Теория контроллинга
Содержание
Стр.
Введение 2
1.Основы теории контроллинга
1.1. Понятие и сущность контроллинга 4
1.2. Контроль и контроллинг 8
1.3. Концепция контроллинга 10
1.4. Цели и задачи контроллинга 11
1.5. Функции контроллинга 14
1.6. Принципы контроллинга 16
1.7. Важнейшие виды деятельности службы контроллинга 18
2. Контроллинг в России 20
2.1. Концепция контроллинга в России 20
2.2. Проблемы внедрения системы контроллинга на российских предприятиях 22
Исторические и
Экономические проблемы 25
Психологические проблемы 28
Методологические проблемы
3. Перспективы применения
контроллинга в России
Заключение 36
Список литературы
Введение
Современное управление предприятием как экономической системой предполагает решение большого числа проблем, обусловленных как внешними, так и внутренними факторами. Переход к рыночной экономике требует новых подходов к управлению: на первый план выходят экономические, рыночные критерии эффективности, повышаются требования к гибкости.
Достижение высоких экономических результатов с оптимальными затратами – одна из главных задач, решение которой способно повысить конкурентоспособность всей российской экономики. Управление современным предприятием должно отличаться гибкостью и адаптивностью.
Малый и средний бизнес являются основой рыночной экономики, поэтому эффективность управления и формирование его эффективного развития на уровне самих предприятий и на уровне институциональной системы весьма актуально.
Для отечественных предприятий одним из основных внутренних факторов неопределенности является неполная или недостоверная информация о состоянии экономики в целом, а также о перспективах собственного бизнеса.
Достижение высоких экономических результатов с оптимальными затратами – одна из главных задач, решение которой способно повысить конкурентоспособность всей российской экономики. Управление современным предприятием должно отличаться гибкостью и адаптивностью.
Развитие рыночных отношений в современной экономике вызывает необходимость применения новых методов планирования, учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности.
Внедрение системы контроллинга, основанного на конкретных условиях рынка, учитывая его стихийный характер, быстрые изменения в ценообразовании и т. д., и которая, в свою очередь, обеспечивает принятие оперативных и стратегических управленческих решений может стать наиболее привлекательным способом рыночных преобразований деятельности предприятия.
1. Основы теории контроллинга.
1.1. Понятие и сущность контроллинга
Для повышения эффективности управления предприятием в современных экономических реалиях контроль дополняется системой контроллинга.
Контроллинг – это совокупность
методов стратегического
Контроллинг – комплексная систематическая оценка всех сторон предприятия. Она касается:
- всех подразделений;
- руководителей;
- сотрудников.
Необходимость использования контроллинга вызвано следующими причинами:
- повышение нестабильности
внешней среды, что вызывает
повышенные требования в
- необходимость увеличения скорости реакции организации на изменения внешней среды;
- необходимость наличия
в организации механизма
Конечной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому контроллинг можно назвать как система управления прибылью организации. Когда цели организации другие (завоевание доли рынка), то контроллинг позволяет направлять управленческий процесс на достижение этих целей.
Контроллинг выступает
средством улучшения деятельнос
Задача контроллера состоит в том, чтобы при фактических расхождениях с планом привести в действие механизм, способный восстановить движение фирмы к намеченной цели.
Контроллинг включает 2 аспекта:
1)стратегический (направлен
на внешнюю и внутреннюю среду
и своей целью имеет
2)оперативный (направлен на достижение краткосрочных целей, целью является создание системы управления и достижение текущих целей).
