Теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия

Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль,

важнейший показатель эффективности  работы предприятия, источники его

жизнедеятельности. Рост прибыли создает  финансовую основу для осуществления

расширенного воспроизводства  предприятия и удовлетворения социальных и

материальных потребностей учредителей  и работников. За счет прибыли

выполняются обязательства предприятия  перед бюджетом, банками, другими

организациями.

В современных условиях сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий

финансовый результат деятельности организации - валовая (балансовая) прибыль

или убыток.

В настоящее время есть тенденция  в рыночной экономике к стабильности и

экономическому росту, что будет  способствовать увеличению доли прибыльных

предприятий. И в настоящий момент, когда все организации перешли  на

самофинансирование, анализ финансовых результатов, а именно, прибыли, которая

и является основным источником самофинансирования (т.е. финансирования

собственных капитальных вложений в развитие  производственной и социальной

базы организации), позволяет выявить  возможности этих организаций.

Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов ОАО «Нептун»,

т.е. анализ прибыли по плану, факторы  формирования балансовой прибыли и

анализ роста прибыли.

      1. Теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы

предприятия. Прибыль характеризует  эффективность хозяйственной деятельности

предприятия и является источником финансирования его дальнейшего  развития.

Установленную часть прибыли предприятие  отчисляет в бюджет на государственные

и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития

экономики государства и регионов.

Как результативный показатель прибыль  характеризует эффективность

использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение)

объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль  представляет собой разницу между  ценой

и стоимостью товаров, между объемом  продаж и себестоимостью (в сфере

обращения — между валовыми доходами и издержками обращения). Прибыль, являясь

конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его

расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности

предприятия.

Целью деятельности любой предприятия  в условиях рыночной экономики, в

конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить ее

дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная

цель, но и как главное условие  деловой активности предприятия, как  результат

его деятельности, эффективного осуществления  своих функций по обеспечению

потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом  на них.

В зависимости от положения предприятия  на рынке, наличия ресурсов,

длительности периода основная цель может быть конкретизирована. В

долгосрочном периоде это будет  достижение максимальной прибыли, в

краткосрочном — необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и

во все периоды — обеспечение  конкурентоспособности предприятия. При этом

максимизация прибыли в долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном

достижении определенных необходимых размеров прибыли. Обеспечение

необходимого объема прибыли в  долгосрочном и краткосрочном периодах

обусловлено жизненно важными потребностями  в развитии предприятия,

удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов

общества и коллектива.

Прибыль - экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную

деятельность предприятия в  форме денежных накоплений. Прибыль  характеризует

конечные результаты торгово-производственного  процесса, является основным

показателем финансового процесса, является основным показателем финансового

состояния предприятия. В статистике финансов предприятий (организаций)

рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль  от

реализации продукции (работ, услуг), валовая и чистая прибыль.

Прибыль балансовая – это финансовые  результаты от реализации продукции

(работ, услуг) основных средств  и другого имущества  хозяйствующих  субъектов,

а также доходы за вычетом убытков  от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается  как разность между выручкой

от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для

экспортной выручки – экспортных тарифов и спец. налога) и затратами  на

производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации имущества продукции (выполнения работ, услуг)

определяется: при расчетах наличными  деньгами – при их поступлении  в кассу,

при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств  на счета в

учреждения банков или предъявлении заказчику (покупателю) расчетных

документов на оплату.

Объем прибыли от реализации имущества  предприятия (организации) включая

основные средства, рассчитывается как разность между выручкой  от реализации

этого имущества (за вычетом НДС, спец. налога) и остаточной стоимостью по

балансу, скорректированной на коэффициент  инфляции для основных фондов.

Иногда для определения восстановительной  стоимости используются специальные

коэффициенты, соответствующие индексу  инфляции, публикуемому органами

государственной статистики.

Внереализационные доходы включают:

¾                    дивиденды и доходы по акциям  и другим ценным

бумагам, принадлежащим предприятию (организации);

¾                    поступления от сдачи имущества  в аренду;

¾                    доходы от долевого участия в деятельности других

предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;

¾                    доходы по операциям в иностранной  валюте  и

положительные разницы курсов по валютным счетам;

¾                    прибыль, выявленная в отчетном году от операции

прошлых лет;

¾                    пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за

нарушение обязательств и условий, присужденные  или признанные должникам;

¾                    прочие доходы, не связанные с производством  и

реализацией товаров и услуг;

К внереализационным расходам (убыткам) относятся:

¾                    убытки от содержания законсервированных объектов

¾                    стоимостный ущерб от уценки готовой  продукции и

производственных запасов;

¾                    некомпенсируемые затраты, связанные  с ликвидацией

последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;

¾                    арбитражные и судебные издержки;

¾                    экономические санкции, включая  санкции за

невыполнение обязательств по поставкам;

¾                    отрицательные курсовые разницы по операциям с

иностранной валютой.

Валовая прибыль в отличие от балансовой  прибыли в составе  внереализационных

доходов и убытков учитывает  уплаченные штрафы и пени (за исключением  суммы

штрафов и пени, перечисленной в  бюджет и внебюджетные  фонды). Это  связано с

тем, что согласно закону о налогообложении  предприятии, объектом

налогообложения является также и  валовая прибыль.

Из расчетной прибыли в первоочередной порядке производятся отчисления в фонды

экономического стимулирования: в  фонд материального поощрения, фонд

социально-культурных мероприятий  и фонд развития науки и техники.

Кроме отчислений прибыли в фонды  экономического стимулирования

предусмотренная финансовым планом часть  прибыли направляется на покрытии

плановых затрат; на прирост оборотных  средств, на погашение кредитов банка,

на покрытие убытков жилищно-коммунального  хозяйства. На расширение и

реконструкцию производства при недостатке средств  развития производства и  на

другие цели, предусмотренные финансовым планом.

Для предприятий, работающих на условиях самофинансирования, порядок

распределения прибыли  предусматривает  единый норматив отчислений в бюджет от

плановой и сверхплановой расчетной  прибыли. Норматив отчислений в бюджет от

расчетной прибыли определяется как  отношение  разности между плановой суммой

расчетной прибыли и плановыми  затратами  на собственные нужды  предприятия к

сумме плановой расчетной  прибыли. Таким образом, предприятия получают в свое

распоряжение большую часть  прибыли, что способствует созданию у них

финансовых резервов. Финансовый резерв, образуемый за счет части надбавок к

ценам на высокоэффективную и высококачественную  продукцию, полностью

находится в распоряжении предприятий, и используются на покрытие собственных

нужд и непредвиденных затрат.

В процессе анализа необходимо изучить  состав балансовой прибыли, ее

структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамике

прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для  этого

выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию

предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции

уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы  за

анализируемый период.