Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность  темы. В России происходят глубокие экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих экономических процессов мирового развития. Идет коренная перестройка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования.

     Рыночная  экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное  хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

     В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

     Неизбежный  переход страны к рыночной экономике  был невозможен, пока сохранялась  в огромных масштабах государственная  собственность, препятствующая развитию конкуренции, соревновательности за достижение лучших результатов деятельности. Было необходимо начать последовательное разгосударствление собственности, так как одной из основ рыночной экономики является многообразие форм собственности: и государственной, и частной, и акционерной и других.

     Необходимость исследования природы, содержания, условий и принципов формирования финансовых ресурсов непосредственно вытекает из проводимой, уже несколько лет, реформы предприятий в России. Концепция реформирования предприятий и иных коммерческих организаций предусматривает разработку стратегии развития предприятий, что невозможно сделать без формирования финансовых ресурсов.

     Механизмы формирования, методы использования  финансовых ресурсов и результаты финансовой стратегии хозяйствующих субъектов  следует рассматривать как одну из наиболее актуальных проблем финансовых отношений в период развития рыночных структур.

Сфера сервиса представляет собой часть  экономической системы, которая  выполняет соответствующие ей функции  в системе общественного воспроизводства. Основой функционирования сферы услуг являются необходимые трудовые, материальные, организационно-технологические и финансовые ресурсы. В зависимости от их использования на предприятиях сервиса можно достичь устойчивого роста объема услуг для населения, обеспечив при этом удовлетворение возрастающего спроса на услуги в стране.В условиях перехода к рынку кризисные явления в экономике России в большей мере затронули сферу платных услуг. Это проявилось в большем, чем в других отраслях народного хозяйства, падении объемов производства, невыполнении заданий по вводу в действие объектов социальной сферы, резком повышении цен на платные услуги.

      Однако  именно развитие сферы платных услуг  в условиях рыночных отношений может стать существенным стабилизирующим фактором экономического роста, смягчающим переход к рынку. Эта роль сферы услуг может проявиться в нормализации потребительского рынка, смягчении проблем безработицы путем организации новых рабочих мест, росте благосостояния населения, организации обслуживания социально незащищенных, малообеспеченных слоев населения, привлечении значительных инвестиционных ресурсов для развития предприятий услуг.

     Предметом исследования в работе выступает финансово-хозяйственная деятельность  коммерческого предприятия.

     Объект исследования – ОАО гостиница «Центральная».

     Цель  работы состоит в выявлении и обобщении методологических основ формирования и использования финансовых ресурсов гостиницы «Центральная» г. Барнаула.

     Задачи  курсовой работы:

      - дать характеристику понятию,  структуре и формированию финансовых  ресурсов коммерческого предприятия;

     -  определить особенности использования  коммерческих ресурсов коммерческого  предприятия;

     - провести анализ  формирования  и использования финансовых ресурсов ОАО гостиница «Центральная» ;

     - разработать ряд рекомендаций, направленных на совершенствование процесса  формирования и использования  финансовых ресурсов предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.  Теоретические основы  организации финансовых ресурсов  в социально-культурном  сервисе и туризме

1.1. Понятие, структура  и формирование  финансовых ресурсов

     В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы  предприятий (организаций, учреждений) занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

     Финансы предприятий – это не только составная, но и специфическая часть финансов. Им присущи, с одной стороны, черты, характеризующие экономическую  природу финансов в целом, а с другой – особенности, обусловленные функционированием финансов в разных сферах общественного производства[3, с.19].

     Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

     Как правило, предприятие выступает  юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков: обособленностью имущества, ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке, выступлением от своего имени. Обособленность имущества выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором числится имущество предприятия.

     Финансовые  отношения предприятия возникают  тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

     Опишем  источники финансовых ресурсов предприятия[7, с.29].

     Уставный  капитал — основной первоначальный источник собственных средств предприятия. Он является источником формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств. Собственный капитал представляет собой разницу между совокупными активами предприятия и его обязательствами, т.е. долгами. Собственный капитал в свою очередь подразделяется на постоянную часть — уставный капитал и переменную, величина которой зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.

     В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды.

     Далее приращению собственных финансовых ресурсов содействует добавочный капитал, резервный капитал. Большое значение в дальнейшем в увеличении собственных  финансовых ресурсов имеют прибыль, амортизационные отчисления и другие источники.

