Территориальные бюджеты. Финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие территории

Содержание

Введение

Экономические преобразования, происходящие на протяжении последнего десятилетия в Российской Федерации, коренным образом изменили существующую систему экономических отношений общества. Развитие рыночной экономики в нашей стране обусловило необходимость реформирования процесса формирования бюджетов всех уровней, на принципах рыночных отношений. С учетом наполнения новым содержанием понятия территориального бюджета, возникает необходимость реформирования процессов формирования его доходной части и системы межбюджетных отношений в России.

Однако  проблемы формирования территориального бюджета  как самостоятельного звена бюджетной  системы РФ и построения на этой основе рациональной системы территориального налогообложения исследованы пока еще недостаточно. Требуют разработки теоретические и практические вопросы обеспечения стабильной самостоятельной финансовой базы территориальных бюджетов и совершенствования системы межбюджетных отношений. 

Региональный  бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном  процессе, используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства региона.

С помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий.

Как известно перемены в экономике России и её политическом строе, произошедшие в начале 90-х  годов ХХ века, вызвали серьезные изменения в её финансовом механизме. Появление новых форм собственности, новых субъектов хозяйствования повлекло изменения в системе денежных доходов и расходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами.

Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации, и её бюджетном устройстве.

Бесспорна важность территориального бюджета для эффективного функционирования экономики регионов РФ, в его формировании и исполнении, одной из регулирующих ролей в  использовании ВВП.

Все это обуславливает  актуальность выбранной темы данной работы.

Цель  работы - рассмотреть территориальные бюджеты, финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие территории,  а так же Формирование регионального механизма в Республике Татарстан.

Задачи:

1. Изучить значение территориальных бюджетов и финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие территории.

2. Рассмотреть формирование регионального механизма в Республике Татарстан.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы исследования различных авторов, учебники и периодические издания, статистический материал, касающийся развития территориальных бюджетов в РФ, а также финансовые документы Республики Татарстан 2009-2011 годов - Закон «О бюджете Республики Татарстан» на 2009-2011 года.

1. Территориальные бюджеты. Финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие территории

1.1. Значение территориальных финансов, их место и роль в современной экономике

По определению  В.В. Кистанова территориальные финансы (региональные финансы) - это денежные фонды административно-территориальных единиц [14, c. 62].

Рассредоточение административной ответственности, передача и закрепление за различными уровнями власти полномочий сдвигают процесс  принятия решения на нижние уровни власти.

В общем объеме средств, составляющих государственные  финансы, высока доля средств, направляемых на удовлетворение непосредственных потребностей граждан. Расход этих средств локализуется местом проживания людей, получающих общественные услуги.

В этой связи  возникает территориальный аспект распределения государственных  финансовых ресурсов. Возникает объективная  необходимость в формировании и  распределении денежных средств  у соответствующего конкретной территории органа власти. В пределах территориальных подразделений любого государства формируются и расходуются финансовые ресурсы федерального уровня. Экономические субъекты платят налоги в федеральный бюджет. Население данной территории может получать финансирование из федерального бюджета [7, c.12]. Кроме того, предприятия и организации также платят налоги и финансируются из государственного и из местного бюджетов (рис. 1).

Финансовые  ресурсы, необходимые для финансирования важных территориальных задач, образуют самостоятельное звено финансовой системы, опосредованное территориальными фондами денежных средств. Местные финансы создают условия для более эффективного использования денежных фондов территорий в сравнении с государственными финансами.

Рисунок 1 - Распределение доходов между бюджетами различных уровней и основные направления их финансирования

В унитарном  государстве нижестоящие  органы власти полностью подотчетны центральному правительству. Их возможности  по формированию и использованию  финансовых средств ограничены рамками, устанавливаемыми центральным правительством. В странах с федеративным типом государства региональные финансы отличаются более сложной структурой и автономностью каждого элемента.

По  замечанию  В.К. Сенчагова к территориальным финансам в федеративном государстве относятся:

- финансы членов Федерации;

- финансы местных  органов власти, предприятий местного подчинения, муниципалитетов [16, c.12].

