Теорія бухгалтерського обліку

Міністерство  освіти і науки України  
Полтавський національний технічний університет  
імені Юрія Кондратюка  
 
Факультет економіко-інформаційних 
технологій та управління

 
Кафедра обліку і аудиту  
 
 
 
 
 
 
Курсова робота 
з дисципліни “Бухгалтерський облік”  
 
 

                    І. 
                     
                     
                     
                     
                     
                     

2006

 

ВСТУП                                                                                                                      3

РОЗДІЛ 1: Класифікація господарських засобів підприємства, складання

бухгалтерського балансу                                                                                      4

РОЗДІЛ 2: Основна процедура бухгалтерського обліку                                   12

РОЗДІЛ 3: Облік основних засобів                                                                    24

РОЗДІЛ 4: Облік грошових коштів                                                                      32

РОЗДІЛ 5: Облік оплати праці                                                                             40

ВИСНОВОК                                                                                                           51

ЛІТЕРАТУРА                                                                                                         52

 

 

ВСТУП

. Як ми знаємо, основним, первинним ланцюгом в організації народного господарства є підприємство. Саме підприємство забезпечує розвиток народного господарства, його економічне зростання. Звідси слідує, що чим ефективніша діяльність підприємств, тим більш розвинута економіка країни вцілому і тим заможніше населення. Отже, держава повинна всебічно підтримувати підприємницьку діяльність.

      За  умов переходу до ринкової економіки, необхідно чітко розуміти ті задачі, які ставить перед нами ринок. Тому головною умовою ефективного функціонування підприємства є насамперед задоволення потреб споживачів в поточному періоді та планування діяльності на довгострокову перспективу.

Звідси випливає актуальність і необхідність вивчення дисципліни “Бухгалтерський облік”.

      Бухгалтерський  облік – це система суспільного  перервного спостереження й контроль за господарськими процесами підприємства, що передбачає виявлення, реєстрацію, накопичення, узгодження, збереження та передачу інформацію про діяльність підприємства зовнішнім і внутрішнім користувачем для прийняття рішень.

      Мета написання курсової роботи : Розглянути складові бухгалтерського обліку і застосувати отримані знання на практиці.

      Завданням даної курсової роботи є:

  • класифікація господарських засобів підприємства, складання бухгалтерського балансу;
  • основна процедура бухгалтерського обліку;
  • облік основних засобів;
  • облік грошових коштів;
  • Облік оплати праці.

  

 
РОЗДІЛ 1 КЛАСИФІКАЦІЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА, СКЛАДАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

  1.1 Теоретична частина

  

  Оперативне управління господарюючим суб'єктом вимагає достовірних і точних даних про стан і наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином, отримують за допомогою бухгалтерського балансу. Взагалі балансовий метод широко використовується в економічних науках, наприклад, баланс доходів і витрат, касовий план банку, баланси матеріальних і трудових ресурсів тощо. Причому використовують балансові узагальнення як статичні, так і динамічні.

  Баланс  — це метод відображення стану  господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату.

  За  формою баланс — таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу. Це так звана горизонтальна форма побудови бухгалтерського балансу, як правило, характерна для Німеччини, Італії, Росії. Для України така побудова практична і традиційна. Скажімо, в Англії, США використовують вертикальну форму побудови бухгалтерського балансу: спочатку показують склад активу, а потім — пасиву.

  Форма діючого в Україні бухгалтерського балансу та порядок його заповнення регулюються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Відповідно до статті 11 "Загальні вимоги до фінансової звітності" Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні"

Бухгалтерський  баланс схематично можна зобразити  так:

  Таблиця 1.1.1.

  Баланс

          Актив                                                                                                       Пасив

Склад і розміщення

господарських засобів

 Сума Джерела утворення

господарських засобів

 Сума
       
  

  

  У бухгалтерському балансі всі  господарські засоби підприємства та джерела їх формування об'єднані в економічно однорідні групи, які називають статтями балансу. Статті балансу мають загальну назву, окремий код, їх записують окремими сумами. Статті бухгалтерського балансу поділяють на активні (ті, що розміщені в активі балансу) і пасивні (ті, що розміщені у пасиві балансу).

  Як  видно з прикладу загальні підсумки активу і пасиву балансу рівні між собою. Це обов'язкова умова правильності його складання. У цьому виявляється балансове рівняння. Рівність підсумків активу і пасиву балансу зумовлена тим, що в обох його частинах відображено у вартісній оцінці одні й ті ж господарські засоби, тільки згруповані за різними ознаками: в активі — за складом і розміщенням, у пасиві — за джерелами їх формування. Кожна група господарських засобів, розміщених в активі, має відповідне джерело їх формування, відображене в пасиві балансу. Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених при його складанні. Отже, бухгалтерський баланс — це фіксування на певну дату (як правило, 1-ше число місяця) активів і пасивів, які складаються з окремих статей, рівність активів і пасивів у грошовій оцінці.

