Теоретические основы учета нематериальных активов

Содержание:

Введение …………………………………………………………………………..4                                                                                       

1.Теоретические основы учета нематериальных активов….………………….5

1.1.Понятие нематериальных  активов…………………………………………..5

1.2.Классификация  нематериальных активов…………………………………..6

1.3.Учет поступления  нематериальных активов…………………………….….7

1.4.Учет амортизации  нематериальных активов……………………………….8

1.5.Учет выбытия  нематериальных активов……………………………………9

1.6.Экономическая  характеристика Государственного рязанского приборного завода………………………………………………………………………………10

2.Практическая  часть курсовой работы на основании  данных Рязанского государственного  приборного завода………………………………………….11

2.1.Составление  баланса на основании остатков  по счетам………………….11

2.2.Заполнение  журнала регистрации хозяйственных  операций……………12

2.3.Открытие  счетов синтетического и аналитического  учета……………….25

2.4.Составление оборотно-сальдовой ведомости.……………………………31

Заключение………………………………………………………………………41

Список литературы……………………………………………………………..42

Приложения……………………………………………………………………..43

                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.  

С развитием рыночных отношений, быстротой  и масштабностью технологических  изменений невозможно обеспечить конкурентоспособность лишь за счет использования материальных и финансовых факторов, которые становятся общедоступными для большинства организаций. В этих условиях особый интерес у участников экономических отношений вызывают вопросы, связанные с использованием в деятельности организаций факторов нематериального характера как инструментов повышения их доходности и конкурентоспособности. Наличие в составе внеоборотных средств нематериальных активов увеличивает рыночную стоимость организации, повышает ее инвестиционную привлекательность, защищает от недобросовестной конкуренции, способствует оптимизации издержек производства и коммерческой деятельности, обеспечивает конкурентные преимущества на внутренних и внешних рынках и т.д.

Однако при создании, перераспределении и вовлечении в коммерческий оборот объектов нематериальных активов возникает множество проблем, связанных с их использованием, учетом, управлением, аудитом и анализом. Несовершенство законодательной базы, отсутствие четкой классификации объектов нематериальных активов, недостаточная теоретическая разработанность методик учета, анализа и аудита объектов нематериальных активов – эти и другие проблемы становятся сегодня весьма актуальными для исследования.

Учет, анализ и аудит  нематериальных активов вызывает множество вопросов, что свидетельствует о востребованности и практической значимости предлагаемой темы исследования. Специфика нематериальных объектов состоит в том, что они не имеют вещественно-натуральной формы. Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы учета нематериальных  активов.

      1.1.Понятие нематериальных активов.

Нематериальные активы  представляют собой совокупность объектов долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющих материально-вещественной формы, но необходимых предприятиям и организациям для эффективного осуществления хозяйственной деятельности. Они обладают стоимостью и способностью  приносить  организации экономические выгоды, т. е. доход.

Пунктом 3 ПБУ 14/2007 определено, что при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. отсутствие материально-вещественной (физической структуры);

2. возможность идентификации  (выделения, отделения)

организацией от другого  имущества;

3. использование в  производстве продукции, при выполнении  работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4. использование в  течение длительного периода  времени, т.е. срока полезного  использования продолжительностью  свыше 12 месяцев или обычного  операционного цикла, если он  превышает 12 месяцев;

5. организацией не  предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6. способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем;

7. наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих  существование самого актива  и исключительного права у  организации на его использование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Классификация  нематериальных активов 

Известно, что существует множество разнородных по составу  объектов нематериальных активов, которые  по тем или иным признакам объектов можно  классифицировать следующим образом  (см. таблицу 1).

