Теоретические подходы к определению эффективности деятельности предприятий

Содержание

Введение……………………………….……………………………………..3

1 Теоретические подходы к определению  эффективности деятельности предприятий………………………………………………………………………5

1. Рентабельность затрат………………...………………………..6
2. Рентабельность оборота………………………..……………....6
3. Рентабельность капитала……………………………………....8
2. Анализ эффективности деятельности предприятия ОАО «Магнит»…………………………………………………….………….………..10
1. Анализ рентабельности затрат…………………………..……10
2. Анализ рентабельности оборота…..………………………….11
3. Анализ рентабельности капитала……….……………………11

3 Комплексная оценка показателей  эффективности деятельности ОАО  «Магнит»………………………………………………………………………....13

Заключение………………………………………………………………….21

Список литературы…………………………………………………………23

Приложение …………………………………………………………..…….24

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе  хозяйствования основой экономической  политики является повышение эффективности  и качества работы всех звеньев промышленного  производства. Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий всех форм собственности в выработке управленческих решений по обеспечению эффективности их производственно-хозяйственной деятельности. Действенность этих решений зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени взаимодействия не только между собой, но и с конечными результатами производства.

Рыночная экономика  и новые формы хозяйствования ставят ряд важнейших проблем  по дальнейшему совершенствованию  теории, методологии и методики экономической  эффективности промышленного предприятия, раскрытию причинно-следственного механизма формирования эффективности производства, его критериев и оценок. Принципы измерения и анализа закономерностей формирования экономической эффективности на современном этапе должны рассматриваться с позиций системного подхода. При этом качественные и количественные приемы анализа указанных закономерностей наилучшим образом сочетаются при применении прикладных аспектов статистического моделирования экономических показателей.

В настоящее время  практика требует разработки целого комплекса вопросов, связанных с особенностями изучения отдельных научно-теоретических и практических проблем повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений. Заслуживает внимания точка зрения тех специалистов, которые считают необходимым сосредоточить исследования в области экономики предприятий на региональных аспектах.

Актуальность данной тематики в настоящее время подтверждена трудами ряда ведущих российских экономистов, которые во главу высокой  эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия ставят, прежде всего, эффективную систему технико-экономического обоснования деятельности, которая позволит оптимизировать движение материальных потоков, снизит потери финансовых, материальных и трудовых ресурсов, позволит провести сокращение излишней и неэффективной численности персонала, и как следствие придаст предприятию необходимое движение в сторону повышения прибыльности и эффективности деятельности, а также позволит принимать оперативные управленческие решения по всем аспектам производственно-экономической, финансовой и инвестиционной деятельности. Безусловна и актуальность решения данных проблем для конкретного экономического субъекта, так как повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предоставляет экономическому субъекту дополнительные конкурентные преимущества в части повышения качества и достижения максимальных результатов в интересах общества при минимально возможных затратах, а также достигается качественное и полное доведение до конечного потребителя всей гаммы своей продукции с минимальными издержками и в оптимальные сроки. Кроме этого повышается рентабельность деятельности предприятия, как за счет оптимизации работы всех звеньев хозяйствования предприятия, так и за счет более гибкого управления распределением материальных запасов в соответствии со структурой производственного процесса.

Целью курсовой работы является изучение теоретических положений  и разработка методических подходов к повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Для осуществления цели необходимо реализовать следующие  задачи:

- освоить теоретические  основы производственно-хозяйственной  деятельности предприятия;

- изучить показатели  и факторы роста эффективности  производственно-хозяйственной деятельности;

Предметом исследования является процесс повышения эффективности  производственно-хозяйственной деятельности.

1. Теоретические подходы к определению эффективности деятельности предприятий.

Основополагающим  принципом формирования системы показателей эффективности и выражения ее сущности на всех уровнях управления экономикой является соотношение конечного результата (в виде объема выпуска или реализации продукции) и эффекта (прибыли) с примененными и потребленными ресурсами (в совокупности или по отдельным видам).

Соотношение показателей  можно исчислять различными способами.

В качестве показателей  эффективности хозяйственной деятельности предприятия приняты показатели прибыли и рентабельности.