     Результатом и конечной целью хозяйственной  деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал (фонд) и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

     Источником резервного капитала, его образования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

     Нераспределенная  прибыль направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов.

     Фонд  накопления — денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства.

     Фонд  потребления — денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели[5, с.88].

     Валютный  фонд формируется на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

     Амортизационный фонд создается в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

     Финансовые  ресурсы предприятия — это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства[9, с.40].

     Финансовые  ресурсы по источникам образования  подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке  перераспределения.

     Собственные финансовые ресурсы включают в себя: доходы, прибыль от основной деятельности, прибыль от прочей деятельности, выручку от реализации выбывшего имущества, за минусом расходов по ёго реализации, амортизационные отчисления.

     Амортизационные ресурсы имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

     Собственные финансовые ресурсы занимают главенствующее место в общем объеме финансовых ресурсов предприятия. Но оно вынуждено прибегать к привлечению внешних источников, которые весьма разнообразны[1, с.126].

     Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заемные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

     Ссудный капитал передается предприятию  во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

     Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.

     Средства, поступающие в порядке перераспределения, сострят из: страхового возмещения по наступившим рискам, финансовых ресурсов, поступающих от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов, бюджетных субсидий.

     Финансовые  ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в коммерческом банке и в кассе предприятия.

     Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов, вместе с тем у них есть черты, обусловленные особенностями самого материального производства. Так, на предприятиях, выступающих основным звеном хозяйствования, протекают главные экономические процессы, формируется фундамент экономической структуры общества. Финансовые отношения, складывающиеся в материальном производстве, оказывают большое влияние на всю систему финансовых взаимосвязей в народном хозяйстве.

     Финансы коммерческих организаций и предприятий, являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход. Финансы предприятий обслуживают материальное производство. При их участии создается валовый внутренний продукт, распределяемый внутри предприятий и отраслей хозяйства.

      На  выбор источников формирования финансовых ресурсов оказывают влияние три фактора: организационно-правовая форма хозяйствования, отраслевые технико-экономические особенности и сфера деятельности предприятия[10, с.117-118].

2.2. Использование   финансовых ресурсов  в социально-культурном сервисе и туризме.

     Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятиями социально-культурного сервиса и туризма по многим направлениям, главными из которых являются:

     - платежи органам финансово-банковской  системы, обусловленные выполнением  финансовых обязательств. Сюда относятся:  налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т.д.;

     - инвестирование собственных средств  и капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства  и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование “ноу-хау” и т. д.;

     - инвестирование финансовых ресурсов  в ценные бумаги, приобретаемые  на рынке: акции и облигации  других фирм, обычно тесно связанных  кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т. п.;

     - направление финансовых ресурсов  на образование денежных фондов  поощрительного и социального  характера;

     - использование финансовых ресурсов  на благотворительные цели, спонсорство  и т. п.[4, с.190].

     Использование финансовых ресурсов имеет смысл рассматривать в более широком контексте – в контексте проблемы управления финансовыми ресурсами коммерческого предприятия. Управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. В ее рамках решаются следующие вопросы:

- Каковы  должны быль величина и оптимальный  состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?

- Где  найти источники финансирования  и каков должен быть их оптимальный состав?

- Как  организовать текущее и перспективное  управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?[13, с.61]

     Существуют  различные подходы к трактовке  понятия "финансовый инструмент". В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия.

     Финансовые  активы включают:

- денежные  средства;

- контрактное  право получить от другого  предприятия денежные средства  или любой другой вид финансовых активов;

- контрактное  право обмена финансовыми инструментами  с другим предприятием на потенциально  выгодных условиях;

- акции  другого предприятия.

     К финансовым обязательствам относятся  контрактные обязательства:

- выплатить  денежные средства или предоставить  какой-то иной вид финансовых  активов другому предприятию;

- обменяться  финансовыми инструментами с  другим предприятием на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности)[9, с.125].

     Финансовые  инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы).

     Существует  и более упрощенное понимание  сущности понятия "финансовый инструмент". В соответствии с ним выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, форвардные контракты, фьючерсы, опционы, свопы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).

     Методы  финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера: бухгалтерская отчетность; сообщения финансовых органов; информация учреждений банковской системы; информация товарных, фондовых, валютных бирж; прочая информация[11, с.146].

     Техническое обеспечение системы финансового  управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения компьютерных сетей, прикладных программ.

     Функционирование  любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

ость  предприятия не возможна без разумного  управления финансовыми ресурсами.

