Теоретические основы финансов сельскохозяйственных предприятий
Введение
Актуальность темы обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики устойчивость и успех любому предприятию может обеспечить только эффективное организация финансов. Капитал должен приносить доход, иначе хозяйствующий субъект может утратить свою устойчивость на рынке. Чтобы рационально организовать систему финансов на предприятии, необходимо знать методологию и методику финансового менеджмента.
Новые требования к бизнесу, безусловно, отражаются и на функционировании предприятий агропромышленного комплекса и определяют приоритеты их дальнейшего развития. Организация эффективной системы финансов – одна из наиболее важных задач предприятий агропромышленного комплекса нашей страны. Наличие системы финансов, ориентированной на комплексное решение задач учета, контроля и планирования доходов и затрат, позволяет предприятию результативно использовать собственные средства и привлеченные инвестиции, повысить в целом управляемость бизнеса, его рентабельность и конкурентоспособность. Последнее особенно важно в аспекте присутствия на рынке зарубежных сельскохозяйственных предприятий, дотации из-за рубежа, тем самым подрывая экономику отечественного сельского хозяйства.
Организация финансов – это совокупность мероприятий и решений на основе их подготовки и анализа и в соответствии со стратегическими и тактическими целями и задачами, планами деятельности. Именно через организацию финансовой системы предприятия и ее результаты проявляется полезность и профессионализм финансового менеджера, влияющих через такие категории, как прибыль, стоимость капитала, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные расходы и др.
Целью курсовой работы является исследование особенностей финансов сельскохозяйственных предприятий и проблем их дальнейшего развития в агропромышленном комплексе страны.
В соответствии с этим в курсовой работе определены следующие задачи:
- рассмотреть сущность
и общие черты финансов и
финансовой деятельности
- рассмотреть принципы
организации финансов на
- изучить принципы управления
финансами на
- проанализировать проблемы
поддержания финансовой
Глава 1. Теоретические основы финансов сельскохозяйственных предприятий
1.1 Общая характеристика
финансов предприятий и
Финансы – система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота.
Финансовыми отношениями хозяйствующего субъекта являются денежные отношения с:
- другими хозяйствующими
субъектами в процессе
- хозяйствующими субъектами
при выпуске и распространении
ценных бумаг, при взаимном кредитовании
и долевом участии в
- работниками данного
хозяйствующего субъекта в
- его структурными
- его дочерними предприятиями;
- налоговой службой при внесении налогов и других платежей;
- банковской системой при получении и погашении кредитов, залоге имущества, факторинге, покупке и продаже валюты и ценных бумаг, при депозитных вкладах и т. п.;
- страховыми компаниями (обществами) по всем видам страхования;
- органами государственного управления (фондом госимущества, таможней, МВЭС, МИД и др.) по различного рода платежам (визовый сбор, таможенные пошлины и сборы и т. п.) и при приватизации объектов;
- финансовыми и финансово-
Все финансовые средства хозяйствующего субъекта состоят из двух групп: собственные и чужие. В качестве собственных средств выступают не только прибыль и амортизация, но и вклады учредителей, средства, полученные от продажи ценных бумаг, взносы (вклады).
В экономической литературе существует много определений финансов предприятий и нет единого мнения о сущности экономической категории "финансы коммерческих предприятий" те или иные теоретики раскрывают одну из сторон этого понятия.
Так, профессор А.М.Бирман, дал следующее определение: "Объективно существующие в отраслях народного хозяйства денежные отношения в совокупности характеризуют финансовую сторону производства, образуют финансы отраслей народного хозяйства". Затем он уточнил и расширил данное определение как совокупность денежных отношений, объективно существующих в отраслях народного хозяйства, возникающих в процессе производства и реализации продукции и опосредствующих этот процесс, составляют финансы отраслей народного хозяйства.
Д.С.Моляков в определении финансов предприятий отмечает роль государства в регулировании экономических отношений. Однако в условиях рыночных отношений роль государства значительно уменьшилась. По мнению Д.С.Молякова и Е.И.Шохина, нельзя сводить сущность данной категории к денежным отношениям, возникающим в результате движения самих денег, а движения стоимости в процессе создания, распределения и использования совокупного общественного продукта. Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью финансов на предприятиях формируются денежные фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и удовлетворения социальных и личных потребностей работающих.
Остановимся на определении Л.Н.Павловой, которая отмечает следующее, что финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. На мой взгляд это определение наиболее полно раскрывает данную категорию.