В условиях рыночной экономики получение прибыли является основной целью деятельности предприятия. Предприятие самостоятельно устанавливает цены на выпускаемую им продукцию и реализует ее потребителю. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, представляют собой выручку от реализации. Если выручка превышает совокупные затраты предприятия на производство и реализацию продукции, финансовый результат деятельности предприятия свидетельствует о получении прибыли. Если затраты превышают выручку, то финансовый результат деятельности предприятия будет отрицательным и принимает форму убытков. Таким образом, прибыль характеризует превышение доходов предприятия над его расходами.

Рентабельность –  это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса.

Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. Показатели, базирующиеся на затратном подходе, уровень которых определяется соотношением прибыли к затратам:

- рентабельность отдельных  видов продукции

- рентабельность операционной деятельности

- рентабельность инвестиционной  деятельности

- рентабельность обычной  деятельности

2) Показатели, характеризующие прибыльность продаж, уровень которых определяется  соотношением прибыли с выручкой  от реализации продукции:

- рентабельность продаж отдельных видов продукции

- общая рентабельность  продаж

3) Показатели, в основе которых лежит ресурсный  подход, и уровень которых определяют соотношением прибыли к общей сумме или отдельным частям авансируемого капитала:

- рентабельность совокупных активов (общая)

- рентабельность операционного  капитала, задействованного в основной  деятельности

-рентабельность собственного  капитала.

1. Рентабельность затрат.

Рентабельность затрат - коэффициент равный отношению балансовой прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Рентабельность затрат показывает сколько предприятие (организация) имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

Общая формула для  расчета:

Рз = (Прибыль до налогообложения / Полная себестоимость проданных товаров) * 100%

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

Рз = (стр. 2300 / стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) * 100% ,

где стр.2300, стр. 2120, стр. 2210, стр. 2220 - поля отчета о прибылях и  убытках (форма №2).

Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости  пересмотра цен или усилении контроля за себестоимостью продукции.

Увеличение этого показателя в динамике при неизменной величине затрат говорит о повышении объема товарооборота, следовательно, об увеличении прибыли, и наоборот.

2. Рентабельность продаж (рентабельность оборота).

Рентабельность продаж - коэффициент равный отношению прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Общая формула расчета  коэффициента:

Рпр = (Прибыль от продаж/ Выручку от реализации) * 100%

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

Рпр = (стр. 2200/ стр. 2110 ) * 100%,

где стр.2200 и стр. 2110 отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Рентабельность продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств и собственного капитала. Оценка рентабельности продаж позволяет более объективно взглянуть на состояние дел.

Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший  аспект деятельности компании - реализацию основной продукции.

Ниже представлены варианты изменения рентабельности продаж под  влиянием различных факторов:

1. Увеличение  рентабельности продаж.

a) Темпы роста выручки опережают темпы роста затрат.

Возможные причины:

• рост объемов продаж
• изменение ассортимента продаж

При увеличении количества проданной продукции (в натуральном  выражении) выручка возрастает быстрее затрат в результате действия так называемого производственного левериджа.

Основными элементами себестоимости  продукции являются переменные и  постоянные расходы. Изменение структуры  себестоимости может существенно  повлиять на величину прибыли. Инвестирование в основные средства сопровождается увеличением постоянных расходов и теоретически, уменьшением переменных расходов. Однако зависимость носит нелинейный характер, поэтому найти оптимальное сочетание постоянных и переменных расходов непросто.

Кроме простого повышения  цен на уже существующий ассортимент  товаров, компания может добиться роста  выручки за счет изменения ассортимента продаваемой продукции. Данная тенденция  развития предприятия является благоприятной.

б) Темпы снижения затрат опережают темпы снижения выручки.

Возможные причины:

• рост цен на продукцию (работы, услуги)
• изменение структуры ассортимента реализации

В данном случае происходит формальное улучшение показателя рентабельности, но снижается объем выручки, тенденцию  нельзя назвать однозначно благоприятной. Для правильно сделанных выводов необходимо проанализировать политику ценообразования и ассортиментную политику предприятия.

в) Выручка увеличивается, затраты уменьшаются.

Возможные причины:

• повышение цен
• изменение ассортимента продаж
• изменение норм затрат

Данная тенденция является благоприятной, и дальнейший анализ следует проводить с целью  оценки устойчивости такого положения  компании.

2. Снижение  рентабельности продаж.

a) Темпы роста затрат опережают темпы роста выручки.