Контроллинг включает в себя 5 основных элементов:
1)установление целей
(включает определение
2)планирование (участие
в разработке методики
3)оперативный управленческий
учёт (он служит отражением всей
финансово хозяйственной деятел
4)система информационных
потоков (контроллинг является
поставщиком информации
Контроллинг позволяет анализировать прошлое - позволяет дать оценку прошлой деятельности, определить добилась ли организация поставленных целей, настоящее - позволяет определить что происходит в организации в настоящее время, в каком направлении они развивается, и будущее - позволяет оценить сможет ли организация добиться поставленных целей в будущем, с какими рисками организации придётся столкнуться. Все эти анализы осуществляются в рамках единой системы контроллинга. Таким образом, контроллинг обеспечивает целостный взгляд на действительность организации в прошлом, настоящем и будущем, обеспечивает комплексный подход к выявлению проблем, которые встанут у организации в будущем. Необходимость осуществления контроллинга потребует создания в организации специальной службы – контроллинга. Эти службы создаются в основном в крупных организациях. В небольших организациях функции контроллинга выполняет руководитель организации или один из его заместителей. Необходимость контроллинга привела также к определённому выделению управляющего организации – контроллёра. Это специалист который может выполнять функции контроллинга.
Контроллер обычно является руководителем службы контроллинга и тесно сотрудничает со службой бухгалтерского учета. При этом обеспечивается консультационная помощь менеджерам предприятия, поскольку контроллер владеет для этого соответствующим инструментарием. На основе автоматизированной обработки информации обеспечивается соединение контроллинга и информационного менеджмента. На небольшом предприятии данные вопросы решаются топ-менеджером, тогда как на крупных фирмах эти проблемы распределены между целым рядом служб. Например, в России на малом предприятии реально видеть руководителя, который в одном лице выступает контроллером, шефом финансовой службы, отвечает за кадры, осуществляя в то же время все управление предприятием. При таких обстоятельствах его задача состоит в том, чтобы обеспечивать правильность применения методики, способствующей достижению предприятием намеченной прибыли.
В систему контроллинга входят:
- формирование системы планирования, в частности помощь в определении плановой программы развития предприятия и его целей; координация и руководство работами по планированию и составлению бюджета; объединение частных целей и отдельных планов в едином плане предприятия;
- участие в составлении
отчетности, особенно за счет
внедрения системы ее
- удовлетворение потребностей
руководства предприятия в
- разработка и предоставление
руководству предприятия
- анализ причин допущенных
отклонений, подготовка альтернативных
решений и рекомендаций по
устранению сложившихся
- составление необходимых
отчетов для руководства
- оценка расчетов эффективности новых проектов. Успехи в контроллинге не реальны без постоянного технического совершенствования производства, без использования всех факторов, обеспечивающих эффективность продаж. Исходя из потребностей клиентов коллектив предприятия внедряет инновации, обеспечивая рост прибыли и привлечение новых клиентов.
1.2. Контроль и контроллинг
Любая организация в своей деятельности всегда стремится к достижению конкретных целей. Чтобы добиваться поставленных задач, необходим постоянный контроль за тем, как реализуются разработанные программы. Сегодня традиционная система контроля является одним из существенных (хотя и устаревших) инструментом управления.
Квоты, стандарты, нормы основываются на прошлом опыте, контрольные действия связаны скорее с прошлым нежели с будущим фирмы. Управление на основе традиционного контроля тормозит активное опережающее использование будущих возможностей.
Традиционная система
контроля сослужила фирмам хорошую
службу, когда изменение окружения
было еще настолько постепенным,
что допускало замедленные
В опережающем (или упреждающем) контроле акцент, который ранее фиксировался на отклонениях от прошлых эталонов, перемещается на изменение разрыва между нынешними результатами и целями, которые должны быть достигнуты к концу планового периода. В реализации акцент смещается соответственно с исправления допущенных в прошлом ошибок на меры по достижению будущих целей. В основе контроллинга производства — упреждающий контроль, что позволяет ему либо произвести корректировку действий, либо, если оценка результатов показывает, что ранее определенные цели нереальны, изменить их.
Таким образом, смысл контроля, проводимого контроллингом, заключается в создании гарантий выполнения планов и в повышении эффективности управленческого процесса.
Служба контроллинга постоянно акцентирует внимание на решение таких вопросов, как:
- на правильном ли фирма пути,
- достаточно ли избранная альтернатива экономична,
- можно ли профинансировать проекты,
- что произойдет, если реальность окажется не такой, как было запланировано.