Классификация НМА

                                                                                                          Таблица 1

Признак классификации	Группа нематериальных активов
1	2
Вид Нематериальных активов	- Объекты интеллектуальной собственности
	- Отложенные затраты
	- Деловая репутация
Канал поступления на предприятие	- Внешний
	- Внутренний
Срок службы	- НМА с ограниченным сроком  службы
	- НМА с неограниченным сроком  службы
Погашение стоимости	- Амортизируемые НМА
	- Неамортизируемые НМА
Объем получаемых прав на объект	- Исключительные права
	- Неисключительные права
Возможность существования отдельно от юридического лица	- Идентифицируемые
	- Неидентифицируемые

 

Таким образом, особенность  нематериальных активов состоит в том, что они используются предприятием в хозяйственной деятельности с целью извлечения дохода в течение длительного периода времени, и они не имеют вещественно-натуральной формы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Учет поступления  нематериальных активов

Организации становятся владельцами нематериальных активов  различными способами,  такими как: их приобретение за плату, создание своими силами и с привлечением сторонних  исполнителей на договорной основе, приобретение на условиях обмена, поступление в  счет вклада в уставный капитал, безвозмездное поступление и поступление НМА для осуществления совместной деятельности, и т.д.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

     Фактической  (первоначальной) стоимостью нематериального  актива признается сумма, исчисленная  в денежном выражении, равная  величине оплаты в денежной  и иной форме или величине  кредиторской задолженности, уплаченная  или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

Согласно ПБУ 14/2007  «Учет НМА» первичным документом, служащим основанием для постановки на баланс того или иного объекта  нематериальных активов, является акт приемки (приложение 1). Основанием для оприходования объектов служат документы, идентифицирующие их, т.е. подтверждающие существование самого объекта и права предприятия на его использование в той или иной форме. К ним относятся документы, описывающие объект нематериальных активов или порядок его использования, а также документы, подтверждающие те или иные имущественные права предприятия.

На основе акта приемки  нематериальных активов составляется карточка учета нематериальных активов (НМА-1) (приложение 2), типовая форма которой утверждена постановлением Госкомстата России и, которая применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших на предприятие.

Принятие к учету  НМА, приобретенных за плату у  других организаций и лиц, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал организации, а также полученных безвозмездно от других организаций и лиц либо в качестве государственной помощи, отражается следующей запись:

Дт 04 Кт 08

Аналитический учет затрат по счету 08 ведется по каждому приобретаемому НМА. Списание накопленных затрат с этого счета производится после приемки объекта для использования.

 

 

 

 

 

 

4. Учет амортизации нематериальных активов.

В соответствии с п.15 ПБУ 14/2007 начисление амортизации  НМА производится одним из следующих 3 способов: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение  одного из способов по группе однородных НМА производится в течение всего  срока их полезного использования, по двум НМА одного вида, приобретенным в одно и то же время, не могут применяться два различных способа начисления амортизации.

По сравнению  с ранее действовавшим порядком ПБУ 14/2007 исключило начисление амортизации по НМА пропорционально объему услуг, но дополнительно ввело начисление амортизации способом уменьшаемого остатка. Объекты НМА, принятые на учет до 1 января 2001 г., не могут амортизироваться способом уменьшаемого остатка.

В соответствии с п.17 ПБУ 14/2007 срок полезного использования НМА определяется при их принятии бухгалтерскому учету исходя из:          

1) срока действия  патента, свидетельства и других  ограничений сроков использования  объектов интеллектуальной собственности  согласно законодательству РФ.

2) ожидаемого  срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

           При линейном способе годовая  сумма начисления амортизационных  отчислений определяется исходя  из первоначальной стоимости  НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с 1 числа  месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, начисляют непрерывно до момента  выбытия или до момента истечения  срока полезного использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет выбытия нематериальных активов

Стоимость нематериального  актива, который выбывает или не способен приносить организации  экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

          Выбытие нематериального актива имеет место в случае:

1)прекращения  срока действия права организации  на результат интеллектуальной  деятельности:

2)передачи по  договору об отчуждении исключительного  права на результат интеллектуальной  деятельности;

3)перехода исключительного права к другим лицам без договора:

3)прекращения  использования вследствие морального  износа;          4)передачи в виде вклада в  уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд;

5)передачи по  договору мены, дарения; 

6)в иных случаях.

Одновременно  со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма  накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.

  Доходы и  расходы от списания нематериальных  активов отражаются в бухгалтерском  учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

  Дата списания  нематериального актива с бухгалтерского  учета определяется исходя из  установленных нормативными правовыми  актами по бухгалтерскому учету  правил признания доходов либо  расходов.

