Теоретические аспекты бухгалтерского учета розничных операций банка

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РОЗНИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА 

     1.1 Экономическая сущность, значение и классификация розничных банковских услуг 

     В настоящее время в современной  экономической литературе нет достаточно четкого определения понятия "рынок розничных банковских услуг". И поэтому у многих авторов существуют различные точки зрения по поводу определения данного понятия, которые представлены в таблице1.1.1. 

Таблица 1.1.1 - Определение понятия «рынок розничных банковских услуг» в разрезе различных авторов. 

Авторы Определения
Бичик С.В., Даморацкая А.С. под "рынком услуг" понимают рынок, в основе которого лежат товарно–денежные отношения по поводу реализации услуг розничного характера. Выделяют рынки услуг производственного характера и услуг, оказываемых населению [1,с.104].
Азрилиян А.Н. рынок услуг  населению – это совокупность отношений (социально–экономических, юридических, материальных, финансовых), возникающих между производителями услуг – продавцами, потребителями и покупателями [2, с.617].
Концепция развития розничных банковских услуг  в Республике Беларусь до 2010г. рынок розничных  банковских услуг – это сфера  рыночных отношений, складывающихся по поводу удовлетворения потребностей массового потребителя в банковских услугах [3, с.44].

     Примечание. Источник: собственная разработка. 

     Действительно, понятие не определено ни в нормативной, ни законодательной базе, а следовательно, может пониматься по-разному. Для более удобного изучения данной темы можно выделить условную классификацию розничных операций банка. Разделение розничных банковских операций на какие-либо группы сильно зависит от целей классификации. Несколько различных подходов выделены в таблице1.1.2. 

     Таблица 1.1.2 Классификация розничных операций банка 

Подход  к определению классификации Признак классификации Пример
Технологический подход - группирует услуги по операционным технологиям и возможностям автоматизации.
  1. Операции по обслуживанию клиентов – физических лиц, не связанные с обслуживанием банком какой-либо организации.
 Обмен валюты или  открытие вклада для клиента, обратившего внимание на услуги банка из-за территориальной близости к месту жительства или работы.

 

     Продолжение таблицы 1.1.2 Классификация розничных операций банка 

Подход  к определению классификации Признак классификации Пример
 
  1. Корпоративно  – розничные операции, т.е. обслуживание финансового взаимодействия физических лиц с компаниями, которые, например, являются клиентами банка, или имеют  какие-либо отдельные договоренности с банком.
  • оплаты квартир-новостроек частными лицами в пользу компании-застройщика;
  • оплата клиентами авиакомпании тарифа за сверхнормативный багаж в аэропорту;
  • оплата коммунальных услуг;
  • выплата зарплат и командировочных сотрудникам.
  1. Условно-розничные операции. Имеются в виду те виды банковских операций, которые:
  1. осуществляются не только физическими, но и юридическими лицами в связи с их коммерческой деятельностью, но по технологии их исполнения банком идентичны операциям с физическими лицами;
  1. относятся исключительно к корпоративному сектору, но по технологии близки к розничным продуктам банка.
  • операции  приема чеков на инкассо от физических и от юридических лиц и последующая их оплата являются практически идентичными и выполняются и/или координируются, как правило, одним и тем же подразделением по операциям с чеками;
  • выпуск и обслуживание корпоративных банковских карт ведется тем же подразделением, которое выпускает банковские карты для физических лиц:
  • эквайринг банковских карт по сути является частью расчетно-кассового обслуживания, но в силу ряда технологических причин относится к компетенции подразделений по банковским картам, т.е. розничным подразделениям.
 
  1. Розничные операции с VIP клиентурой ( private banking ). Рrivate banking существует только в крупных зарубежных инвестиционных банках.
 Термин private banking относится к доверительному управлению денежными средствами, ценными бумагами и прочими активами клиента, например, недвижимостью. В это понятие также входят консультационные услуги, услуги так называемого финансового инжиниринга и тому подобное.
  1. Операции без счета. К этой группе относятся все операции, совершаемые между клиентом и банком   единовременно. Иными словами это операции типа «сделка».
 Примером является наличный обмен валюты, отправление перевода, получение наличных в банкомате и т.д.