Лучше прежде перепланировать, чтобы получить пищу для размышления впоследствии. Если в ходе развития встретятся отклонения, необходимо осмыслить, куда в дальнейшем следует двигаться.
В результате можно дать
такое определение
Контроль, проводимый контроллером, в отличие от традиционного контроля не является основной задачей администрации. Он заключается в сопоставлении оценок «план — факт», в объяснении причин, обусловивших появление отклонений, в определении их влияния на перспективные цели, а также в разработке корректирующих мероприятий по устранению отклонений.
Отсюда главные задачи контроллера — разработка материалов для принятия управленческих решений и представление их руководству. Он должен также консультировать администрацию по всем вопросам выбора наиболее действенных вариантов действий и тем самым оказывать влияние на использование всех возможностей достижения предприятием запланированных показателей.
1.3. Концепция контроллинга
Основная концепция контроллинга включает:
1. Определение целей.
В основе контроллинга лежат
стратегическое планирование, предвидение
реального положения
Конкретизация целей контроллинга позволяет уточнить всю деятельность предприятия на перспективу, установить будущие изменения его обязательств перед партнерами, сотрудниками, инвесторами, обеспечить ликвидность, добиться выполнения запланированных показателей.
2. Управление цепями - это:
- поиск "узких мест" в работе фирмы;
- анализ отклонений от намеченной стратегической программы;
- своевременная корректировка
целей в соответствии с
3. Достижение целей.
Обеспечивается эффективным оперативным менеджментом, хорошей мотивацией труда работников, разработкой и внедрением инноваций, планированием, ориентированным на будущее.
1.4. Цели и задачи контроллинга
Основная задача контроллинга заключается в системно - интегрированной информационной, аналитической, инструментальной и методической поддержке руководства для обеспечения долгосрочного существования и развития предприятия
Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности избежать ошибки, отклонения и просчета — как в настоящем, так и будущем.
Основное назначение контроллинга — предупреждение возникновения кризисных ситуаций. Ошибки и проблемы, возникающие при анализе ситуации внутри организации, переплетаются, если их вовремя не исправить, с ошибками в оценке будущих условий окружающей среды.
Основными задачами контроллинга являются выявление проблем и корректировка деятельности организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис.
Решение этих задач связано с:
- определением фактического состояния организации и его структурных единиц;
- прогнозированием состояния и поведения экономики организации на заданный будущий момент времени;
- заблаговременным определением места и причин отклонений значений показателей, характеризующих деятельность как организации в целом, так и его структурных единиц;
- обеспечением устойчивого производственно-финансового состояния организации при наступлении (достижении) предельных значений показателей;
- поиском слабых и узких мест в деятельности предприятия.
Задачей контроллинга является задача контроля и регулирования, суть которой состоит в информационном сопровождении процесса планирования. Эффективность решения поставленной проблемы во многом определяется хорошей скоординированностью целей различных уровней управления, средств и методов их реализации.
Ее решение связано с:
- разработкой методик планирования;
- представлением информации для составления планов;
- установлением допустимых границ отклонений;
- анализом причин и разработкой предложений для уменьшения отклонений;
- учетом и контролем затрат и результатов;
-разработкой инструментария для планирования, контроля и принятия управленческих решений;
- стимулированием планирования.
Осуществление всех задач делает возможной подготовку к применению будущих благоприятных условий, проясняет возникающие проблемы,
Основная цель контроллинга - реализация глобальных и локальных целей предприятия. При этом стратегической целью является сохранение стабильности и успешное развитие предприятия. Так как цели контроллинга вытекают из целей организации, они могут выражаться в экономических терминах, например, в достижении определенного уровня прибыли, рентабельности или производительности предприятия при заданном уровне ликвидности.
Конкретные цели контроллинга состоят в следующем:
- идентифицировать представление об отклонениях и требованиях к адаптации, обеспечить своевременное наблюдение и разработку мероприятий по устранению отклонений;
- оказывать помощь в декомпозиции общих целей предприятия на более мелкие цели отдельных подразделений;
- распознавать проблемы и управлять подразделениями экономических служб предприятия;
- cпособствовать лучшему управлению прибылью предприятия;
оказывать помощь при разработке рациональной политики предприятия;
помогать руководству в принятии решений, адекватных целям.