Важный методологический фактор – определение принципов организации и функционирования финансов предприятий, необходимое для выявления направлений воздействия финансов предприятий на развитии предпринимательского сектора экономики, выработка критериев его функционирования. При этом необходимо учитывать, что финансы не обособлены рамками предприятий, а постоянно взаимодействуют с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами, страховыми компаниями, институциональными инвесторами.
М.З. Пизенгольц выделяет категорию "финансы сельскохозяйственных предприятий". Финансы сельского хозяйства представляют собой систему экономических отношений, связанных с кругооборотом фондов, образованием, распределением и использованием созданного продукта в процессе расширенного воспроизводства.
Сущность финансов предприятий раскрывается в выполняемых ими функциях. Большинство теоретиков и практиков признают две функции финансов коммерческих предприятий:
1. распределительную;
2. контрольную.
В основе распределительной функции лежит сочетание интересов государства, трудового коллектива, собственника и каждого работника. Все участники материального производства получают доходы в процессе распределения выручки (валового дохода) от реализации продукции. Распределительная функция раскрывается в формировании денежных фондов и их использовании.
Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов коммерческих организаций. Она призвана контролировать производственно-финансовую деятельность с целью повышения ее устойчивости и эффективности в условиях рыночной экономики.
Павлова Л.Н. наряду с выше указанными функциями выделяет еще воспроизводственную функцию финансов. Она заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных и трудовых средств, финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Она проявляется в показателях прибыльности и ликвидности активов. Роль финансов состоит в том, что они обеспечивают денежных ресурсами все направления деятельности предприятия, обеспечивают финансовую устойчивость.
Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника. Поэтому можно выделить общие черты организации финансов различных аграрных формирований:
1. одинакова сущность и функции финансов;
2. цель организации финансов;
3. зависимость уровня увеличения прибыли от риска;
4. основной метод организации
финансов – коммерческий
5. выявление источников между источниками, между различными сферами деятельности;
6. подразделение капитала на собственный и заемный;
7. обязательное осуществление инвестиций и их эффективное финансовое обеспечение;
8. обязательное и первоочередное
участие своими доходами в
формировании
Рис. 1 Кругооборот средств и его влияние на организацию финансов
Особенности отрасли влияют на организацию кругооборота средств и организацию финансов. Так можно выделить следующие особенности сельского хозяйства:
1. продолжительность
2. разрыв между временем
производства и рабочим
3. сезонность производства;
4. зависимость от природно-
5. наличие специфических средств производства – земля.
Эти особенности определяют и особенности кругооборота средств в сельском хозяйстве. Отметим основные из них:
1. замедленность движения капитала;
2. постепенное нарастание
затрат на производство и
3. необходимость единовременного
образования производственных
Все это выше указанное влияет на особенности организации финансов аграрных формирований:
1. более низкий уровень
товарности производства
2. неравномерность затрат
требует внешних финансовых и
кредитных ресурсов в
3. высокое значение страхования урожая, животных, имущества от стихийных бедствий;
4. имеются особенности
в выведении и в распределении
финансовых результатов
1.2 Управление
финансами
Сегодня финансы хозяйствующего субъекта – это индикатор его конкурентоспособности, показатель его жизнеспособности в рыночной экономике. Отсюда ясно видна актуальность и необходимость грамотной организации финансовой системы на предприятии.
В условиях рыночных отношений предприятия как звено рынка и финансовой системы государства, должно быть рентабельным, кредитоспособным, а также активным на рынке инвестиций. Поэтому важно управлять финансами предприятия и создавать ту структуру организации финансов, которая бы обеспечила существование данных признаков успешного предприятия.
В рыночной экономике коммерческие предприятия действуют на принципах коммерческого расчета. "При коммерческом расчете подлинными становятся все его принципы такие как самоокупаемость, самофинансирование, самоуправление, экономическая заинтересованность и ответственность за конечные результаты своей деятельности. Важно при переходе на коммерческий расчет изменить и отношения внутри предприятия". Здесь внимание следует уделить работе внутрихозяйственных подразделений, предоставить им максимальную самостоятельность, обеспечить заинтересованность в развитии производства.
Создание любого предприятия связано с привлечением или образованием капитала. Его форма и структура будут зависеть от выбранной формы собственности, сектора экономики и т.д. Но важно правильно и рационально управлять этим источником. "Капитал, используемый предприятиями в производственно-коммерческой деятельности характеризуется многообразием обличий. Он выступает накопленным запасом экономических благ, объект собственности, инвестиционный ресурс и фактор производства, носитель риска и ликвидности, источник доходов". Эффективность менеджмента в сфере управления собственным капиталом повысится, если использовать функциональную классификацию финансовых ресурсов предприятий, учитывающую характер их влияния на размер собственного капитала. Предлагается подразделение их на капиталообразующие, капиталодополняющие, капиталосберегающие и капиталорегулирующие. Она дает возможность по-новому взглянуть на собственный капитал, выявить специфические функции его составных частей и усовершенствовать механизм управления ими.