Возможные причины:

• инфляционный рост затрат опережает выручку
• снижение цен
• изменение структуры ассортимента продаж
• увеличение норм затрат

Является неблагоприятной  тенденцией. Для исправления положения  необходимо проанализировать вопросы  ценообразования на предприятии, ассортиментную политику, существующую систему контроля затрат.

б) Темпы снижения выручки опережают темпы снижения затрат.

Возможные причины:

• сокращение объемов продаж

Такая ситуация является обычной, когда предприятие сокращает  по каким-либо причинам свою деятельность на данном рынке. Выручка снижается быстрее затрат в результате действия производственного левериджа. Необходимо проанализировать маркетинговую политику компании.

в) Выручка уменьшается, затраты увеличиваются.

Возможные причины:

• снижение цен
• увеличение норм затрат
• изменение структуры ассортимента продаж

Необходим анализ ценообразования, системы контроля затрат, ассортиментной политики.

В нормальных (стабильных) условиях рынка динамика изменения  выручки и затрат соответствует  ситуациям, когда выручка изменяется быстрее затрат только под действием производственного левериджа. Остальные случаи связаны или с изменением внешних и внутренних условий функционирования предприятия (инфляция, конкуренция, спрос, структура затрат), или с плохой системой учета и контроля на производстве.

3. Рентабельность (доходность) собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала - коэффициент равный отношению чистой прибыли от реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу стоимости собственного капитала.

Общая формула расчета  коэффициента:

Р_ск = (Числая прибыль/ Среднюю величину собственного капитала) * 100%

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

Р_ск = (стр. 2400/ 0,5 * (стр.1300н.г + стр.1300к.г.)) * 100%,

где стр.2400  строки отчета о прибылях и убытках (форма №2), а стр. 1300н.г. - на начало года, стр. 1300к.г. - на конец года стоки бухгалтерского баланса (форма№1).

Рентабельность собственного капитала - по сути главный показатель для стратегических инвесторов (в российском понимании - вкладывающих средства на период более года). Он позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Собственники получают рентабельность от своих инвестиций в виде вкладов в уставный капитал. Они жертвуют теми средствами, которые формируют собственный капитал организации и получают взамен права на соответствующую долю прибыли. С позиции собственников рентабельность наилучшим образом отображается в виде рентабельности на собственный капитал и является наиболее важным для акционеров компании. Так как характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля вложенных в предприятие средств.

Применение этого коэффициента имеет определенные ограничения. Реальный доход появляется не от активов, а  от продаж. На основе Р_ск нельзя оценить эффективность бизнеса компании. Кроме того, в большинстве случае компании имеют весомую долю заемного капитала. Например, в банковском секторе, заемный капитал вообще является основой всего бизнеса. Фактически вся операционная деятельность банка базируется на привлеченных вкладах, а собственный капитал выступает всего лишь резервом, гарантом платежеспособности и финансовой устойчивости банка. Так или иначе, как бухгалтерский показатель Рентабельность собственного капитала дает представление о доходах, которые компания зарабатывает для своих акционеров.

Как правило, показатель Рентабельность собственного капитала обычно сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в акции  других предприятий, облигации, банковский депозит и т.д. т.е. туда где есть возможность получить прибыль.

Если показатель Р_ск за анализируемый период оказался ниже минимально Р_ск или вовсе отрицательным, то собственником оказывается не выгодно вкладывать средства в компанию. Стоить проанализировать вложение средств в другие компании.

Что бы окончательно принять  решение о выходе из капитала компании нужно проанализировать Р_ск за последние годы и сравнить с минимальным уровнем доходности за этот период.

2. Анализ эффективности деятельности предприятия ООО «Майское»

Общество с ограниченной ответственностью «Майское» было создано в январе 2006 года.

Место нахождения и почтовый адрес: город Краснодар, улица Колхозная, дом 18.

Дата государственной  регистрации предприятия как общество с ограниченной ответственностью

  - 12 ноября 2003, регистрационный номер – 1032304945947.

Номер в государственном  реестре общество с ограниченной ответственностью как налогоплательщика -2309085638.

Уставный капитал общество с ограниченной ответственностью "Майское" составляет 49 334 рублей и состоит из 94 561 355 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 0,01 рубля. По состоянию на 31.03.2012 акции ОАО "Магнит" распределены следующим образом: юридические лица – 19 человек и физические – 15.