Местные финансы  включают самый многочисленный перечень территориальных единиц. Эти финансы имеют свои особенности:

- региональные финансы  выполняют свои функции и существуют не для всего общества, а лишь для определенной его части, проживающей на конкретной территории;

- объем ресурсов, аккумулируемых в фондах местных органов власти, зависит от отведенных им полномочий и их обязанностей;

- региональные финансы участвуют в перераспределении собранных ресурсов по наиболее важным для территорий направлениям [8,c. 76].

Региональные  финансы приближены к потребностям конкретного режима.

Региональный  бюджет выступает основным централизованным денежным фондом на территории, из которого происходит финансирование территориальных  потребностей [15, с.21].

Территориальные бюджеты - основная составляющая местных финансов. Региональный бюджет финансирует предприятия местного подчинения, определяет уровень обязательных инвестиций в регионе. Через эти бюджеты реализуется социальная политика, балансируются потребности экономической и социальной сфер.

1.2. Система доходов и расходов  территориальных бюджетов

Собственные доходы бюджета - это доходы, которые полностью или частично закреплены на постоянной основе за определенным уровнем бюджетной системы.

Территориальные налоги делятся на региональные и  местные.

Отчисления  от налогов, перераспределяемые по установленным нормативам в порядке бюджетного регулирования, называются регулирующими налогами [15, с.33].

Основную часть  доходов регионального бюджета  составляют налоги (до 60-70%), а также  сборы, закрепленные за данным бюджетом и имеющие постоянный и обязательный характер. В зависимости от количества уровней территориального управления налоги делятся на региональные и местные.

К региональным налогам относятся средства, собранные  в обязательном и безвозмездном  порядке и полностью поступающие  в региональные бюджеты.

Первостепенность  государственных интересов над  региональными обусловливает закрепление  за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности  сбора налоговых источников, которые  зачастую не могут в полном объеме профинансировать их расходную часть. Поэтому возникает потребность в перераспределении между бюджетами поступлений от наиболее значимых по объемам и стабильных налогов, которые поступают в централизованный (общегосударственный) бюджет. Отчисление налогов по нормативам, выраженным в процентах, из централизованного бюджета в нижестоящие называется бюджетным регулированием.

Назначение собственных  и регулирующих налогов в разных национальных законодательствах различно. Однако в целом систему налоговых  доходов в территориальных бюджетах можно представить следующим образом (рис. 2).

Рисунок 2 - Система налоговых доходов региональных и местных бюджетов

Значение собственных  налогов в доходной части территориального бюджета невелико: не выше 5% от общей доходной базы. Основной из собственных налогов - транспортный. Кроме того, к собственным налогам относят налог с продаж, который распространяется на розничную торговлю, или же им облагается валовой доход предприятий розничной торговли.

Подоходный налог с граждан добавляет в налоговую доходную базу до 20% от ее общего объема. Местные налоги составляют существенную долю всех налоговых поступлений в территориальные финансы.

Неналоговые доходы отражают реальные возможности местных органов  власти управлять принадлежащей им собственностью [15, с.40].

Все местные налоги можно  подразделить на поимущественные и  на налоги на определенные виды деятельности. Объектом поимущественного дохода являются земля, строительство и другая недвижимость. К налогам на определенные виды деятельности можно отнести налог на предпринимательскую деятельность, а также профессиональную и артистическую.

Другой источник поступления  средств в территориальные бюджеты  — неналоговые доходы. К традиционным источникам неналоговых доходов  относят доходы от управления госсобственностью (сдача в аренду госимущества и земли; дивиденды от использования госимущества, а также по акциям, принадлежащим государству) и доходы от ее продажи — приватизации госимущества. Кроме того, значительную часть в неналоговых доходах могут занимать штрафы и пени, выручка от оказания ведомственными структурами платных услуг.

Межбюджетные поступления  нужны для сбалансирования бюджетов территорий.

Межбюджетные платежи  имеют чисто перераспределительный  характер, и поскольку они проходят трансфертом через централизованный бюджет, то их еще называют межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты предназначены для передачи права расходования средств от бюджета высшего уровня к бюджету низшего уровня. Обусловленные субсидии предназначены для оказания помощи бюджетам-получателям при выполнении последними строго оговоренных условий для решения определенных задач. Такой вид трансфертов называют еще целевым грантом, или субвенцией. Безусловные субсидии представляют собой перераспределение ресурсов в нижестоящие бюджеты и называются дотациями, или блок-грантами

Объем расходов любой территории связан с полномочиями местных органов  власти.

Доля дотаций и субвенций  в территориальных финансах (расходах) определяется как налоговым потенциалом территории, так и объемом закрепленных за ней полномочий по финансированию обязательных расходов.

При определении объема расходов госбюджета важно правильно определить объем текущих услуг, оказываемых  территориальными финансами. Объем  расходов, которые должны быть профинансированы территорией в обязательном порядке, − это расходы на удовлетворение собственных потребностей. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных, а не регулирующих доходов.

Система расходов территориального бюджета представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Система расходов территориального бюджета

Обязательные  расходы территорий — это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.).

Дискреционные расходы - это денежные средства, которые тратятся территориальными администрациями в соответствии с утвержденными направлениями, но по собственному усмотрению. К ним относятся:  управление, охрана правопорядка,  дорожное хозяйство,  образование, жилищно-коммунальное хозяйство и развитие территорий, здравоохранение и окружающая среда, социальные нужды, культура, спорт, досуг, уборка улиц, пожарная охрана, сбор и утилизация отходов.

1.3. Финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие территории

Важнейшей составной  частью финансового обеспечения  населенных мест, развития и содержания в них производственной и социальной инфраструктуры являются средства предприятий и хозяйственных организаций.

Главный источник формирования средств предприятий, предназначенных  для социально-бытовой инфраструктуры, - их прибыль. Из прибыли, которая оставляется в распоряжении предприятий, формируются целевые фонды. За счет средств этих фондов коллективы предприятий имеют возможность удовлетворять коллективные потребности в жилье, социально-культурных и бытовых услугах.

Значительный объем финансовых ресурсов предприятий направляется на содержание подведомственных им объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения. В ведомственном подчинении находятся: жилищный фонд, коммунальные предприятия, детские дошкольные учреждения, детские лагеря, дома отдыха, санатории и т.д. За счет прибыли промышленных, строительных, транспортных и других предприятий осуществляется покрытие убытков ведомственного жилищно-коммунального хозяйства и расходов на содержание социально-культурных учреждений. Развитие в городских поселениях промышленности сопровождается, как правило, ростом числа их жителей. И то, и другое ведет к увеличению нагрузки на городские коммуникации, что требует их реконструкции и увеличения эксплуатационных расходов. Однако территориальные органы власти не всегда располагают необходимыми для этого ресурсами. Все это вынуждает их обращаться за помощью к предприятиям, находящимся на подведомственной им территории. Предприятия выделяют материальные, финансовые и трудовые ресурсы на общегородские мероприятия. Руководители предприятий сами понимают, что нормальная работа их предприятий, уровень производительности труда и т.д. в значительной степени зависят от состояния социальной инфраструктуры города [10, с.40].

Поэтому промышленные предприятия  берут на себя заботы по прокладке и поддержанию дорог и тротуаров вдоль своих объектов, освещению и озеленению прилегающих к ним территорий, ремонтируют транспортные и водопроводно-канализационные и другие коммуникации. Во многих городах для координации такой помощи созданы советы директоров предприятий, на которых решается вопрос о вкладе каждого предприятия в финансирование общегородских мероприятий.

В последние десятилетия  в практику хозяйственной работы на местах широко внедряется метод  долевого участия предприятий в  создании объектов инфраструктуры. Такая форма участия средств ведомств вызвана ростом потребности в инфраструктуре, повышением ее технической оснащенности, недостаточностью средств у некоторых предприятий для сооружения отдельных инфраструктурных объектов. Например, в городах уже невозможно строительство небольших жилых домов. Раньше финансирование строительства таких домов могли осилить даже мелкие предприятия. Современные объекты социально-бытовой инфраструктуры не только значительны по мощности, но и требуют сложного инженерно-технического оснащения, что уже непосильно для отдельных предприятий-застройщиков.

Выходом из такого положения  стало объединение на долевых  началах средств предприятий  для строительства объектов инфраструктуры. Все чаще средства предприятий стали объединяться со средствами территориальных бюджетов. Такая форма использования средств предприятий прогрессивна и перспективна. Она способствует кооперации ресурсов ведомств и местных органов власти, более рациональному их использованию, комплексности застройки городских массивов, более быстрому достижению экономического и социального эффекта от вкладываемых средств [10, с.43].

В условиях становления рыночных отношений и экономического кризиса многие предприятия в целях снижения себестоимости своей продукции и повышения конкурентоспособности пошли по пути не только сокращения выделения средств на общерегиональные мероприятия, но и отказа от подведомственных объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения. Тем самым усиливается нагрузка на местные бюджеты по содержанию и развитию социальной инфраструктуры.

Следует полагать, что после  выхода страны из экономического кризиса, с укреплением финансового положения  предприятия в целях социальной защищенности своих трудовых коллективов  и улучшения условий проживания их в населенных пунктах будут увеличивать выделение средств на социальную инфраструктуру и осуществление общерегиональных мероприятий. Все это приведет вновь к повышению значения средств предприятий в территориальных финансах.

Таким образом, финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации, социально-бытовой  инфраструктуры являются основными  факторами увеличения числа и  объема территориальных бюджетов. Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражается на расходной части территориальных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно- коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходов территориальных бюджетов.

В настоящее время одним  из главных направлений использования  финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения  в будущем собственных доходов.

2. Формирование регионального механизма в Республике Татарстан

2.1. Анализ формирования налоговых доходов бюджета РТ

Региональный  бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном  процессе, используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства региона.

С помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий.

Оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной и быстрорастущей экономике, эффективной бюджетной политике, ибо только тогда в полной мере проявятся основные принципы бюджета: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность.

Доходная часть  бюджета республики на 2009-11 годы включает три группы доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Среди налоговых  доходов наиболее объемными являются налог на доходы физических лиц, налог  на прибыль и налоги на имущество, составляющие 85 процентов от общей  суммы налоговых доходов в  консолидированном бюджете, 84 % - в бюджете республики. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых поступлений, неналоговых доходов и поступлений из бюджетов других уровней.

К налоговым  доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- региональные  налоги и сборы;

- отчисления  от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Налоги составляют основную часть доходов бюджетов субъектов РФ.

В таблице 1 приведены данные, характеризующие исполненные налоговые доходы бюджета РТ в 2009-2011 гг.

Таблица 1

Налоговые доходы бюджета РТ в 2009-2011 гг., млрд. руб.

Анализ данных таблицы 1 показывает что поступление налога на доходы физических лиц в бюджет республики – 24 млрд. рублей. Сумма налога на 2010 и 2011 годы прогнозируется в бюджете республики – 27,9 млрд. рублей и 32,8 млрд. рублей.

Следующим доходным источником бюджета является налог  на прибыль, поступление по которому прогнозируется в 2009 году в размере 32,6 млрд. рублей. Налог полностью  поступает в бюджет республики. На 2010-2011 годы сумма налога планируется в размере 33,4 и 33,5 млрд. рублей. Расчет налога на прибыль произведен из объема прибыли, представленного в прогнозе основных показателей социально-экономического развития Республики Татарстан на 2009 -2011 годы. По нефтяным компаниям налог на прибыль учтен в расчетах исходя из сценарных условий, принятых на федеральном уровне на 2009-2011 годы.

Сумма налога на имущество организаций к поступлению  в бюджет республики в 2009 году прогнозируется в размере 9,2 млрд. рублей, на 2010 год прогноз составит 10,1 млрд. рублей, на 2011 – 11,1 млрд. рублей. Учтены изменения республиканского налогового законодательства в части отмены льготы с 2009 года бюджетным и автономным учреждениям, а также по автомобильным дорогам общего пользования.

Налог на имущество  физических лиц на 2009 год, полностью  зачисляемый в бюджеты муниципальных  образований, оценивается в сумме 300 млн. рублей, 2010 году - 321 млн. рублей, в 2011 году - 344 млн. рублей

Прогноз поступления  акцизов на 2009 год в бюджет Республики Татарстан составляет 5,9 млрд. рублей, акцизов на 2010 год - 6,1 млрд. рублей, на 2011 год – 6,2 млрд. рублей.

Расчеты на 2009-2011 годы произведены исходя из объемов  производства подакцизных товаров  предприятий-производителей республики по прогнозу социально-экономического развития и динамики поступления акцизов с единых казначейских счетов. Учтены изменения ставок по группам подакцизных товаров и федеральный порядок зачисления акцизов в 2009-2011 годах.

Поступление платежей за пользование природными ресурсами в 2009 году в бюджет республики прогнозируется в сумме 4,5 млрд. рублей. При расчете по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефти) использованы цена на нефть марки «Юралс» в размере 95 долларов за баррель и курс доллара США к рублю - 24,7 рублей. Прогноз на 2010 год составляет 4,5 млрд. рублей при цене на нефть марки «Юралс» 90 долларов за баррель и курсе доллара США к рублю 26 рублей. Прогноз на 2011 год – 4,6 млрд. рублей при цене на нефть - 88 долларов за баррель и курсе доллара США - 27,3 рубля. Расчет прогноза налога на добычу полезных ископаемых по нефти на 2009-2011 годы произведен с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс в части уменьшения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен. Необлагаемый минимум данного коэффициента с 1 января 2009 года увеличивается с 9 до 15 долларов за баррель.

Крупным доходным источником местных бюджетов является земельный налог, поступления по которому в 2009 и последующих годах  прогнозируются в размере 3,7 млрд. рублей.

Поступление по налогам на совокупный доход в 2009 году в консолидированный бюджет прогнозируется в сумме 4,6 млрд. рублей, в 2010 году – 4,9 млрд. рублей, в 2011 году – 5,3 млрд. рублей.

В бюджете республики учтено поступление налога по упрощенной системе налогообложения в 2009 году в сумме 1,9 млрд. рублей, в 2010 году – 2,1 млрд. рублей, в 2011 году – 2,2 млрд. рублей.

При формировании прогноза применены нормативы распределения  по налогам на совокупный доход, в  соответствии с положениями Бюджетных кодексов Российской Федерации и Республики Татарстан.

Поступления транспортного  налога в 2009 году прогнозируются в размере 1,4 млрд. рублей. При этом учтены изменения, внесенные в законодательство о налоге и динамика его поступления за ряд лет. В 2010 году поступление составит 1,6 млрд. рублей, в 2011 году – 1,7 млрд. рублей.

Эти данные также  позволяют сделать вывод о  том, что в 2009-2011 гг. произойдет определенная стабилизация, как всех доходов, так  и налоговых поступлений в  бюджет РТ.

Динамика доходов, в том числе налоговых доходов, в бюджете РТ в 2009-2011 гг. представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика налоговых доходов в бюджете РТ 2009-2011 гг.

Анализ данных рисунка 4 также показывает, наиболее существенную долю в формировании налоговых доходов бюджета РТ в 2009-2011 гг. играет налог на прибыль. Поступления налога в 2009 г. составили 32,6 млрд. руб., в 2010 г. – 33,4 млрд. руб., в 2011 г. – 33,5 млрд. руб. Из этих данных можно сделать вывод о том, что в 2009-2011 гг. поступление налога на прибыль осталось на одном уровне.

Таким образом, проведенный анализ налоговых доходов  бюджета РТ позволяет сделать  вывод о том, что налоговые  доходы составляют основную долю доходов  республиканского бюджета. И эта доля постоянно повышается. Основные доходные налоги это налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

2.2 Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  формируется в соответствии со статьями 41-43 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в рамках, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 процентов;