Товарные запасы и их роль на предприятии торговли

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Экономические методы управления предприятиями торговли и общественного  питания» на тему:

     «Товарные запасы и их роль на предприятии торговли» 
 
 
 

     Содержание 

     Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические аспекты исследования товарных запасов

      1.1 Понятие, сущность и виды материальных запасов………………….…6

      1.2 Необходимость существования запасов………………………………...9

     1.3 Методы оценки эффективности управления запасами…………….….11

Глава 2. Анализ товарных запасов по материалам предприятия

      2.1 Краткая характеристика  предприятия…………………………...…20

      2.2 Общий анализ управления запасами  на  предприятии………….…….22

Глава 3. Разработка рекомендаций по управлению товарными запасами

      3.1 Оценка эффективности управления  запасами АВС и ХYZ  анализами……………………………………………………………………..31

      3.2 Рекомендации по совершенствованию  системы управления  запасами……………………………………………………………………….34

Заключение……………………………………………………….………………38

Список  литературы…………………………………………………….…….…..40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Запасы  представляют собой один из важнейших  факторов обеспечения постоянства  и непрерывности воспроизводства. Эту важную роль играют все составные  части совокупного материального  запаса, в том числе товарно-материальные запасы, находящиеся у предприятия отраслей обращения.

     Общепринятым  является отнесение продуктов труда  к товарным запасам у предприятий  отраслей обращения от момента их поступления на эти предприятия  до момента погрузки на транспортные средства для отправки или непосредственной передачи потребителям.

     Всестороннее  изучение и правильное понимание  сущности товароматериальных запасов, их значения и роли в экономике  предприятий и объединений, стоит  в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ресурсов страны и задач по совершенствованию материально-технического снабжения народного хозяйства.

     Успех фирмы на рынке зависит от степени  ориентации на потребителя, то есть от того, насколько грамотно и точно, фирма удовлетворяет платежеспособный спрос. Сложность не в том, чтобы решать проблемы, а в том, чтобы увидеть их. Логистика запасов разрабатывает методы вычисления величины запасов, обеспечивающих наиболее экономным путем удовлетворения будущего спроса.

     Фирмы стремятся увеличить оборачиваемость  запасов, чтобы при меньшей площади  складов и меньших затрат на содержание запасов, получить наибольший объем  продажи и, следовательно, прибыли. Возможно, идеальной системой была бы продажа без хранения, сразу  после доставки поставщика. Однако, такая торговля многими видами товаров, невозможна, поэтому оборачиваемость запасов является важным критерием, который тщательно анализируется фирмами.

     Поскольку оборот запасов находится в прямой зависимости от объема реализации, необходимо использовать все возможные методы стимулирования сбыта и ускорения, оборачиваемости материальных запасов.

     Способом  ускорения оборачиваемости материальных запасов является вложение минимальных  средств. При увеличении оборачиваемости  вырастает объем реализации и прибыль. При высоком уровне запасов следует помнить, что физическое и моральное старение и порча при хранении влекут за собой убытки. Конструктивные изменения, предпочтение потребителями других видов товаров, могут вызвать устаревание товаров. Нежелателен и слишком низкий уровень запасов. Из-за неизбежных задержек связанных с размещением заказов, перевозками, складской обработкой товаров, предприятию нельзя закупать товары лишь в момент получения заказа от потребителя. Поддержания запасов на определенном уровне в соответствии с прогнозом сбыта способствует устойчивости и ритмичности реализации.

     Регулирование запасов осуществляется на основе расчёта  уровня запасов и связанных с  ними издержек в частности издержек на текущие запасы.

     Основные управленческие решения в отношении материальных запасов касаются определения сроков и количества заказов и влияют на стоимость закупаемых товаров, величину затрат, связанных с оформлением заказов, величину расходов, на хранение запасов и размер ущерба, возможного отсутствия запасов.

     Главной задачей, торговых предприятий, является значительное увеличение прибыли и  сокращение расходов на содержание товарных запасов.

     Таким образом, управление запасами особенно актуально.

     Основная  цель данной работы заключается в исследовании проблем и разработке основных направлений совершенствования системы управления товарными запасами в ООО "Кристалл Сервис".

     Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы управления запасами и виды запасов;
• дать краткую характеристику ООО "Кристалл Сервис";
• проанализировать существующую систему управления запасами в ООО "Кристалл Сервис";
• разработать пути совершенствования управления запасами в ООО "Кристалл Сервис".

     Объектом  исследования является управление материальными запасами в ООО "Кристалл Сервис".

     В процессе работы были использованы финансовая и бухгалтерская отчетность ООО "Кристалл Сервис", а также книги и статьи отечественных и зарубежных авторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические аспекты исследования товарных запасов

1. Понятие, сущность и виды материальных запасов

     Материально-производственные запасы являются составной часть  оборотных активов организации.