Анализ деятельности предприятия проводится по годовому отчету за 2011 год (приложения № 1 и №2).

1. Анализ рентабельности затрат.

Расчет рентабельности затрат проводится за отчетный год  на начало и конец периода. Результаты расчета сводятся в таблицу №1 «анализ рентабельности затрат». Воспользуемся формулой:

Рз = (стр. 2300 / стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) * 100% ,

где стр.2300, стр. 2120, стр. 2210, стр. 2220 - поля отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Таблица №1 Анализ рентабельности затрат.

      Увеличение показателя по отношению к аналогичному периоду прошлого года составило 1,4%, что говорит о повышении объема товарооборота, следовательно, об увеличении прибыли и эффективности использования средств.

2. Рентабельность продаж (оборота).

Расчет рентабельности оборота проводится за отчетный год на начало и конец периода. Результаты расчета сводятся в таблицу 2.2.1 «анализ рентабельности оборота».

Для того чтобы  определить рентабельность оборота, определяется размер чистой прибыли также, как  при расчете рентабельности затрат.

Оборот предприятия за отчетный период - равен доходу от реализации, - код строки 2110 в форме №2 отчета о прибылях и убытках (приложение №2).

Рентабельность  оборота рассчитывается по формуле 1.2.1.

Таблица 2.2.1

«Анализ рентабельности оборота».

Анализ рентабельности оборота  предприятия показывает, что рост показателя составил 2%. Рост уровня рентабельности оборота свидетельствует о низкой доли себестоимости в цене на товар, что способствует получению прибыли. Это может быть связано с уменьшением затрат на производство и реализацию продукции, а также с увеличением цен на товар. Данный показатель является наиболее объективным, характеризующий в данном случае разрозненность тактических и стратегических целей развития на рассматриваемом предприятии.

2.3. Анализ рентабельности  капитала

Расчет рентабельности капитала проводится за отчетный год  на начало и конец периода. Результаты расчета сводятся в таблицу №3 «анализ рентабельности капитала». Воспользуемся формулой:

Р_ск = (стр. 2400/ 0,5 * (стр.1300н.г + стр.1300к.г.)) * 100%,

Таблица №3 Анализ рентабельности капитала.

3. Комплексная оценка показателей эффективности деятельности ОАО «Магнит».

Финансовое состояние  отражает способность предприятия  финансировать свою текущую деятельность и развитие производства, постоянно  поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого предприятие должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников их финансирования. Эффективное использование производственных ресурсов, наращивание объемов производства и реализации, снижение себестоимости продукции является основой для увеличения прибыли и расширения производственной деятельности.

При современном уровне менеджмента становится целесообразным оценивать эффективность с помощью  множества критериев. Главной задачей  в этом случае становится свести эти  показатели в один интегральный. Для этих целей можно использовать систему «взвешивающих» критериев, которые присваиваются различным важнейшим характеристикам экспертами и позволяют рассчитывать рейтинговую оценку.

Одной из рейтинговых  оценок является методика Сиротинской  И.В., которая включает в себя следующую группу показателей:

Показатели оценки эффективности  деятельности предприятия

Интегральная оценка выглядит следующим образом:

I = 0,13*К1 + 0,20*К2 + 0,10*К3 + 0,14*К4 + 0,11*К5 + 0,08*К6 + 0,09*К7 + 0,15*К8

1 Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Это один из самых  важных финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше  платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.

Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляется как отношение высоколиквидных текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности). Таким образом, формула расчета:

           Высоколиквидные Оборотные активы

Кал = --------------------------------------------------------

                    Краткосрочные обязательства

Высоколиквидные текущие активы предприятия:

• наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банках.
• краткосрочные финансовые вложения.

 Текущие  пассивы

• ссуды ближайших сроков погашения (в пределах года).
• неоплаченные требования (поставщиков, бюджета и т.д.).
• прочие текущие обязательства.

Формула расчета  коэффициента абсолютной ликвидности  по данным баланса (Форма 1):

       стр.1240+стр.1250

Кал = ---------------------------------------

            стр.1510+стр.1520+стр.1550

     1986815+99

Кал_начало = ------------------------------ = 59,2

       33586

           510709+22

Кал_конец = ------------------------------- =13,9

           36438+181

Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.