшее развитие Вашего предприятия. Это развитие может выражаться в:
1) увеличении объема продукции и точек ее распространения;
2) введения в оборот дополнительных сервисов, сопутствующих товаров;
3) совершенствования продукта и (или) обслуживания клиентов и т.д.;
4) улучшении информирования ваших клиентов о компании, ее продукте (услуге).
Бизнес – это всегда риск, но и его можно минимизировать. Если Вы будете внимательнее присматриваться к рынку, на котором работаете, то сможете определить, когда увеличения объема товаров (услуги) оправдано, а когда нет. Чаще всего это связано с доходом Вашей целевой аудитории и ее удовлетворенностью, тем, что и как Вы реализовываете. Возможно, стоит направить первый полученный доход как раз на совершенствование товара или услуги.
Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные с производством и реализацией основной продукции, полученные проценты, пени, штрафы. К ним относятся специфические виды доходов: от долевого участия в других организациях до сдачи имущества в аренду или субаренду и т.д. Внереализационные доходы имеют достаточно много источников, и все они являются следствием естественной активности предприятия на экономическом поле. Получение внереализационных доходов чаще всего происходит на этапе уже функционирующего бизнеса, но возможно и в самом начале. Наверняка, в стартапах находятся люди, которые вовлекаются в бизнес и с увлечением выполняют какую-то работу даже без соответствующей платы за нее, тем самым работая на перспективу. Начинающим предпринимателям следует понимать, что этот труд – тоже доход предприятия. И его нужно ценить и грамотно применять на благо бизнеса.
Факторы, влияющие на прибыль предприятия.
Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.
К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.
Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.
Внутренние условия
Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества, сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям. Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы. На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и издержки обращения.
Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала), фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой (балансовой) прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства.
Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их комплексное влияние.
Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применить метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты. Затраты возникают в ходе целенаправленного потребления ресурсов. Можно сказать, что ресурсы трансформируются через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.
При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.
Развитие предприятия возможно
при следующих необходимых
Тп > Тт > Ти > Тф > Тр,
где Тп - темп роста прибыли;
Тт - темп роста
товарооборота;
Ти - темп роста
издержек обращения;
Тф - темп роста
фондовооруженности работников;
Тр - темп роста
численности работников.