Важно сохранить стабильное финансовое состояние предприятия, а оно зависит от финансовых ресурсов, имеющихся у организации. Поэтому в условиях низкого уровня доходности, задолженности аграрных организаций следует обратить внимание на управление оборотными средствами аграрных формирований. "В настоящее время у большинства хозяйств аграрного сектора размер собственного оборотного капитала отрицателен. Также, к сожалению, в хозяйствах не ведется работа по оперативному регулированию собственного оборотного капитала, не составляют финансового прогноза собственного оборотного капитала. Основная масса оборотных средств финансируется за счет наращения долгов, просроченной кредиторской задолженности. По существу, кредиторская задолженность представляет собой накопленный за ряд лет убыток хозяйства. Поэтому профинансировать оборотные активы, вложенные в производственную деятельность, можно только за счет незаконного, по существу, привлечения средств других предприятий путем несвоевременной оплаты материальных ценностей, задержек платежей государству, т.е. за счет наращивания обязательств и просрочки кредиторской задолженности, что в свою очередь приводит к ухудшению ликвидности, снижению эффективности текущей деятельности, утяжелению структуры оборотных средств, снижению оборачиваемости; делает предприятие непривлекательным для инвесторов и кредиторов".
Основной для принятия управленческих решений является информация, сформированная в учете. Поэтому необходимо, чтобы учет отражал реальное и полное состояние активов и обязательств предприятия. Для решения этой задачи следует разрешить проблемы, существующие в бухгалтерском учете.
Проблема учета в последнее время состоит в том, что до настоящего времени достоверной информацией считалась та, которая составлена в строгом соответствии с требованиями нормативных документов и часто неполно отражала реальное и объективное состояние деятельности предприятия. Например, в части активов предполагается, что они существуют и приносят прибыль бизнесу собственника. Первое подтверждается инвентаризацией, а второе – анализом. Если имеется оборудование, но оно не приносит пользы, оно должно быть списано, и его нельзя держать на балансе. Сохраняя его в отчетности, бухгалтер приравнивает к полноценным активам бесполезные ценности, что недобросовестно с его стороны, а эта недобросовестность создает недостоверную отчетность. Амортизация основных средств и нематериальных активов должна быть привязана к реальным срокам эксплуатации объектов, а не к тем нормам, которые устанавливают фискальные органы. Если в составе запасов числятся ценности, которые нельзя продать (потеряли качество, не пользуются спросом и т.д.), их необходимо списать и не следует показывать в балансе.
Суммы дебиторской задолженности следует отражать в объеме ожидаемого реального поступления, а не в той сумме, в которой они числятся по документам.
Руководство организации при составлении периодической и годовой бухгалтерской отчетности обязано считаться с экономическими интересами лиц, принимающих участие в делах организации, а потому предъявляют им в соответствии с информационными запросами отчетные показатели в таком виде, чтобы они были достаточны для контроля за содержанием и наращением капитала организации. Прозрачность бухгалтерской отчетности связанна с возможностью подтверждения фактами допущения о том, что организация, как юридически дееспособное лицо в гражданском обороте, сохраняет способность к деловой активности.
В рыночных условиях информация является исходным элементом в процессе принятия управленческого решения, поэтому ее важность сложно переоценить. Анализ, планирование и другие функции управления денежными потоками требуют создания эффективной информационной системы.
Информационная система управления финансами предприятия должна содержать набор данных, всесторонне и полно характеризующих всю хозяйственную деятельность предприятия. Такая информационная система должна обеспечивать выполнение всех функций управления финансами.
Все источники информационной системы можно классифицировать согласно тем отделам организационной структуры предприятия, которые непосредственно обеспечивают руководство и, в частности, финансовый отдел необходимой информацией. Все источники информации, поступающей руководству, можно разделить на следующие основные блоки: информация бухгалтерского характера; планово-нормативная информация; маркетинговая информация; информация финансового характера; прочая информация.
Рис. 1 – Схема информационной системы управления денежными потоками
На рисунке 1 показана организационная система управления финансами в плане информационного фактора, которая является одним из важных условий правильного функционирования финансовой системы сельскохозяйственного предприятия. На каждом сельскохозяйственном предприятии России должна быть такая реализована подобная структура. Данная структура организации формирует информационную систему управления денежными потоками, позволяющую более оперативно и рационально осуществлять анализ и планирование финансов на сельскохозяйственных предприятиях.