Выбытие объектов НМА оформляется актом списания НМА (приложение 3).

Остаточная  стоимость выбывающего объекта, а также сумма выручки от продажи  актива, стоимость актива, получаемого  в обмен на выбывающий объект НМА, списываются на счет прочих доходов  и расходов.

При этом делаются следующие записи:

Дт 91 Кт 04 – на остаточную стоимость выбывающего объекта

Дт 76 Кт 91 – на выручку от продажи НМА

Дт 10, 08, 58 Кт 91 – на стоимость материалов основных средств и других внеоборотных активов, ценных бумаг, получаемых в обмен на выбывающий объект НМА.

Результат от списания объекта НМА (в том числе недоамортизированной части его стоимости), выявившийся  на счете 91, включают в финансовый результат деятельности организации:  Дт 91 Кт 99 «прибыль и убытки»  или Дт 99 Кт 91 – на величину результата (прибыль и убытки) от выбытия объекта. Доходы и потери от списания объекта НМА отражают в бухгалтерском учете в отчетном периоде, в котором они выявлены.

 

 

 

6. Экономическая характеристика Государственного Рязанского Приборного завода

 Государственный Рязанский приборный завод прошёл славный трудовой путь длиною почти в столетие. Отправной точкой его истории стало образование в Рязани «Деревообделочного завода» (ДОЗ) в далёком 1918 году. В 1934 году на Рязанском ДОЗ начинается реконструкция производства под выпуск авиационных винтов, через год завод входит в состав оборонных предприятий.

В 50-е годы предприятие  переходит на точное приборостроение  и выпуск авионики. Освоение радиолокации началось с изготовления прицела  слепого бомбометания для самолёта Ил-28, а впоследствии — радиолокационных станций «Сокол», «Орёл», «Эмблема» для военных и гражданских самолётов

В 1965 году предприятие получает наименование «Рязанский приборный  завод» и начинает активно развивать  производственные площади, осваивать  новые технологии.

Большой опыт серийного производства авионики, высокий интеллектуальный потенциал сотрудников предприятия  позволяют на протяжении ряда лет  проводить на заводе конструкторские  разработки отдельных блоков и узлов  бортового радиоэлектронного оборудования летательных аппаратов и наземной техники.

Наряду с военными изделиями  ГРПЗ успешно изготавливает гражданскую  продукцию, отвечающую самым строгим  потребительским требованиям. Это  средства связи, счетчики электрической  энергии, сварочное оборудование, медицинские приборы.

Продукция Государственного Рязанского приборного завода хорошо известна не только в России, но и  далеко за её пределами. Потребители  многих стран по достоинству оценили  наукоёмкие изделия предприятия, их надёжность и качество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть курсовой работы на основании данных Государственного рязанского приборного завода

Задание:

1. Составить баланс на основании остатков по счетам
2. Заполнить журнал хозяйственных операций, рассчитать недостающие суммы журнала.
3. Привести расчётные данные

Остатки по счетам на 01 сентября 2013 г.

Таблица 2.1

Содержание  счета	Сумма (руб.)
1.Основные средства	440700
2.Нематериальные  активы	58000
3.Материалы В т.ч. ТЗР	340700 41200
4.Незавершенное  производство В т.ч. по изделию  А По изделию Б	24300
5.Готовая продукция	780000
6.Расчетный  счет	166700
7.Касса	15000
8.Уставный капитал	10000
9.Задолженность  банку по краткосрочному кредиту	800700
10.Износ основных  средств	340400
11.Износ нематериальных  активов	5200
12.Задолженность  поставщикам	615600
13.Нераспределенная  прибыль прошлого года(убыток)	-75000
14.Задолженность  работникам по оплате труда	64200
15.Задолженность  перед фондами социального страхования  и обеспечения	45600
16.Задолженность  по налогам и платежам	18700

 

Бухгалтерский баланс

ГРПЗ

На 01 сентября 2013 г.