  Змістовна частина бухгалтерського балансу  визначається його будовою та структурою.

  

  Діючий  в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства,

Діючий баланс підприємства має такі форму і  структуру:

Таблиця 1.1.2.

Розділи балансу підприємства

      Актив
      Пасив
 
№
    Назва розділу
  
№		 Назва розділу
1 
 

2 
 
 
 
 
 

3

 Необоротні  активи — всі активи, що не є оборотними 

Оборотні  активи — грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також: інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу 

Витрати майбутніх періодів — витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів

 1 
 
 
 

2 
 
 
 

3 
 
 

4 
 
 
 

5

 Власний капітал  — частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань 

Забезпечення  наступних витрат і платежів — нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі (відпустки, гарантії), цільові надходження 

Довгострокові зобов'язання — всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями 

Поточні зобов'язання — зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу або 12 місяців з дати балансу 

Доходи  майбутніх періодів — доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів

  Як  бачимо актив балансу складається з трьох розділів, а пасив — з п'яти розділів, у яких згруповано економічно однорідні засоби і джерела так, щоб з найбільшою ясністю простежувався взаємозв'язок між складом господарських засобів в активі та джерелами їх формування в пасиві балансу. Це істотно підвищує пізнавальні якості балансу, полегшує контроль та забезпечує аналіз фінансового стану підприємства.

  У І розділі активу балансу "Необоротні активи" об'єднано статті: нематеріальні активи, основні засоби за первісною та залишковою вартістю (остання включається до валюти балансу), довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи.

  У II розділі активу балансу "Оборотні активи" подають дані про грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом 12 місяців з дати балансу. До цього розділу належать: виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебітори, грошові кошти і їх еквіваленти. До еквівалентів грошових коштів відносять короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості (грошові документи, депозитні сертифікати, чеки тощо).

  У III розділі активу балансу "Витрати майбутніх періодів" подають інформацію про витрати майбутніх періодів. Це витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних періодів.

    У І розділі пасиву балансу  "Власний капітал" відображають  власний капітал підприємства, що дорівнює частині активу підприємства, яка залишається після вирахування його зобов'язань. До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток. Власний капітал є важливим джерелом активів підприємства.

  

  

      У II розділі пасиву балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів" подають інформацію про нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі, величину яких на дату складання балансу можна визначити тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел. До цього розділу належать забезпечення виплат відпусток, гарантійних зобов'язань, додаткове пенсійне забезпечення, фінансування.

  У ІІІ розділі пасиву балансу "Довгострокові  зобов'язання" подають інформацію про залучені кошти банків, шляхом випуску підприємством облігацій на довгостроковій основі з нарахуванням відсотків. Це зобов'язання, які будуть погашені в строк більше одного року.

  У IV розділі пасиву балансу "Поточні зобов'язання" відображають зобов'язання, які будуть погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу. Це зобов'язання за одержаними кредитами банку, виданими підприємством векселями, кредиторською заборгованістю за товари, роботи і послуги, поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом, зі страхування, оплати праці тощо.

  У V розділі пасиву балансу "Доходи майбутніх періодів" відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. До доходів майбутніх періодів відносять, зокрема, доходи у вигляді одержаних авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи (авансові орендні платежі), передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання, виручку за вантажні перевезення, виручку від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентну плату за користування засобами зв'язку тощо.

  Отже, розглянута структура бухгалтерського  балансу дає змогу пізнати підприємство, дати характеристику стану господарських засобів і джерел їх формування на звітну дату в грошовому вимірнику. Тому не випадково баланс є першою формою звіту про фінансовий стан підприємства.

  Бухгалтерський  баланс, як відомо, відображає в узагальненому  грошовому вимірнику стан засобів підприємства та джерел їх формування на певну дату. Проте у процесі господарської діяльності відбуваються безперервний рух засобів, зміна їхнього складу, розміщення та зміни в джерелах їх формування. Господарські засоби та їх джерела під впливом господарських операцій збільшуються або зменшуються, що приводить і до зміни окремих статей балансу в активі й пасиві. У деяких випадках ці зміни зумовлюють появу нових статей балансу або зникнення інших. 
 

    1.2 Практична частина 
 

Згідно  до вихідних даних здійснимо класифікацію господарських засобів

    Таблиця 1.2.1.