Особенностью контроллинга является ориентация на действующую концепцию управления, на будущее развитие предприятия и одновременно ориентация на узкие места предприятия и отказ от функционально–зависимого метода работы.
1.5. Функции контроллинга
Важнейшими целями организации являются высокая рентабельность, обеспечение ликвидности и повышение эффективности работы. Достижение этих целей основывается на выполнении следующих функций контроллинга:
- мониторинг состояния экономики организации;
- сервисная функция
(обеспечение аналитической
- управляющая функция;
- контроль и анализ
экономичности работы
- подготовка (разработка)
методологии принятия решений,
их координация, а также
Мониторинг состояния экономики предприятия — контроль равновесия показателей прибыль — затраты. Равновесие достигается за счет того, что через определенные промежутки времени заданные величины сравнивают с фактическим состоянием и определяют необходимость вмешательства (противодействующие меры) для достижения необходимого или желаемого состояния, и в случае необходимости осуществляют его.
Сервисная функция заключается в своевременном представлении необходимой информации руководству для принятия решения по корректировке стратегии. Информационное обслуживание контроллинга обеспечивается при помощи систем планирования, нормирования, учета и контроля, ориентированных на достижение цели, конечного результата деятельности предприятия. Информация должна содержать заданные (нормативные, плановые) и фактические данные, в том числе об отклонениях, выявляемых средствами учета по подразделениям.
Управляющая функция включает в себя переоценку стратегии, корректировку реализации целей и изменении целей. Осуществляется эта функция с использованием данных анализа отклонений, ставок покрытия, общих результатов деятельности для принятия решений по управлению. Такие решения принимаются на всех уровнях управления организацией, и весьма важной задачей контроллинга является координация целей различных уровней, средств и методов их реализации, с тем чтобы в максимальной степени обеспечить достижение конечной цели предприятия.
Главная задача руководства - создание потенциала успеха на рынке в будущем. Это достигается применением системы стратегического планирования. Чтобы разрабатываемая стратегия была верной, необходимо иметь систему «раннего обнаружения» будущих тенденций как в окружающем мире, так и внутри, и в самой организации. Внешние «индикаторы» должны информировать руководство об экономических, социальных, политических и технологических тенденциях, внутренние — представляющие на практике отдельные показатели и их системы — сообщать о текущем «самочувствии» организации, а также прогнозировать кризисные ситуации в отдельных сферах деятельности или в целом на предприятии. Задачей контроллера является методическая и консультационная помощь при создании системы «раннего обнаружения» тенденций и факторов, способных принести при их развитии не только выгоду, но и потери.
Эволюция функций управления предприятием (планирование по отдельным аспектам трансформировалось в комплексное программно-целевое планирование, управление сбытом и продажами — в маркетинг, бухгалтерский и производственный учет — в систему контроля и регулирования) интегрировала в систему контроллинга, которая отражает основную тенденцию комплексного подхода к управлению.
1.6. Принципы контроллинга
Механизм контроллинга основан на четырех принципах:
- движения и торможения;
- своевременности;
- стратегического сознания;
- документирования.
Принцип движения и торможения. Создаёт объективные условия для постоянного выявления и внедрения нового, прогрессивного и эффективного в практику конкретного предприятия с учётом его специфики и возможностей. Для обеспечения длительного и устойчивого существования организации необходимы ее рост, развитие и, как следствие, стабильное получение прибыли.
При этом цель «рост» означает увеличение производства и продажи изделий или расширение номенклатуры предоставляемых услуг, которые уже определены в плане организации. Цель «развитие» означает новые изделия, новые формы их применения, новый сервис, новые решения проблем клиентов, новые рынки и каналы сбыта, новые методы производства, новые организационные структуры и процедуры управления, т. е. для успешной деятельности предприятия и его движения вперед необходимы «инновации».