Глава 2. Принципы организации финансов на сельскохозяйственном предприятии
2.1 Принцип коммерческого
расчета в системе финансовых
отношений хозяйствующих
В рыночной экономике основным методом ведения хозяйства является коммерческий расчет. Он основан на соизмерении в денежной форме выручки и затрат, определение результатов хозяйственной деятельности в виде прибыли или убытка.
Сущность коммерческого расчета в сочетании "свобода" и "ответственность". Это свобода в выборе вида деятельности и ответственность за нее. Свобода экономических связей, т.е. выбор партнеров, показателей, но и ответственность перед ними. Свобода ценообразования, ответственность перед инвесторами и своими работниками. Свобода в использовании капитала, но и ответственность за его сохранность. Свобода хозяйствования, подконтрольная лишь собственникам. Свобода, ограничивающаяся финансовыми возможностями.
Коммерческий расчет – это метод ведения хозяйства путем соизмерения и возмещения в денежном выражении текущих и капитальных затрат предприятий за счет собственных, заемных и привлеченных средств и банковских кредитов.
Для конкретного предприятия коммерческий расчет выступает в качестве основного метода организации производства и финансов, основанного преимущественно на использовании экономических расчетов и стимулов. Он требует определенной системы возмещения затрат, распределения доходов, взаимоотношений с финансовыми и вышестоящими органами, организации денежных расчетов и средств, финансирования и кредитования расходов по всем видам деятельности.
Система возмещения затрат коммерческого предприятия предполагает получение денежной выручки от реализации продукции, забот и услуг в размерах, достаточных для простого и расширенного воспроизводства. Эта система является главной и определяющей в коммерческой форме организации финансов предприятия.
Коммерческая организация доходов предполагает формирование и распределение доходов предприятия таким образом, чтобы обеспечивались экономические интересы государства, предприятия и каждого работника. Методика распределения доходов должна обеспечивать их заинтересованность в увеличении прибыли и снижении производственных затрат.
Коммерческая форма взаимоотношений с финансовыми и вышестоящими органами состоит в правильности определения размеров налогов, платежей, взносов, отчислений, в обеспечение своевременности и полноты их перечислений в бюджет и соответствующие органы.
Все более насущной становится задача стимулирования снижения себестоимости как наиболее эффективной формы мобилизации накоплений, одного из основных факторов развития и укрепления коммерческого расчета, работы в условиях рыночной экономики.
Коммерческая организация оборотных средств предполагает рациональное сочетание собственных и заемных источников их финансирования. От того, куда вложены оборотные средства, за счет каких источников осуществляется их формирование, во многом зависит финансовое положение предприятия и его платежеспособность.
При коммерческом расчете недостаток собственных оборотных средств должен восполняться за счет собственных доходов. Кратковременный кредит в сельском хозяйстве позволяет сглаживать в течении года разрыв в осуществлении затрат и выходе продукции и стимулировать рациональное использование оборотных активов.
Коммерческо-расчетный механизм финансирования и кредитования инвестиций должен способствовать образованию рациональной структуры основных средств, улучшению использования земельных угодий.
В условиях рыночных отношений происходят совершенствования финансового планирования на с/х предприятиях унифицируются формы расчетов; вводятся сквозные системы финансовых показателей; прогнозируется прибыль и полная себестоимость продукции, составляются прогнозы в собственных оборотных средствах, в кратковременном кредите и т.д.
2.2 Государственная
поддержка
В силу своих особенностей сельское хозяйство не может функционировать на условиях саморегулирования и самофинансирования.
Произведенный в сельском хозяйстве продукт всегда находит признание полезности на рынке, однако, не всегда платежеспособный спрос населения позволяет производителям сельскохозяйственной продукции получать прибыль, обеспечивающую ведение расширенного, а зачастую и простого воспроизводства. То есть усилия сельскохозяйственных товаропроизводителей в силу не зависящих от них причин не всегда приводят к получению экономического эффекта. Поэтому экономическая эффективность сельскохозяйственного производства во многом определяется степенью государственной регулирования отрасли и зависит от объемов государственной поддержки аграрной сферы.
Государственная поддержка аграрного сектора является одним из приоритетных направлений экономической политики. Сложилась определенная специализация бюджетов разного уровня по поддержке сельского хозяйства: федеральный бюджет осуществляет в основном программы в области растениеводства, региональные бюджеты – в области животноводства. Под государственным регулированием агропромышленного производства признается экономическое воздействие государства на производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, включая рыбу и морепродукты, а также на производственно-техническое обслуживание и материально-техническое обеспечение агропромышленного производства.