Актив                                                                                                            Пассив

№ п/п	Наименование  статей	Сумма тыс. руб.	№ п/п	Наименование статей	Сумма тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7	01 «Основные средства» 04 «НМА» 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 10 «Материалы» 84 «Непокрытый убыток» 20 «Незавершенное пр-во»	440,7 58 15 166,7 340,7 75 24,3	1 2     3 4 5     6   7   8	80 «Уставный капитал» 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 02 «Амортизация ОС» 04 «Амортизация НМА» 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 70 «Расчеты с персоналом по  ЗП» 69 «Расчеты по социальному страхованию» 68 «Расчеты по налогам и сборам»	10     800,7 340,4 5,2     615,6   64,2   45,6   18,7
Х	Баланс	1900,4	Х	Баланс	1900,4

Главный бухгалтер /_______________/__________________/

Руководитель /________________/_______________/

 

 

Журнал хозяйственных  операций

ГРПЗ за сентябрь 2013г.

Таблица 2.2

Документ и  краткое содержание хозяйственных  операций	Сумма (руб)	Корресп. счетов
		Дт	Кт
1	2	3	4
1.В соответствии  с учредительными документами  увеличен уставный капитал ГРПЗ	100000	75	80
2.Учредителями  – ООО «Лада» на основании  платежного поручения перечислены  на расчетный счет ГРПЗ денежные средства в уставный капитал	20000	51	75
3.Учредителям  согласно приходного кассового  ордера Ивановым К.И. внесен  в кассу предприятия вклад  в уставный капитал	15000	50	75
4.Оплачена часть  краткосрочного банковского кредита  с расчетного счета	20000	66	51
5.Получен долгосрочный  кредит, который зачислен на расчетный счет ГРПЗ	2000000	51	67
6.Выданы из  кассы денежные средства подотчет  Петрову П.П. на хозяйственные  расходы	15500	71	50
7.Авансовый  отчет Петрова П.П.: Подотчетные суммы  израсходованы на: 7.1.на оплату  нотариусу за удостоверение уставных документов 7.2.на приобретение  канцелярских товаров в розничной  торговле, используемых для управленческих  нужд предприятия 7.3.на приобретение  хозяйственного инвентаря, который  оприходован на склад: 7.3.1.Стоимость  хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ-12 7.3.2.НДС согласно  счет-фактуры продавца	1400   3000       8000 1440	26   26       10 19	71   71       71 71
8.Приходный  кассовый ордер. Возвращен в  кассу неиспользованный остаток  подотчетных сумм Петровым П.П. (сумму рассчитать)	1660	50	71
9.Получены в  кассу с расчетного счета денежные  суммы на командировочные расходы	11000	50	51
10.Выданы из  кассы денежные средства коммерческому  директору Сидорову С.С. на  командировочные расходы	11000	71	50
11.Авансовый  отчет Сидорова С.С. Списываются командировочные  расходы: 11.1.на оплату  проезда 11.2. на оплату  проживания	6000 2600	26 26	71 71
12.Возвращены  в кассу неиспользованные денежные  суммы коммерческим директором ( сумму рассчитать)	2400	50	71
13.Начислены  проценты по полученному краткосрочному кредиту банка. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения	12010	91	66
14.Получены материалы  от поставщиков согласно товарной  накладной и счет-фактуре: 14.1 Стоимость  материалов 14.2.НДС	100000 18000	10 19	60 60
15. Получены  акт выполненных услуг и счет-фактура  от  транспортной организации  за доставку и разгрузку материалов 15.1.Стоимость  услуги 15.1.НДС	9100 1638	10 19	60 60
16.Приобретены  материалы за наличный расчет  в розничной торговле согласно товарного чека и кассового чека	27000
17. Получены  материалы от поставщиков согласно  товарной накладной и счет-фактуре: 17.1.Стоимость  материалов 17.2.НДС	344780 62060	10 19	60 60
18.Получены акт  выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку: 18.1.стоимость  услуг 18.2.НДС	34600 6228	10 19	60 60