    Класифікацію господарських засобів 

А
 П Код Номер № Види  господарських засобів і їх джерел Сума, грн.
    строки рахунку п/п на поч. на кін.
1 2 3 4 5 6 7 8
  1.1 350 441 1 Прибуток 0 7200
2.1   100 201 2 Сировина та матеріали 23 1050
2.2   120 23 3 Незавершене виробництво 44 732
2.3   220 35 4 Поточні фінансові  інвестиції 0 1040
(1.1)   032 131 5 Знос основних засобів 109 2428
2.4   230 30 6 Каса 2 20
1.2   010 121 7 Права користування природними ресурсами 0 100
2.5   161 377 8 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 40 4000
2.6   130 26 9 Готова продукція 2 77
2.7   100 207 10 Запасні частини 16 102
  4.1 500 601 11 Короткострокові кредити банків 0 0
  1.2 300 40 12 Статутний капітал 464 267
1.3   045 14 13 Довгострокові фінансові інвестиції 24 109
  (1.3) 350 442 14 Збитки 0 0
1 2 3 4 5 6 7 8
(1.4)   012 133 15 Знос нематеріальних активів 2 20
2.8   230 311 16 Поточний рахунок 26 80
2.9   180 371 17 Розрахунки  за авансами виданими 3 20
  3.1 440 501 18 Довгострокові кредити банків 0 0
  4.2 610 685 19 Інші поточні  зобов'язання 0 0
1,5   031 112 20 Малоцінні необоротні матеріальні активи 6 50
2.10   210 377 21 Розрахунки  з іншими дебіторами 5 204
  3.2 470 55 22 Інші довгострокові  зобов'язання 44 732
  4.3 530 63 23 Кредиторська  заборгованість за товари, роботи, послуги 0 400
2.11   250 331 24 Грошові документи 1 22
2.12   100 208 25 Насіння та корми 4 50
  2.1 420 48 26 Цільове фінансування 82 109
2.13   240 312 27 Валютний рахунок 3 30
(1.6)   032 132 28 Знос малоцінних необоротних матеріальних активів 1 21
1.7   031 10 29 Первісна вартість основних засобів 498 10621
  3.3 440 501 30 Довгострокові кредити банків, не погашені в строк 0 0
3.1   270 39 31 Витрати майбутніх  періодів 0 50
  4.4 610 67 32 Розрахунки  з кредиторами (учасниками) 0 60
2.14   230 33 33 Кошти в дорозі 1 10
1.8   070 18 34 Інші необоротні активи 1 102
  4.5 570 65 35 Розрахунки  з кредиторами із страхування 2 114
2.15   230 311 36 Гроші на рахунку  в банку по коштах на капітальні вкладення 1 10
2.16   210 377 37 Інша поточна  дебіторська заборгованість 1 18
  4.6 540 681 38 Розрахунки  з кредиторами за авансами одержаними 0 1700
  1.4 340 43 39 Резервний капітал 0 0
  4.7 550 64 40 Розрахунки  з кредиторами (бюджет) 12 406
2.17   230 33 41 Гроші в акредитивах 2 20
  4.8 530 63 42 Товари, роботи і послуги, строк оплати за які  не застав 8 5685
  4.9 500 605 43 Короткострокові кредити та позики, що не погашені в  строк 0 0
2.18   210 372 44 Розрахунки  з підзвітними особами 1 404
  4.10 580 66 45 Розрахунки  з кредиторами з оплати праці 4 302
2.19   230 33 46 Гроші в лімітованих  чекових книжках 1 10
2.20   150 341 47 Векселі одержані 3 20
2.21   170 37 48 Розрахунки  з дебіторами (бюджетом) 4 38
  4.11 600   49 Кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків 2 80

 

1 2 3 4 5 6 7 8
  4.12 540 681 50 Поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів 0 5
  5.1 630 69 51 Доходи майбутніх  періодів 3 0
  4.13 610 685 52 Розрахунки  з іншими кредиторами 2 0
2.22   120   53 Незавершене виробництво 7 373
1.9   011 123 54 Права користування товарними знаками (первісна вартість) 4 140
1.10   031 22 55 Малоцінні і  швидкозношувані предмети (первісна вартість) 12 27

Класифікація  господарських засобів по групах:

Таблиця 1.2.2.

 Активи:

Номер групи Назва групи Сума на початок Сума на кінець
І Необоротні  активи 433 8680
ІІ Оборотні активи 190 8330
ІІІ Витрати майбутніх  періодів 0 50
  Сума 623 17060
 

Таблиця 1.2.3.

 Пасиви:

Номер групи Назва групи Сума на початок Сума на кінець
І Власний капітал 464 7467
ІІ Забезпечення  майбутніх витрат і платежів 82 109
ІІІ Довгострокові зобов'язання 44 732
IV Поточні зобов'язання 30 8752
V Доходи майбутніх  періодів 3 0
  Сума 623 17060
 

      Згідно  проведеної класифікації основних засобів формується баланс підприємства.