 

     Продолжение таблицы 1.1.2 Классификация розничных операций банка 

Подход  к определению классификации Признак классификации Пример
 
  1. Операции  со счетом. Характеризуются наличием долговременных отношений клиента и банка.
 При этом речь может  идти как о совершении одной операции (срочный вклад), так и о разнообразных множественных операциях, совершаемых в течение длительного промежутка времени.
Маркетинговый подход  - классифицирует услуги с точки зрения технологии продаж и продвижения. Любая услуга, в  том числе банковская удовлетворяет какие-то потребности клиентов, за которые они готовы платить. На самом деле потребности физических лиц в финансовых услугах не отличаются большим разнообразием. Скорее банки, являясь регуляторами денежного обращения и, одновременно, распределительной системой экономики, всеми силами пытаются внедрить новые инструменты привлечения средств частных клиентов. На поверку же почти все новшества сводятся к предоставлению старых как мир услуг на основе новых технологий.
  • Сетевые электронные деньги. С одной стороны, расчет между частными лицами в электронных деньгах несет в себе явные признаки расчета наличными. С другой стороны есть ряд признаков безналичного перевода через банковскую систему. В третьих, есть признаки расчетов чеками. Вместе эти характеристики образуют по сути новую расчетную услугу, до эпохи интернета не осуществимую в принципе.
  • В качестве контрпримера можно привести внедрение банками платежных карт на основе микропроцессоров. Иными словами, карточка сама будет знать о том, где нужно получить скидку, где надо учесть «заработанные» дисконтные очки, будет содержать в себе еще много индивидуальной информации, не обязательно платежного свойства. Никакой новой банковской услуги чиповая карта не предоставляет. Лишь слегка добавляет ценности уже существующему инструменту.
Организационный подход  - возможность объединить ведение операций в рамках той или иной внутрибанковской структуры.
  1. Сберегательный бизнес.
 Имеются в виду услуги по накоплению, сбережению и хранению денежных средств в различных валютах на счетах физических лиц. Либо операции с долговыми инструментами с физическими лицами, например, со сберегательными сертификатами.

 
 

     Продолжение таблицы 1.1.2 Классификация розничных операций банка 

Подход к определению классификации Признак классификации Пример
 
  1. Кредитование.
 Прежде всего, потребительское и ипотечное  кредитование, а также нецелевое  розничное кредитование физических лиц.
  1. Расчеты и кассовые операции .
 Все виды расчетов для физических лиц, как с открытием, так и без открытия счетов. Продажа, выкуп и инкассо дорожных и коммерческих чеков, иных расчетных инструментов для физических и юридических лиц.
  1. Валютный обмен.
 Услуги по наличным и безналичным конверсионным операциям для физических лиц. Часто этот вид бизнеса функционально и организационно совмещен с межбанковскими банкнотными операциями.
  1. Хранение и перевозка ценностей.
 Предоставление  в аренду сейфов, ответственное хранение ценностей и всевозможные сопутствующие услуги, например, пересчет и проверка банкнот, доставка наличности и т.д.

Примечание. Источник [21] 

     Любая классификация – это, в конечном итоге, лишь форма представления информации, наиболее удобная для решения практических задач. При этом, классифицируя, мы даем определенные характеристики услугам и операциям, позволяющие на практике сориентироваться в текущем управлении бизнесом и эффективно решать управленческие задачи.

     Рынок розничных банковских услуг в  Республике Беларусь имеет свою институциональную  структуру и инфраструктуру. Институциональная  структура представлена банками и их филиалами, а также небанковскими кредитно–финансовыми учреждениями, а инфраструктура – совокупностью организационно–технологических элементов, обслуживающих рынок розничных банковских услуг (мини–офисы, обменные пункты валют, банкоматы, инфокиоски, терминалы и т.д.). Основными участниками, действующими на рынке розничных банковских услуг, выступают банки, небанковские кредитно–финансовые учреждения и физические лица [3,с.44].

     Основополагающим  элементом или, объектом, по поводу которого возникают отношения между участниками розничного рынка является банковская услуга.

     В экономической литературе и банковской практике существует несколько основных подходов к определению понятия "банковская услуга".