     На  уровне фирм запасы относятся к числу  объектов, требующих больших капиталовложений, и поэтому представляют собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень логистического обслуживания в целом. Однако многие фирмы не уделяют ему должного внимания и постоянно недооценивают свои будущие потребности в наличных запасах. В результате этого фирмы обычно сталкиваются с тем, что им приходится вкладывать в запасы больший капитал, чем предполагалось.

     Материальные  запасы - это находящиеся на разных стадиях производства и обращения  продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс личного или производственного потребления [3, с.184]. Основные виды материальных запасов представлены на Рисунке 1.

     Рис.1. Основные виды материальных запасов [3, с.187].

     Производственные  запасы - запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей сферы материального  производства, предназначенные для  производственного потребления. Цель создания производственных запасов - обеспечить бесперебойность производственного процесса.

     Товарные  запасы - запасы готовой продукции  у предприятий-изготовителей, а также  запасы на пути следования товара от поставщика к потребителю, то есть на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной  торговли, в заготовительных организациях и запасы в пути [1, с.187].

     Товарные  запасы подразделяются, в свою очередь, на запасы средств производства и  предметов потребления.

     Производственные  и товарные запасы подразделяются на текущие, страховые и сезонные [3, с.188].

     Текущие запасы - основная часть производственных и товарных запасов. Они обеспечивают непрерывность производственного и торгового процесса между очередными поставками.

     Страховые запасы - предназначены для непрерывного обеспечения материалами или  товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, например, таких как:

• отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором;
• возможных задержек материалов или товаров в пути при доставке от поставщиков;
• непредвиденного возрастания спроса.

     Сезонные  запасы - образуются при сезонном характере  производства, потребления или транспортировки. Примером сезонного характера производства может служить производство сельскохозяйственной продукции.

     Так же по функциональному назначению, помимо перечисленных, выделяют запасы продвижения, переходящие, спекулятивные запасы и неликвиды.

     Запасы  продвижения готовой продукции  формируются и поддерживаются в  дистрибутивных каналах для быстрой  реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок, обычно сопровождаемую широкомасштабной рекламой в средствах массовой информации. Эти запасы должны удовлетворять возможное резкое увеличение спроса на продукцию фирмы.

     Переходящие запасы - это остатки товарно-материальных ценностей на конец отчетного периода. В данном случае запасы предназначены для равномерной работы предприятия в следующем за отчетным периоде до очередной поставки.

     Спекулятивные запасы - обычно создаются фирмами  для материальных ресурсов в целях защиты от возможного повышения цен на них или введения протекционистских квот или тарифов.

     Устаревшие (неликвидные) запасы - образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа.  Эффективность управления товарными запасами компании во многом зависит от организации отношений со сторонними поставщиками. Крупные компании в основном руководствуются "неоспоримым" девизом: "клиент всегда прав". Именно поэтому многие фирмы-потребители используют все возможные методы давления на своих поставщиков с целью снизить цены и улучшить обслуживание. Однако объективная взаимосвязь двух последних показателей, как правило, выражается следующим образом: чем выше качество, тем выше цены и наоборот.

     В целях экономии денежных средств, улучшения качества и увеличения скорости работы с поставщиками, последние должны восприниматься не как конкуренты или соперники, а как стратегические партнеры. Существует правило, что наибольшую экономию расходов по снабжению способно принести наименьшее количество поставщиков.

     Таким образом, можно заключить, что в  настоящее время в экономической  литературе категория запасов описана  достаточно полно и подробно. Однако необходимо выяснить насколько необходимы запасы для предприятия, а также  определить виды затрат, которые оно несет в связи с содержанием запасов. 

2. Необходимость существования запасов

     Необходимость образования запасов связана  с характером процессов производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления материальных ресурсов [12, с.109].

     Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной  производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм работы производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса.

     Одной из причин создания запасов является также возможность колебания  спроса. Спрос на какую-либо группу товаров можно предсказать с большой долей вероятности. Однако прогнозировать спрос на конкретный товар гораздо сложнее. Поэтому, если не иметь достаточного запаса этого товара, либо исходных материалов для его изготовления в случае работы предприятия "на заказ", не исключена ситуация, когда платежеспособный спрос не будет удовлетворен, то есть клиент уйдет с деньгами и без покупки [3, с.185].

     В современных условиях хозяйствования в России одной из основных проблем  финансово-хозяйственной деятельности предприятий является проблема роста цен. Значительное удорожание материальных ресурсов, необходимых для производственного процесса неблагоприятно сказывается на функционировании предприятия, ведет к перебоям в снабжении вплоть до остановки производственного процесса. Таким образом, вложение свободных средств в производственные запасы является одним из возможных способов избежания падения покупательной способности денег. С другой стороны, предприятие, сумевшее предвидеть инфляционные процессы в экономике, создает запас с целью получения прибыли за счет повышения рыночной цены. В данном случае речь идет о спекулятивном характере создания запасов [6, с.45].