19.огласно товарной  накладной ТОРГ-12 и счет-фактуры  поступило оборудование, не требующее  монтажа: 19.1.стоимость  услуги 19.2.НДС	2134900 384282	08 19	60 60
20.Получены первичные документы о  транспортной организации за доставку и разгрузку оборудования: 20.1.стоимость  услуги 20.2.НДС	16000 2880	08 19	60 60
21.Подписаны  документы о выполнении пуско-наладочных  работ сторонней организацией: 21.1.стоимость  услуги 21.2.НДС	18744 3374	08 19	60 60
22.По акту  приема-передачи ОС-1 введено в  эксплуатацию поступившее оборудование (сумму рассчитать)	2169644	01	08
23.За текущий  месяц начислена сумма амортизации: 23.1.по производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А; 23.2.по производственному  оборудованию, на котором выпускается  изделие Б; 23.3.по зданию  цеха предприятия; 23.4.по зданию  администрации ГРПЗ и основных средств, используемых для управленческих целей; 23.5.по нематериальным  активам, используемым в целях управления предприятием	3436   4699 3579   6890   450	20   20 25   26   26	02   02 02   02   05
24.Получены первичные  документы за использование телефонной  связи: 24.1.стоимость  услуги 24.2.НДС	8430 1517	26 19	60 60
25.Реализованы  основные средства, ненужные предприятию: 25.1.списывается  первоначальная стоимость; 25.2.списывается  ранее начисленная амортизация; 25.3.Определяется  и списывается остаточная стоимость  объекта (сумму рассчитать); 25.4.Поступила  счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств; 24.4.1.стоимость  услуги 24.4.2.НДС 24.5.Согласно товарной накладной и счет-фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене; 25.6.начислен  НДС (сумму рассчитать); 25.7.Отражается  финансовый результат (сумму рассчитать)	60000 3500   63500     3000 540   96760 14760 15500	01 02   91     91 19   62 91 91	01 01   01     60 60   91 68 99
26.На основании  требований и лимитно-заборных  карт отпущены материалы со  склада в производство: 26.1.изделия А; 26.2.изделия Б; 26.3.на обслуживание оборудования и прочие нужды цеха; 26.4.на нужды  управления предприятием	27640 28100 2800 2700	20 20 25 26	10 10 10 10
27.Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам отпущенным: 27.1.на производство изделия А; 27.2.на производство  изделия Б; 27.3.на обслуживание  оборудования; 27.4.на нужды  управления	3151 3203 319 308	20 20 25 26	10 10 10 10
28Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата: 28.1.производственным  рабочим за изготовление изделия А; 28.2.производственным  рабочим за изготовление изделия  Б; 28.3.рабочим,  обслуживающим оборудование; 28.4.прочему персоналу основных цехов; 28.5.администрации ГРПЗ	23000 19890 8450 12340 23410	20 20 25 25 26	70 70 70 70 70
29.Начислены  пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия	15101	91	70
30.Начислены  пособия по временной нетрудоспособности  работникам ГРПЗ за счет средств фонда социального страхования	12000	69	70
31.Произведены  отчисления на социальные нужды (34%) от начисленной заработной платы (суммы рассчитать) и отнесены: 31.1.на затраты  по изготовлению изделия А; 31.2.на затраты  по изготовлению изделия Б; 31.3.на общепроизводственные  расходы; 31.4.на общехозяйственные  расходы	7820 6763 7069 7959	20 20 25 26	69 69 69 69
32.Произведены  удержания из заработной платы работников ГРПЗ 32.1.НДФЛ 32.2.по исполнительным  листам	10845 11400	70 70	68 76
33.Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет	64200	55	51
34.Зачислена  заработная плата работникам на лицевые счета	64200	70	55
35.Получены счет-фактуры  за коммунальные услуги и данные  расходы отнесены: 35.1.на общепроизводственные  расходы; 35.2.на общехозяйственные  расходы; 35.3.НДС	18000 17400 6372	25 26 19	60 60 60