     Организационная структура системы управления финансами  хозяйствующего субъекта, а также  ее кадровый состав могут быть построены  различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности.  

     Таким образом, управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием.  Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ особенностей  формирования и  использования финансовых  ресурсов  ОАО  «Гостиница  Центральная»

2.1. Краткая характеристика предприятия

     Гостиница «Центральная » сегодня - это современное  предприятие универсального назначения расположенный  в городе Барнауле . В течение многих лет гостиница  «Центральная» принимает гостей из разных стран мира. Здесь созданы  прекрасные условия для туристов и бизнесменов, для молодежи и семейных пар. К услугам предлагаются номера различных категорий по демократичным ценам: от недорогих номеров со всеми удобствами до номеров класса «люкс».

     Общество  создано на неопределенный срок с  целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

     Задачами  и видами деятельности общества являются следующие:

- организация  гостиничного хозяйства;

- проектирование, строительство и ремонт зданий  и сооружений;

- торгово-закупочная, посредническая и коммунальная деятельность;

- операции  с ценными бумагами;

- организация  торговой и системы общественного  питания;

- осуществление  внешнеэкономической деятельности;

- организация  туризма.

     Общество  является юридическим лицом, имеет  собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие банковские счета, фирменное наименование, круглую печать и штамп со своим наименованием, эмблему и торговый знак. Общество несет ответственность всем своим имуществом, а акционеры отвечают по обязательствам общества в пределах своих вкладов в уставный капитал.

     Источниками финансовых ресурсов предприятия являются прибыль и амортизационные отчисления предприятия. Предприятие получает прибыль как от основной деятельности, так и от оказания дополнительных услуг проживающим, и от сдачи в аренду своих помещений.

     Чистая  прибыль предприятия, остающаяся у  него после уплаты налогов и других платежей, поступает в полное распоряжение общества и используется им самостоятельно.

     Гостиница размещена в капитальном, оснащенном современным оборудованием здании. Номера гостиницы меблированы и обустроены.

     Высшим  органом управления ОАО Гостиница  «Центральная» является общее собрание акционеров, которое проводится не реже 1 раза в год.

     Высшему уровню управления напрямую подчиняются руководители структурных подразделений. У директора есть помощники, которые являются его заместителями в решении тех или иных вопросов. Однако, наиболее тесно с деятельностью основных производственных подразделений связан заместитель по производству. Именно через него Генеральный директор руководит деятельностью гостиниц, организацией работы которых занимаются управляющие.

     Менеджер  службы эксплуатации номерного фонда  в гостинице имеет третий квалифицированный  уровень.

     Требуемый уровень образования для третьего квалифицированного уровня:

     - Квалификация “дипломированный  специалист”

     - Квалификация бакалавра

     - Среднее специальное образование

2.2. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов в ОАО гостиница «Центральная»

    Оценить финансовое состояние субъекта хозяйствования можно только по результатам всестороннего финансового анализа.

    Оценку  финансового состояния проведем на основании Бухгалтерского баланса  форма 1(Приложение 1).

     Аналитический баланс организации ОАО гостиница «Центральная» представлен в приложении  3.

    По  данным приложения  3 можно сделать следующие выводы:

• за рассматриваемый период имущество предприятия уменьшилось на 17830 руб. или на 2,63 %, что свидетельствует о снижении деятельности предприятия;
• имущество предприятия уменьшилось за счет мобильных средств на 23540 руб. или на 7,64%;
• внеоборотные активы увеличились за счет прироста основных средств на 6189 руб. или на 1,75%;
• снижение оборотных активов произошло в основном за счет уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности на 52275 руб. или на 24,6%, что свидетельствует о фактической мобилизации части оборотных средств в оборот и это положительно характеризует изменения в структуре оборотных активов;
• так же произошло повышение самых ликвидных активов - денежных средств на 2808 руб. или на 92,55%, что говорит об улучшении платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса;
• как отрицательную тенденцию следует отметить уменьшение собственного капитала на 7949,5 тыс. руб. или на 1,97%, снижение собственного капитала произошло за счет уменьшения добавочного и резервного капитала на 8039 руб., при одновременном увеличении не распределенной прибыли на 89,5 руб.  по сравнению с началом года;
• основным источником финансирования ООО салон красоты  «Для тебя» являются заемные средства, которые на конец года увеличились на 37910,5 руб. или на 60,61%;
• положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности в отчетном периоде на 47791 руб. или на 22,54%.