     Политика  накопления материальных запасов ведет  к значительному оттоку денежных средств предприятия из оборота. Зависимость эффективности производства от уровня и структуры запасов заключается в том, предприятие несет определенные затраты на обеспечение сохранности запасов.

     В современных работах по экономике  предприятия выделяют следующие  основные виды затрат, связанные с созданием и содержанием запасов [2, с.158]:

• коммерческие затраты - проценты за кредит; страхование; налоги на капитал, вложенный в запасы;
• затраты на хранение - содержание складов (амортизация, отопление, освещение, заработная плата персоналу и т.д.); операции по перемещению запасов;
• затраты, связанные с риском потерь вследствие: устаревания, порчи, продажи по сниженным ценам, замедления темпов потребления данного вида материальных ресурсов;
• потери, связанные с упущенной выгодой от использования вложенных в производственные запасы средств в другие альтернативные направления.

     При этом долговременное содержание запасов, порой даже чрезмерной их величины приводит к образованию на российских предприятиях так называемых "неликвидов" - запасов, которые не могут быть использованы ни на самом предприятии, ни реализованы сторонним потребителям [11, с.88].

     Таким образом, при многих положительных  моментах создания запасов предприятие  несет значительные расходы по их формированию и содержанию. 

3. Методы  оценки эффективности управления запасами

     Оценивать эффективность управления товарными  запасами можно разными способами. Наиболее простой способ - по двум показателям: коэффициент реализации и коэффициент  предложения товара. Коэффициент реализации (КР) показывает, какая часть товарных запасов была реализована за период. Коэффициент предложения (КП) показывает, какую часть из периода мы предлагали товар покупателю.

     Если  за период товары не закупались и на начало периода остаток на складе был 0 (то есть, в знаменателе формулы - 0), то КР нужно считать равным "-1". Это специальное значение КР, означающее, что за период ничего не продано, но и на складе ничего не было. Коэффициент предложения, как и коэффициент распределения удобнее выражать в процентах, "КП в процентах" = КП*100.

     "Предложение товара" означает, что потенциальный клиент знает, что он может у нас купить данный товар. Например, для розничной торговли, под "Предложением товара" мы можем подразумевать, что хоть одна единица товара есть на складе. Пример различных соотношений коэффициента реализации и коэффициента предложения отображен в таблице 1. 

     Таблица 1 - Возможные соотношения коэффициентов реализации и предложения.

     Оптимальные значения КП и КР зависят от продаваемого товара. Все товары можно классифицировать при помощи АВС - анализа на группы.

     Сущность  этого анализа заключается в  том, что производится классификация всех номенклатурных позиций, данные о запасах которых поддерживаются по признаку относительной важности этих позиций, и для каждой выделенной категории формируются свои методики управления запасами. Обычно прибегают к трехступенчатому ранжированию номенклатурных позиций: на классы A, B и C.

     ABC-анализ  базируется на принципе Парето, сформулировавшего правило, суть  которого сводится к следующему: контроль относительно небольшого  количества элементов позволяет  контролировать ситуацию в целом.  Часто еще сформулированное Парето правило именуют правилом 80/20, что можно истолковать следующим образом: надежный контроль 20% номенклатурных позиций позволяет на 80% контролировать систему (т.е. запасы в нашем случае).

     Среди основных факторов, которые могут  влиять на присвоение запасам номенклатурной позиции той или иной категории контроля, выделяют следующие:

• годовой объем использования (потребления) номенклатурных позиций в стоимостном выражении;
• цена единицы номенклатурной позиции;
• дефицитность номенклатурной позиции;
• доступность ресурсов для производства номенклатурной позиции;
• длительность цикла для номенклатурной позиции;
• требования к хранению номенклатурной позиции;
• риск воровства;
• срок хранения;
• издержки вследствие отсутствия номенклатурной позиции на складе в требуемый момент времени.

      Если  компания решила применять несколько  признаков классификации одновременно, то номенклатурной позиции присваивается  наивысшая из категорий. После присвоения каждой номенклатурной позиции определенного класса к каждому из классов применяются свои правила контроля запасов.

     Для номенклатурных позиций класса A рекомендуются  следующие правила:

     1) Частая оценка прогноза и метода  прогнозирования. Любой построенный  прогноз несет некоторую ошибку. Чем дороже и дефицитнее номенклатурная  позиция, тем дороже обходятся эти ошибки. Как следствие, данное правило означает внимательное отношение к методам построения прогнозов потребности в номенклатурных позициях, мониторинг точности реализации уже построенных прогнозов.