 

РОЗДІЛ 2 ОСНОВНА ПРОЦЕДУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО  ОБЛІКУ 

2.1 Практична  частина

      Основна бухгалтерська процедура це - послідовність інформації бухгалтерського обліку.

Вона передбачає такі етапи:

  • Інвентар;
  • Вступний баланс.
  • Журнал реєстрації господарських операцій;
  • Головна книга;
  • Оборотна відомість;
  • Заключний баланс;

      Інвентар - це перелік всіх засобів, що має  підприємство, а також усього того, що винні і що воно винно фізичним та юридичним особам, з якими у  підприємства виникають господарські відносини.

      Баланс - це не просто складова методу бухгалтерського  обліку, його елемент; це важливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для правління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю. Баланс є обліковою категорією, синтезом облікових записів.

      Вступний  баланс - це інвентар, перетворений для  кращого сприйняття та економічного вигляду, аналізу, складається на момент створення підприємства.

      Журнал  реєстрації господарських операцій. В ньому фіксуються всі господарські операції. Запис господарських операцій здійснюється в хронологічному порядку. Запис у журналі не дозволяє систематизувати господарські операції за певними об’єктами бухгалтерського обліку. Для цього використовується головна книга.

        Записи  в журнали здійснюють безпосередньо  на підставі перевірених документів у порядку їх надходження й опрацювання. Якщо кількість однорідних документів за операціями значки, то їхні дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні і підсумки яких переносять потім у відповідні журнали. Наприкінці місяця за кожним журналом підбивають підсумки зроблених записів. Загальний підсумок за кредитом рахунка в журналі порівнюють с підсумками кореспондуючих за дебетом рахунків. Це забезпечує перевірку правильності облікових записів без складання оборотних відомостей. Оборотні відомості складають тільки за тими рахунками, за якими ведуть картки (книги) аналітичного обліку.

  

        Після закінчення місяця журнали і відкриті до них відомості підписуються працівниками бухгалтерії, котрі складали їх і головним бухгалтером. Місячні обороти журналів переносять у Головну книгу, про що роблять відповідні відмітки. Головна книга є системним регістром синтетичного обліку, де узагальнюються дані поточного обліку, проводиться взаємна перевірка записів. У Головній книзі для кожного синтетичного рахунка відводять окрему сторінку.

        Головна книга - це сукупність рахунків бухгалтерського  обліку, в ній відбиваються сі рахунки бухгалтерського обліку. В кінці звітного періоду визначаються обороти по рахунках і виводиться кінцеве сальдо. На цьому запис в головну книгу закінчується.

      Кредитові обороти журналів у Головну книгу  переносять загальним підсумком (оскільки розгорнуто за кореспондуючими рахунками їх відображають у журналі): дебетові обороти записують окремими сумами з різних журналів (щоб показати кореспонденцію дебетового обороту). Отже, журнали і Головна книга взаємно доповнюють один одного і дають розгорнуту кореспонденцію за дебетом і кредитом коленого синтетичного рахунка. Тому складати оборотну відомість за синтетичними рахунками за цієї форми обліку недоцільно.

        Наприкінці  місяця за кожним синтетичним рахунком Головної книги виводять залишок (сальдо), який записують в окрему графу. За даними Головної книги складають бухгалтерський баланс, а за даними окремих журналів і їх відомостей — інші форми фінансової та податкової звітності. Після складання балансу журнали складають в окрему місячну папку і здають до поточного архіву бухгалтерії.

  

      Дані  про обороти та залишки по рахунках головної книги узагальнюються в оборотній відомості.

      Оборотна  відомість - це один з найважливіших  регістрів бухгалтерського обліку, в якому накопичується інформація про початкову наявність, рух за звітний період та залишок на кінець звітного періоду відповідного майна, заборгованість за розрахунками й операціями.

      Необоротна  відомість - призначена для перевірки  записів перед складанням заключного балансу.

      Складання оборотної  відомості - кінцевий етап створення передумов для балансу.

         У Оборотних відомостях по аналітичним  рахункам, наприклад по рахунку 201 «Сировина і матеріали», наводяться залишки на початок періоду, надходження та видатки і залишок на кінець періоду, надходження і видатки можуть деталізуватись по напрямкам надходжень та видатків.

   Таблиця 2.1.1.

Шахова  оборотна відомість

 Дебет рахунків
      Кредит рахунків
 Всього оборотів
 
 		 10 11 12 13 14 15 ... 99  
 
10                  
11                  
12                  
13                  
....                  
99                  
Всього  оборотів                  

Таблиця 2.1.2.