     Большинство зарубежных ученых под банковскими  услугами понимают все виды операций и сделок, осуществляемых банками [4,с.412] (при этом понятия "операции" и "сделки" чаще всего отождествляются). В российской литературе по банковскому делу понятие "банковская услуга" определяется как проведение банком операций по поручению клиента в пользу последнего за определенную плату [5,с.311]. Некоторые авторы подразумевают под банковской услугой выполнение банком определенных действий в интересах клиента [6, с.198].

     В белорусской экономической литературе понятия "банковская услуга" и "банковская операция" чаще всего не разграничиваются. Например, даются следующие определения: банковские услуги – банковские операции, выполняемые по поручению клиентов; банковская услуга – непосредственно банковская операция по обслуживанию клиента [7, с.115].

     К этому подходу примыкают точки  зрения, согласно которым банковские услуги рассматриваются как разновидность банковских операций, или, напротив, банковские операции рассматриваются как разновидность банковских услуг. Причем банковские операции трактуются как основная банковская деятельность, а банковские услуги – как вспомогательная. Основное отличие банковских услуг от операций в том, что при проведении банковских операций происходит перемещение денег, а при оказании услуг – нет. Соответственно, под банковской операцией понимают комплекс взаимосвязанных действий банка и клиента, производимых от имени банка, предусматривающих перемещение денежных средств, и направленных на решение конкретной экономической задачи; к банковским услугам относят виды деятельности, связанные с информационным обслуживанием, хранением ценностей и т.п. [8,с.21].

     Анализ  содержания белорусского банковского  законодательства показывает, что и здесь понятия "банковские операции" и "банковские услуги" рассматриваются по сути как тождественные. Например, в статье 51 Банковского кодекса определяется, что к операциям, осуществляемым Национальным банком Республики Беларусь, относятся, в том числе и банковские услуги правительствам иностранных государств и посреднические услуги в качестве финансового агента Правительства Республики Беларусь [9].

     Концепцией  развития розничных банковских услуг  в Республике Беларусь до 2010г. предложены следующие определения исследуемого явления: банковская услуга – деятельность банка, осуществляемая по поручению клиента с целью удовлетворения его потребностей в банковском обслуживании; розничная банковская услуга – услуга, ориентированная на массового потребителя [3, с.44].

     В мировой литературе и экономической  практике на рынке розничных банковских услуг осуществляются операции по кредитованию физических лиц, вкладные операции, валютно-обменные, расчетные операции и др. В Республике Беларусь наиболее распространенными  операциями на рынке розничных услуг являются кредитование населения, вкладные операции и расчеты пластиковыми карточками.

     Кредитование  населения занимает особое место. За счет банковских кредитов повышается возможность реализации многих семейных проектов белорусских граждан, увеличиваются  объемы выручки предприятий и  торговых организаций, а это влечет рост конкуренции между товаропроизводителями. Кроме того, в современных условиях банковское кредитование строительства и покупки жилья имеет исключительно важное значение, поскольку оно способствует решению жилищной проблемы за счет привлечения денежных средств населения в реальный сектор экономики, развитию строительного комплекса, стабилизации денежного обращения и росту доходов бюджета государства.

     Особая  роль на рынке розничных услуг принадлежит ОАО «АСБ Беларусбанк», в том числе, и в части кредитования физических лиц.

     Учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляют кредитование населения в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата от 30.12.2003 N 226, Положением о кредитовании населения за счет ресурсов ОАО «АСБ Беларусбанк» от 30.06.2004 N 32.4 и другими нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы кредитования физических лиц.

     Объем кредитной задолженности физических лиц за январь–июнь 2010 г. увеличился на 2 395,7 млрд. рублей или на 15,0 процента и по состоянию на 01.07.2010 составил 18 351,1 млрд. рублей.

     В среднем на одного жителя республики на 01.07.2010 приходилось 1 935,7 тыс. рублей кредитной задолженности или 641,4 доллара США в эквиваленте, тогда как на 01.01.2010 – 1 649,67 тыс. рублей или 576,2 доллара США.

     При этом кредитная задолженность населения  на финансирование недвижимости увеличилась за январь–июнь 2010 г. на 2 353,8 млрд. рублей или на 22,6 процента и составила на 01.07.2010 – 12 748,7 млрд. рублей. Удельный вес льготных кредитов на строительство и приобретение жилья составил 79,1 процента.