36.Получены счет-фактура за аренду офиса ГРПЗ 36.1.стоимость услуги 36.2.НДС	15000 2700	26 19	60 60
37.Создается ремонтный фонд ГРПЗ. Нормативы отчислений отнесены: 37.1.на затраты по изготовлению  изделия А: 37.2.на затраты по изготовлению  изделия Б; 37.3.на общепроизводственные расходы	1600 1450 1230	20 20 25	96 96 96
38.Списываются  общепроизводственные расходы пропорционально  основной заработной плате производственных  рабочих: 38.1.на затраты  по изготовлению изделия А  (суммы рассчитать); 38.2.на затраты по изготовлению изделия Б (суммы рассчитать);	28888   24989	20   20	25   25
39.Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих: 39.1.на затраты  по изготовлению изделия А; 39.2.на затраты по изготовлению изделия Б;	51290 44257	20 20	26 26
40.По ведомости  выпуска готовой продукции: выпущена  из производства готовая продукция  и принята на склад по фактической  себестоимости: 40.1.изделия А 40.2.изделия Б;	17350 21600	43 43	20 20
41.Предъявлены  покупателям платежно-расчетные  документы по отгруженной продукции  по рыночной цене с учетом  НДС	1196520	62	90
42.Одновременно  списывается фактическая себестоимость  отгруженной готовой продукции	785000	90	43
43.Начислен НДС  (18%) от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать)	182520	90	68
44.Приняты счет-фактура  и акт оказанных услуг транспортной  организации за доставку продукции  до покупателя: 44.1.стоимость  услуги 44.2.НДС	28600 5148	44 19	60 60
45.Списываются  коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции	28600	90	44
46.Выявляется  финансовый результат от реализации  продукции(сумму рассчитать)	200400	90	99
47.Поступила  частичная оплата от покупателя  за реализованную продукцию	740000	51	62
48.По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам	225700	60	51
49.1.Реализованы  ненужные предприятию материалы;  выписаны товарная накладная  и счет-фактура покупателю с  учетом НДС; 49.2.Начислен  НДС от суммы реализованных  материалов; 49.3.списаны реализованные материалы по фактической себестоимости; 49.4.оплачены  подотчетным лицом расходы, связанные  с доставкой материалов покупателю; 49.5.начислена  заработная плата грузчикам за  погрузочно-разгрузочные работы  по доставке материалов до  покупателя; 49.6.произведены  отчисления на социальные нужды  (34%) от зарплаты грузчиков (сумму  рассчитать)	61360 9360   37440   3460   3000   1020	62 91   91   91   91   91	91 68   10   71   70   69
50.Определяется  сумма НДС, подлежащая зачету  в бюджет (сумму рассчитать)	496179	68	19
51.По платежным  поручениям перечислено с расчетного  счета: 51.1.штраф за  недопоставку продукции покупателю; 50.2.пени за  несвоевременную уплату НДС: 50.3.задолженность  по налогам и платежам	4000 1000 104000	91 99 68	51 51 51
52.Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов	70080	51	91
53.По справке  бухгалтерии начислен налог на  имущество организаций	4300	91	68
54.Рассчитать  сумму налогооблагаемой прибыли	250569	Х	Х
55.Начислен налог  на прибыль (сумму рассчитать)	50114	99	68
56.Произведены  отчисления в резервный капитал  ГРПЗ в размере 5% от чистой  прибыли текущего года	10023	99	82
57.В результате  инвентаризации выявлены материалы,  пришедшие в негодность по  причине несоблюдения условий  хранения	13200	94	10
58.Сумма недостачи  списана за счет чистой прибыли  ГРПЗ текущего года	13200	99	94
59.Приобретены  акции другого предприятия с  целью получения процентов	100000	58	76
60.Денежные суммы  за приобретенные акции перечислены  с расчетного счета ГРПЗ	100000	76	51
61.производится  закрытие счета 91 (суммы рассчитать)	41749	Х	Х
Итого:	12981568	Х	Х