     2) Частый циклический подсчет запасов с жесткими допусками. Недопустимо сколько-нибудь существенное отклонение данных о запасах, зафиксированных в информационной системе, от данных согласно проведенному подсчету. Каждое отклонение, превышающее установленный жесткий допуск, должно расследоваться на предмет выяснения его причин. Имеет смысл проводить и традиционную полную инвентаризацию раз в год или раз в полгода.

     3) Ежедневное обновление информации  в базе данных. То есть для  таких номенклатурных позиций  необходимо использование системы с непрерывным обновлением данных о запасах.

     4) Частое рассмотрение требований  спроса, размеров партий, страхового  запаса, обычно имеющее результатом  относительно небольшие размеры  заказов (партий). Стремление к небольшим размерам партий может быть продиктовано возможностью снижения как прямых, так и скрытых издержек, связанных с хранением изделий в запасах.

     5) Тщательное отслеживание и сокращение  длительности цикла. Чем короче  длительность цикла, тем ниже  потребность в оборотных средствах.  И так как основную долю потребности формируют запасы номенклатурных позиций класса A, то управление длительностью цикла для них существенно окупается.

     Для номенклатурных позиций класса B применяются  те же меры, что и для номенклатурных позиций класса A, но реже и с большими приемлемыми допусками.

     Для номенклатурных позиций класса C сформулированы следующие правила:

     1) Основное правило: изделия должны  быть в наличии. Будет обидно  получить срыв исполнения плана  сбыта или, что еще неприятнее, производственного плана из-за нехватки дешевых номенклатурных позиций, хранение запасов которых, пусть даже превышающих объем обычных потребностей предприятия, не влечет за собой сколько-нибудь существенный рост издержек хранения и потребности в оборотных средствах. Запасов изделий класса C может быть больше, чем нужно, но не должно быть меньше, чем необходимо.

     2) Простая фиксация данных или  вообще отсутствие фиксации данных  в базе данных; возможно использование  для контроля объема запасов  процедуры периодического осмотра (обзора). Может применяться система с периодическим обновлением данных в системе, либо данные номенклатурные позиции выводятся за границы MRP-системы вообще.

     3) Большие размеры партий (заказов) и большой страховой запас. Крупные партии не влекут за собой существенных затрат, связанных с хранением запасов номенклатурных позиций класса C, поэтому имеет смысл экономить преимущественно на подготовительных издержках, заказывая помногу.

     4) Хранение на территориях, немедленно  доступных для персонала, использующего  эти номенклатурные позиции в производственном процессе.

     5) Нечастый (редкий) подсчет запасов (раз в год или в полгода) с большими приемлемыми допусками (вплоть до, например, взвешивания вместо подсчета).

     Анализ  запасов не ограничивается одним  методом. За ABC-анализом следует применять анализ XYZ. Именно после его проведения составляется итоговая матрица, оценка которой позволяет оптимальным образом сформировать запас на складе

     Управление  товарными ресурсами в любой  компании предполагает осуществление  ежедневного анализа большого количества информации по истории продаж, товарных запасов, поставок, возвратов и т.д. Если внимательно анализировать информацию по каждому товару, то на это не хватит рабочего времени. Поэтому всегда стоит вопрос, по каким товарам проводить анализ ежедневно, а какие достаточно проверять раз в неделю или даже месяц.

     Основная  идея XYZ-анализа состоит в группировке объектов по однородности анализируемых параметров, другими словами - по коэффициенту вариации.

     В качестве объектов анализа можно  выбрать товар, товарную группу, поставщика и т.п. Затем необходимо определить параметр, по которому будет проводиться анализ. Как правило, анализ проводится по продажам товара или по отгрузке комплектующих со склада.

     Следующий шаг - это группировка товаров по величине коэффициента.

     В группу X попадают товары с коэффициентом  вариации менее 10%.

     В группу Y - товары с коэффициентом  вариации от 10% до 25%.

     В группу Z - товары с коэффициентом  вариации более 25%.

     Данные  границы групп являются рекомендуемыми.

     Применение XYZ-анализа позволяет разделить весь ассортимент на группы в зависимости от стабильности продаж. По полученным результатам целесообразно провести работу по выявлению и устранению основных причин, влияющих на стабильность и прогнозируемость продаж. При комплексном анализе состояния системы управления товарными ресурсами наиболее продуктивно совмещение результатов АВС - и XYZ-анализов.

     Совмещение  АВС - и XYZ-анализов происходит по следующей  схеме:

     Сначала проводится ABC-анализ товаров по сумме  полученного дохода или по сумме отгруженного товара за весь учетный период (например за год). Затем осуществляется XYZ-анализ этих товаров за весь этот же период (например по ежемесячным продажам за год). После этого результаты совмещаются.