     Общий объем кредитной задолженности  населения на потребительские цели (в национальной и иностранной  валютах) с начала года увеличился на 42,1 млрд. рублей или на 0,8 процента и  на 01.07.2010 составил 5 602,5 млрд. рублей. Удельный вес кредитов на потребительские цели в общем объеме кредитной задолженности населения на 01.07.2010 составил 30,5 процента против 34,8 процента на 01.01.2010 [22].

    Для целей финансовой и статистической отчетности, оценки кредитных рисков кредиты можно классифицировать на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года. К долгосрочным кредитам относятся все иные кредиты. Данную информация представлена на рисунке 1.1.1. 
 

    

 
 
 
 
 

     Рисунок 1.1.1 – Классификация  кредитных операций банка

     Примечание. Источник: собственная разработка. 

     Физическим  лицам кредиты предоставляются  на финансирование недвижимости и на потребительские нужды, а также в белорусских рублях либо в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент заключения кредитного договора. Кредитование осуществляется в безналичной форме путем перечисления денежных средств в оплату за товары, работы (услуги) на счета третьих лиц, либо на счет кредитополучателя (счет спец-режима по учету средств, депонированных для расчетов чеками) с выдачей чековой книжки, расчетного чека. По заявлению Кредитополучателя допускается выдача кредитов в белорусских рублях на потребительские нужды наличными деньгами в размере не более 100 базовых величин.

     Решения о выдаче кредитов физическим лицам  принимаются кредитными комитетами учреждений банка. А также руководители учреждений банка вправе самостоятельно принимать решения о выдаче кредитов населению на потребительские нужды в размере, не превышающем эквивалента 2000 долларов США по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, «доверительных кредитов» без рассмотрения данных вопросов на кредитном комитете.

     С целью сохранения ведущей позиции  АСБ «Беларусбанк» на рынке кредитных  услуг населению требуется уделять  значительное внимание вопросам приближения кредитных услуг к клиенту, расширению их спектра и повышению качества, в том числе установлению времени обслуживания, приемлемого для клиентов, развитию и совершенствованию информационного и консультационного обслуживания, оптимизации и упрощению технологии их предоставления.

     Развитие  продуктов потребительского кредитования необходимо проводить по таким направлениям, как: максимальное вовлечение предприятий торговли и сервиса в качестве участников программ кредитования своих покупателей; предоставление кредитов на территории торговых предприятий; доминирование кредитных карт как основного инструмента кредитования населения на повседневные расходы. Преимущественным в работе с физическими лицами является расширение спектра кредитных услуг для граждан, проживающих и работающих в сельской местности.

     Для расширения спектра розничных банковских услуг разработан порядок выдачи кредитов на потребительские нужды в белорусских рублях и иностранной валюте с предоставлением кредитной пластиковой карточки.

     Физическим  лицам, получающим заработную плату  и приравненные к ней выплаты  в учреждениях банка, может быть предоставлен кредит на потребительские нужды в виде возобновляемой кредитной линии в белорусских рублях с использованием кредитных банковских пластиковых карточек. Кредитная карточка предоставляется на период возобновления кредитной линии и затем сдается в учреждение банка. Кредитная карточка выдается на срок 6 месяцев с даты ее изготовления и прекращает действие по истечении месяца и года, указанных на карточке. Возобновление кредитной линии производится в пределах установленного лимита выдачи с первого по шестой  календарный месяц пользования кредитом в размере погашения основного долга. Начиная с седьмого месяца после заключения кредитного договора осуществляется только погашение предоставленного кредита в течение оставшегося срока пользования кредитом.  Кредиты предоставляются для оплаты товаров, работ (услуг) в безналичном порядке, а также получения денежных средств в пунктах выдачи наличных и банкоматах.

     Порядок оформления кредита на потребительские  нужды с использованием кредитной пластиковой карточки почти аналогичен порядку предоставления обычного потребительского кредита.

     Основными направлениями денежно–кредитной  политики Республики Беларусь на 2010 год  прирост депозитов населения  определен в размере 5,6 – 7,2 трлн. рублей.

     Банковский  вклад (депозит) – денежные средства в белорусских рублях и иностранной  валюте, размещаемые физическими  и юридическими лицами в целях  хранения и получения дохода на срок или до востребования. Доход по банковскому  вкладу (депозиту) выплачивается в  виде процентов, а также в иной форме, предусмотренной конкретным видом вклада, на условиях и в  порядке, определенных договором банковского вклада (депозита) [9].