Главный бухгалтер/_______________/________________/

 

1. Расчет к операции №8

Опрец.№8=операц.6 - итог операц.№7

Оп.8=15500-1400+3000+8000+1440=1660

2. Расчет к операции №12

Операц.№12=операц.№10-операц.№11

Оп.12=11000-8600=2400

3. Расчет к операции №22

Операц.№22=операц.№19.1+операц.№20.1+операц.№21.1

Оп.22=2134900+16000+18744=2169644

4. Расчет к операции №25.3

Операц.№25.3=операц.№25.1- операц.25.2

Оп.25.3=60000+3500=63500

5. Расчет к операции №25.6

Операц.№25.6=

_{Оп.25.6=(9670*18)/118=14760}

6. Расчет к операции №25.7

Операц.№25.7=операц.№25.5 - (операц.№25.3+ операц.№25.4.1+ операц.№25.6)

Оп.25.7=9670-(63500+3000+14760)=15500

7. Расчет к операции №27

 

Средний %ТЗР=

Средний%ТЗР=

Сред. % ТЗР= =0,114

27.1Сумма ТЗР на изд. А (операц.№27.1)=

Сумма ТЗР на изд.А= операц.№26.1×средний % ТЗР

27.2Сумма ТЗР на изд.Б  = операц. №26.2×средний % ТЗР

27.3 ….                              = операц. №26.3×средний % ТЗР

27.4…                                = операц. №26.4×средний % ТЗР

Оп.27.1=27640*0,114=3151

Оп27.2=28100*0,114=3203

Оп.27.3=2800*0,114=319

Оп.27.4=2700*0,114=365

8. Расчет к операции №31

Операц.№31.1= операц.№28.1 × 0,34

Операц.№31.3=(операц.№28.3+операц.№28.4)×0,34

Операц.№31.4= операц.№28.5 × 0,34

Оп.31.1=23000*0,34=7820

Оп.31.2=19890*0,34=6763

Оп.31.3=8450*0,34=7069

Оп.31.4=23410*0,34=7959

9. Расчет к операции № 38.1

Самолётик по счёту 25

Операц.№38.1=28.1 × К_распр.

Операц.№38.2 = итог по Дт25 - итог 38.1

Краспр.= =1,256

Оп.38.1=1,256*23000=28888

Оп.38.2=53877-28888=24989

Дт             25          Кт
23)3579	38)53877
26)2800
27)319
28)20880
31)7069
35)18000
37)1230
Об.53877	Об.53877

 

10. Расчет к операции № 39

Самолётик по счёту 26

Операц.№39.1=28.1 × К_распр.

Операц.№39.2= итог по Дт26 - итог 39.1

Краспр.= =2,23

Оп.39.1=2,23*23000=51290

Оп.39.2=95547-51290=442

 

Дт             26           Кт
4)4400	39)95547
11)8600
23)7340
24)8430
26)2700
27)308
31)7959
35)17400
36)15000
Об.95547	Об.95547

11.Расчет к операции №43

Операц.№43=

_{Оп.43=(119652*18)/118=182520}

11. Расчет к операции №46

Самолётик по счёту 90

Дт                90             Кт
42)785000	41)1196520
43)182500
45)28600
Об.996120	Об.1196520
200400
Об.1196520	Об.1196520

13.Расчет к операции №49.2

Операц.№49.2=

_{Оп.49.2=(61360*18)/118=9360}

Операц.№49.6=операц№49.5 × 0,34

Оп.49.6=3000*0,34=1020

12. Расчет к операции № 50 – сумма счёта 19 по ДТ
13. Оп.50=1440+18000+1638+62060+384282+6228+2880+3374+1517+540+6372+2700+5148=496179
14. Расчет к операции № 54

Операц.№54 = операц.№46 + операц.№25.7 + операц.№52 - операц.№13 - операц.№29 - операц.№51.1 - операц.№53.

Оп.54=200400+15500+70080-12010-15101-4000-4300=250569

15. Расчет к операции № 55

Операц.№55= операц.№54 × 0,2

Оп.55=250569*,02=50114

16. Расчет к операции №56

Операц.№56= (операц.№54-операц.№55) × 0,05

Оп.56=(250569-50114)*0,05=10023

17. Расчет к операции №61 Самолётик по счёту 91

Дт               91          Кт
29)15101
49)54280
51)4000
53)4300
13)12010
Об.89691	Об.131440
41749
Об.131440	Об.131440