Принцип своевременности. В условиях динамично развивающегося рынка руководству для принятия решений необходимы постоянно обновляемые данные как о внешней, так и внутренней среде, результаты их анализа. Поэтому контроллер постоянно наблюдает за окружающей средой. В интересах укрепления позиций организации контроллер обязан оперативно учитывать вновь возникающие шансы и риски, их возможное влияние на прибыль.
Способность организации к своевременному реагированию на рыночные изменения зависит от временного интервала между возникновением нового шанса или риска и конкретным действием руководства, а также от затрат времени на изменение плана и внедрение новинки. Чем продолжительнее этот интервал и велики затраты времени, тем вероятнее потери прибыли.
Принцип стратегического сознания. Информация, полученная от работников, имеет важное значение для проведения мероприятий, обеспечивающих устойчивое будущее фирмы. Руководители организации, ее подразделения и сотрудники на практике нередко принимают тактические решения, приносящие быстрый экономический эффект и реальные выгоды в текущем плане, но не соответствующие стратегическим задачам предприятия. В результате, выиграв (и порой немало) сегодня, фирма может гораздо больше потерять завтра.
Принцип стратегического сознания реализуется только тогда, когда любое решение и действие оценивается в первую очередь с позиций его соответствия стратегическим программам.
Принцип документирования. Целью этого принципа является создание условий для проверки: соблюдались ли цели и задачи стратегического контроллинга в действительности. В стратегическом контроллинге информация представляется в виде письменных сообщений с предварительной оценкой их значимости. Письменная форма принуждает информатора к продуманному, полному и точному представлению положения дел. Документирование позволяет в любой момент установить посылающего и принимающего информацию, ее содержание и дату передачи.
1.7. Важнейшие виды деятельности службы контроллинга
Реализация функций контроллинга находит отражение в следующих видах деятельности и компетенции:
1. Построение системы планирования:
- содействие при определении общего плана развития организации и ее целей;
- руководство и координация работами по планированию и составлению бюджета, согласование промежуточных целей и планов и их сведение в единый общий план организации;
- разработка методов планирования;
- определение необходимой для планирования информации.
Служба контроллинга не определяет, что планировать, а советует, как и когда планировать, оценивает возможность реализации запланированных мероприятий. Ответственность за реализацию планов остается в компетенции линейных руководителей.
2. Составление отчетности:
- введение содержательной системы информационного обеспечения и отчетности;
-учет специфических потребностей менеджеров в информации и отчетности;
- своевременное представление методической информации об отклонениях между фактическими и плановыми значениями показателей, характеризующих оборот, затраты, прибыль, состояние финансовых средств и инвестиций;
- сообщение руководству о своих соображениях при превышении сметы по определенным, уже введенным в план позициям, контрольным точкам, ориентирам;
- анализ отклонений и обсуждение результатов анализа с ответственными руководителями подразделений фирмы, а также разработка альтернативных решений и рекомендаций по выходу из сложившейся ситуации в качестве контруправления;
- координация исчисления ожидаемых результатов деятельности организации и составление отчетов для руководства компании в различные сроки их представления.
2. Контроллинг в России
2.1. Концепция контроллинга в России
Система контроллинга представлена в современной экономике рядом школ, различающихся по многим параметрам концепций. В настоящее время в экономической литературе выделяют две основные концепции: американскую и немецкую. По немецкой концепции, которая в основном применяется в России, центральные задачи контроллинга включают в себя решение проблем внутреннего учета во всех формах: документальной; плановой.
Несмотря на быстрые темпы развития контроллинга в крупных российских корпорациях, когда за несколько лет адаптируются и осваиваются методики и инструменты, разрабатываемые в других странах десятилетиями, в большинстве организаций его становление происходит крайне медленно. В настоящее время, как правило, он ограничивается оперативным уровнем, сосредоточиваясь на функциях поставки, агрегации, интерпретации информации для управления и координации оперативной деятельности
В России наибольший интерес к контроллингу и в теоретическом, и в практическом плане проявляется со стороны банков - наиболее динамично развивающегося сектора рыночной экономики нашей страны. К числу приоритетных задач контроллинга отнесены: