Типы и виды финансового контроля

 

Управление образования  города Алматы

 

 

Центральноазиатский технико-экономический колледж

 

Отделение УА и  РЭС

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Тема: «Типы и виды финансового контроля»

  

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

РК ЦАТЭК 0518023 КР ПЗ

 

Зам.директора по УР                                       Учащийся

_____________Жаксыбаева Н.Н.                   ______________Анохина А.

«___»____{февраля}_____2012г.                       «___»____{февраля}____2012г.

 

Заведующий отделением УА и РЭС               Руководитель КР

_____________Тюлюбаева К.Н.                    ____________Сенкебаева Д.М.

«___»____{февраля}_____2012г.                        «___»____{февраля}____2012г.

                          

                                                           Курсовая работа защищена  

                                                           с оценкой ______________

 

 

Алматы, 2012г.

 

ЗАДАНИЕ

 

Для курсовой работы

 

 

 

По курсу                 ______________Аудит и ревизия      ___________________

 

Студента         3      курса , группы  ЭПБ3Б      

 

Центральноазиатского технико-экономического колледжа

 

____                        Анохина Анна Александровна______________________

                               ( Фамилия, имя, отчество)

 

 

Тема задания   Типы и виды финансового контроля                                            __________________________________________________________________

 

 

 

 

При выполнении курсового  проекта на указанную тему должны быть представлены:

1. Пояснительная записка

1) Общая часть

2) Специальная  часть

 

2. Приложения

 

 

Дата выдачи  1 февраля 2012 года

 

Срок окончания  «_____» февраля 2012 года

 

Преподаватель –  руководитель  курсового проекта

Сенкебаева Д.М.

 

 

ОТЗЫВ

на курсовую работу

студента _гр. ЭПБ3Б

    

_______Анохиной Анны Александровны___________

(фамилия, имя, отчество)

На тему ______Типы и виды финансового контроля__________________________

 

Курсовой проект, представленный на отзыв, содержит пояснительную записку  на ____  листах и программный комплекс на CD диске.

 

График выполнения программного комплекса курсовой работы (оценка зависит от качества и срока выполнения контроля):

Название разделов КР	Дата	Оценка
Введение	05.02.2012г
Основная часть:	10.02.2012г
Глава 1.	10.02.2012г
Раздел 1.1	10.02.2012г
Раздел 1.2	10.02.2012г
Раздел 1.3	10.02.2012г
Глава 2.	15.02.2012г
Раздел 2.1	15.02.2012г
Раздел 2.2	15.02.2012г
Раздел 2.3	15.02.2012г
Глава 3.	20.02.2012г
Заключение	20.02.2012г

 

Курсовая работа содержит ______ таблиц:

 

 

 

 

Отзыв________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 

Работа учащего(ей)ся_ Анохиной А.___________ заслуживает оценки__________________

 

Руководитель ___Сенкебаева Д.М.____

Дата «____»____февраля_______2012 г.     Подпись_______________

 

 

У

ЦАТЭК,гр.ЭПБ3А

Листов

Лист

Лит.

РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ

 

 

 

 

 

 

 Утвердил

 Н. контр.

 Проверила

 

 Разраб.

Дата

Подпись

№ докум.

Лист

Изм.

h2>

<h3> Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………. 4

1. Финансовый контроль  – метод управления финансами…………………… 6

1.1. Сущность и значение  финансового контроля…………………………….. 6

1.2. Виды, формы и методы  финансового контроля…………………………... 8

1.3. Органы, осуществляющие  финансовый контроль……………………….. 12

2. Организация контрольной  работы органов Контрольно-ревизионного  Управления……………………………………………………………................  18

2.1 Правовая и законодательная основа, порядок взаимодействия с другими органами…………………………………………………………….....…          18                     

2.2.Финансовый контроль деятельности предприятия (ТОО «Трианон-V»).22

3. Совершенствование государственного  финансового контроля…………... 24

3.1. Проблемы современной  системы финансового контроля……………... 24

3.2. Финансовый контроль  в зарубежных странах………………………… 25

Заключение……………………………………………………………………… 29

Список используемой литературы……………………………………………. 32

</h3>

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      4
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

<h4>Введение

 Экономическая политика  государства осуществляется с  помощью финансово-кредитных рычагов.  Один из наиболее важных рычагов  управления финансовой системы  является финансовый контроль. На  современном этапе организации  финансовый контроль претерпевает  серьезные изменения. Это связано  с принципиально новым характером  товарно-денежных отношений в  современном Казахстане, появлением  разнообразных форм собственности  и нового для страны финансового  рынка.

Наряду с государственным  и ведомственным контролем появилась  новая организационная форма  финансового контроля – аудиторство.

Необходимость финансового  контроля, его сущность и значение определяются Конституцией РК. В настоящее  время, когда Казахстан переживает период становления рыночных отношений  и связанных с этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между государственной властью  и субъектами РК. Очень остро стоит  вопрос о необходимости определения  задач и функций различных  контрольных органов исполнительной и представительной власти.

В данной работе я пыталась раскрыть суть и значение финансового контроля в экономической политике государства. Отметить ее роль в создании условий для финансовой стабилизации. </h4>

       Основная  часть работы посвящена проблеме  организации контрольной работы, проводимой соответствующими финансовыми  органами. Данная проблема рассмотрена  на примере специализированного  контрольного подразделения МФРК. Контрольно-ревизионного управления (КРУ).

Отмечены основные задачи и функции данного органа контроля, порядок проведения проверок, также  затронуты вопросы правовой основы финансового контроля.

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      5
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

Дальнейшее его развитие и эффективность во многом зависят  от создания новой законодательной  базы,  обеспечивающей его проведение на качественно новом уровне.

Актуальность вышеперечисленных  вопросов я и попыталась обосновать в данной работе.

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      6
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

<h4>1. Финансовый контроль – метод управления финансами

1.1. Сущность и  значение финансового контроля

Финансовый контроль –  составная часть, или специальная  отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что  финансам как экономической категории  присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно  предполагает проведение с их помощью  контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.</h4>

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными  органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам  государства.

Финансовый контроль –  это контроль за законностью действий в области образования и использования денежных средств государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль включает в себя: контроль за исполнением государственного бюджета; бюджетов субъектов РК; бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга; государственных резервов.

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге  он означает контроль за

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      7
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных  условиях процесс производства и  распределения опосредствуется  денежными отношениями.

Конкретные формы и  методы финансового контроля позволяют  обеспечить интересы и права  как  государства и его учреждений, так и всех других экономических  субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому  помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок  проведения финансового контроля в  целом, имеются нормы, предусматривающие  его специфику в отдельных  финансовых правовых институтах.

Основное содержание финансового  контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в:

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      8
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и  органами местного самоуправления, организациями  и гражданами;

б) проверке правильности использования  государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящихся в их хозяйственном  ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств и других средств);

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г) выявлении внутренних резервов производства;

д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

 

 

<h4>1.2. Виды, формы и методы финансового контроля

 

      Финансовый  контроль как специализированный  вид управленческой деятельности  и особая отрасль экономических  знаний располагает разнообразными  методическими приемами, разработанными  этой дисциплиной или основанными  на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета).

      Системность  контроля достигается комбинированным  использованием его различных  видов: логического и математического,  документального и фактического.</h4>

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      9
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

      Деление  контроля на документальный и  фактический носит в известной  мер условный характер ибо в основе этого разграничения лежатразличные источники данных.

      Так, источниками  информации для документального  контроля служат: первичные документы,  регистры бухгалтерского учета;  бухгалтерская, статистическая и  оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская,  технологическая и другая документация.

      Фактический  контроль базируется на изучении  фактического состояния проверяемых  объектов по данным их осмотра  в натуре (пересчета, взвешивания,  лабораторного анализа и т.д.), он не может быть всеобъемлющим  ввиду непрерывности хозяйственных  операций.

      К основным  способам документального контроля  можно отнести:

• формальную и арифметическую проверку документов;
• юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;
• логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;
• сплошное и выборочное наблюдение;
• встречную проверку документов;
• способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;
• оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
• балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      10
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

• инвентаризация;
• экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;
• визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима.

      Среди форм  финансового контроля выделяют  предварительный, текущий и последующий  контроль.

      Предшествуя  проведению хозяйственных и финансовых  операций, предварительный контроль  носит предупреждающий контроль. В этом случае проверяются  подлежащие утверждению и исполнению  документы, которые служат основанием  для осуществления финансовой  деятельности: проекты бюджетов, финансовых  планов, сметы, кредитные и кассовые  заявки.

      Текущий  контроль осуществляется в процессе  совершения хозяйственных и финансовых  операций. Опираясь на данные  первичных документов, оперативного  и бухгалтерского учета, инвентаризаций  и визуального наблюдения, текущий  контроль позволяет регулировать  быстро изменяющиеся хозяйственные  ситуации, предупредить потери и  убытки.

Последующий контроль охватывает весь объем хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой организации. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  за период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его  осуществления. Применение

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      11
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

конкретного  метода зависит  от ряда факторов: правового положения  и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта  или цели контроля, оснований возникновения  контрольных правоотношений и др. используются следующие методы финансового  контроля: наблюдения, анализ ФХД, надзор, ревизии, проверки (документации, состояния  учета и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов  о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Основной метод финансового  контроля – ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

По объекту проверки различают  ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими  контролирующими органами).

Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются  актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

        Немаловажное  место среди методов финансового  контроля занимает счетная проверка  отчетности, которая представляет  собой совокупность специальных  приемов контроля достоверности  бухгалтерских отчетов и балансов.

      Выделяют  три основных этапа счетной  проверки:

• проверка согласованности показателей различных форм отчетности;

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      12
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах  бухгалтерского учета;

• проверка обоснованности учетных записей по данным первичных документов.

      Результаты  счетно-аналитических проверок оформляются  соответствующим актом. Акт проверки  имеет целью указать прежде всего на неэффективное, нерациональное использование государственного имущества.

 

 

1.3. Органы, осуществляющие  финансовый контроль

 

       В предыдущем  пункте мы уже отметили, что  финансовый контроль подразделяется  на несколько видов по разным  основаниям. В зависимости от  времени проведения, сферы финансовой  деятельности, формы проведения  и т.д. существует также классификация   финансового контроля в зависимости  от органов (субъектов) осуществляющих  его. В этом случае выделяется  финансовый контроль: а) президентский;

б) представительных органов  государственной власти и местного самоуправления;

в) исполнительных органов  власти;</h4>

г) финансово-кредитных органов;

е) ведомственный и внутрихозяйственный;

д) общественный;

ж) аудиторский.

Принцип разделения властей  придает важную роль финансовому контролю за  деятельностью органов исполнительной власти  со    стороны    органов представительной власти и определяет его новое содержание. Основы контроля закреплены в Конституции РК, а также в основных законах

					РК ЦАТЭК 0518000 КР ПЗ	Лист      13
Изм.	Лист	№ докум	Подпись	Дата

 

 

и правовых актах представительных органов местного самоуправления и  органов исполнительной власти.

Осуществляя контрольную  деятельность, Счетная палата в праве проводить ревизии и тематические проверки, о результатах которых она информирует Совет РК. При выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы.

В своей деятельности счетная  палата взаимодействует с другими  контрольными органами РК. Контрольные  органы президента и Правительства  РК, государственная служба контрразведки, контрольные органы субъектов РК, правоохранительные органы, Центральный  банк, Государственная налоговая  служба и иные органы обязаны оказывать  содействие деятельности Счетной палаты.

Счетная палата должна регулярно  предоставлять сведения о своей  деятельности средствам массовой информации.

В ведение государственной  Думы и Совета РК передан контрольно-бюджетный  комитет. В его компетенцию входят помимо экспертно-аналитической работы по финансовым вопросам, связанным с доходами и расходованием бюджетных средств, проведение также финансового контроля за: исполнением государственного бюджета; соблюдением законности и повышением эффективности государственных средств, выдаваемых на финансирование бюджетных организаций, сферы материального производства, обороны; формированием доходов и расходов от внешнеэкономической деятельности; использованием внебюджетных фондов.