     Влияние на объем привлекаемых в банковскую систему средств населения оказывают разнообразие предлагаемых банковских вкладов и качество обслуживания.

     Существует  множество критериев, по которым  можно классифицировать вклады физических лиц:

     а) по форме изъятия:

  • до востребования (вкладополучатель обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика);
  • срочные (вклад возвращается вкладчику вместе с начисленными процентами по истечении указанного в договоре срока);
  • условные (для возврата такого вклада необходимо наступление (не наступление) определенного в договоре банковского вклада события) [11, c.94];

     б) по срокам размещения:

  • до востребования;
  • по срокам до 1 года (до 1 месяца включительно, на 1-3 месяца, на 3-6 месяцев, на 6-12 месяцев);
  • по срокам свыше 1 года (на 1-3 года, свыше 3 лет).

     в) по валюте вклада (в белорусских  рублях, в долларах США, в Евро, в  российских рублях);

     г) по способу выплаты процентов: проценты могут начисляться на остаток вклада либо в конце отчетного периода (чаще всего - это месяц ) либо в конце срока действия договора банковского вклада; кроме того, проценты могут присоединяться к остатку вклада (капитализироваться), могут не присоединяться.

     Многими банками практикуется привлечение  средств в праздничные (новогодний, рождественский) и юбилейные вклады. Действует система молодежных вкладов, семейных, вкладов на обучение, депозитов к отпуску. Однако, несмотря на достаточно большое разнообразие, отсутствуют принципиально новые формы привлечения средств населения. Отсутствует система пенсионно-накопительных вкладов. Действующие пенсионные вклады отличаются от срочных только обязательным условием достижения вкладчиком пенсионного возраста, повышенной процентной ставкой, возможностью досрочного снятия средств без значительных потерь в доходности. Для накопления необходимых сумм средств для крупных покупок население размещает деньги, как правило, в срочные вклады, не имеющие целевой направленности и соответствующих условий долгосрочных накоплений.

     В целом, вкладчики при принятии решения  о размещении собственных средств  руководствуются, прежде всего, следующими соображениями:

  1. надежность банка (клиенты оценивают и репутацию банка и историю развития),
  2. важное значение имеет уровень процентных ставок по вкладам; причем зависимость здесь такова: чем стабильнее банк, тем меньше процентная ставка по депозитам, и наоборот: малоизвестные банки предлагают максимально высокие ставки в надежде захватить лидерство на рынке за счет высоких процентов,
  3. сеть учреждений банка и качество обслуживания клиентов: разветвленность филиальной сети в сочетании с высоким уровнем сервиса, затраты времени на обслуживание одного клиента, возможности пользоваться современными системами расчетов и платежей и другие факторы несомненно имеют первостепенное значение при выборе клиентом «своего» банка.

     В разрезе банков по–прежнему ведущим  в области привлечения депозитов населения является ОАО "АСБ Беларусбанк", удельный вес которого в общем объеме по республике составил 56,2 процента на 01.07.2010. Остатки средств в белорусских рублях составили 10 299,6 млрд. рублей или 47,4 процента в общем объеме привлеченных средств, в иностранной валюте – 11 450,0 млрд. рублей или 52,6 процента.

     Для предоставления клиентам полного спектра  инструментов сбережений, включающего и ценные бумаги, банки осуществляют выпуск облигаций для физических лиц. Объем выпуска таких облигаций по состоянию на 01.07.2010 составил 767,5 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с началом года на 387,2 млрд. рублей или более чем в 2 раза. Удельный вес облигаций, выпущенных для физических лиц, в общем объеме привлеченных средств населения на 01.07.2010 составил 3,5 процента против 2 процентов на начало года [22].

     Существующая  в Республике Беларусь система безналичных  расчетов по розничным платежам на основе применения электронных платежных  инструментов представлена в основном системой расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

     Расчетным банком по операциям в белорусских  рублях с использованием банковских пластиковых карточек является Национальный Банк. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек, проводимого на чистой основе процессинговыми центрами международных и внутренних систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек, осуществляются в системе BISS.