Формирование системы государственного регулирования основано на реализации определенных принципов: приоритетного развития сельского хозяйства, всего агропромышленного комплекса; аграрного протекционизма, предполагающего установление определенных льгот для сельскохозяйственных товаропроизводителей во внешне- и внутриэкономических отношениях; программно-целевого регулирования и поддержки; комплексного подхода к бюджетной политике, налоговому, таможенно-тарифному и ценовому регулированию; эффективного использования ресурсов, направленных на поддержку сельскохозяйственного производства, имеющего особо важное значение в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов.
Реализация этих принципов требует разработки концепции устойчивого развития АПК России в целом и отдельных ее регионов на основе научно обоснованных среднесрочных и долгосрочных прогнозов. В этой связи важное место приобретают вопросы нормативного планирования и распределения субсидий и инвестиционных ресурсов под прогнозируемые объемы сельскохозяйственной продукции.
Меры прямой государственной финансовой поддержки – дотации и компенсации – составляют сегодня основу регулирующего механизма, с помощью которого предпринимаются попытки стабилизации положения хозяйствующих субъектов. Однако их реализация не обеспечивает радикального финансового оздоровления сельского хозяйства, что свидетельствует о несовершенстве действующего механизма государственной поддержки аграрной сферы. Основной проблемой бюджетной политики в области поддержки сельского хозяйства является отсутствие адекватных механизмов определения объемов и направлений финансирования сельского хозяйства.
В настоящее время более половины всех бюджетных поступлений в сельское хозяйство составляет поддержка текущего производства, включающая дотации на сельскохозяйственную продукцию и компенсации производственных затрат, кредитную поддержку и социальные затраты. Меньшая часть бюджетных ассигнований идет на финансирование долгосрочных вложений в отрасль, а именно: финансирование производственных капитальных вложений по приоритетным направлениям развития сельскохозяйственного производства на безвозвратной основе; предоставление инвестиционных кредитов; финансирование лизинга техники, племенного скота; долевое участие в финансировании утвержденных федеральных программ и т.д.
Учитывая изношенность основных фондов, целесообразно изменить сложившееся состояние и предусмотреть увеличение государственной поддержки инвестиционной деятельности сельхозтоваропроизводителей, что в конечном счете позволит повысить эффективность агропромышленного производства.
К основным принципам формирования нового финансового механизма в аграрном секторе экономики следует отнести: программный метод государственной финансовой поддержки, означающий, что ресурсы выдаются из федерального бюджета только на целевые программы; компенсационно-долевой принцип, сущность которого состоит в компенсации сельскохозяйственным предприятиям части действительно произведенных затрат, или субвенция и возмещение определенной, заранее установленной доли; принцип обязательных требований, согласно которому затраты в рамках принятых программ возмещаются только при строгом соблюдении условий, отраженных в них.
В настоящее время экономическая эффективность сельскохозяйственного производства во многом определяется степенью государственного регулирования отрасли и зависит от объемов государственной поддержки аграрной сферы. Формирование системы государственного регулирования основано на реализации определенных принципов. Наряду с принципами приоритетного развития, аграрного протекционизма важное место занимает программно-целевого регулирования и поддержки. Его реализация требует разработки концепции устойчивого развития АПК России в целом и отдельных ее регионов на основе научно обоснованных среднесрочных и долгосрочных прогнозов. Главное содержание разрабатываемых прогнозов должно быть направлено на экономическую заинтересованность товаропроизводителей в реальном насыщении продовольственного рынка продуктами питания.
Глава 3. Проблемы поддержания финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов в сельском хозяйстве
3.1 Управление
денежными потоками в
В условиях начинающейся стабилизации экономики России на многих сельскохозяйственных предприятиях остаются проблемы переходного периода. Одной из основных проблем является кризис неплатежей, который выражается в постоянном росте дебиторской и кредиторской задолженности; использовании неденежных форм расчетов. Одна из основных причин данных проблем – катастрофическая нехватка денежных средств у хозяйств.
В сложившихся условиях актуальным становится развитие методов анализа, планирования, учета и управления денежными потоками в целом, способствующих более эффективному управлению денежными потоками. В свою очередь, более рациональное и оперативное управление денежными потоками способно обеспечить постоянную платежеспособность хозяйству, снизить риск неоплаты задолженности поставщикам и работникам, повысить инвестиционную привлекательность, высвободить дополнительные денежные ресурсы и так далее. В рыночных условиях хозяйствования данные аспекты являются важнейшими финансово-экономическими характеристиками хозяйства, отражающими финансовую устойчивость и потенциал экономического роста предприятия.