Товарные запасы и совершенствование управления ими

Содержание

 

Введение

Торговля является одной  из важнейших отраслей народного  хозяйства страны. Функции торговли весьма многогранны, обширны и дифференцированы. Торговля призвана решать исключительно важные задачи, информационные содержательные и методологические особенности которых проявляются на фоне общего механизма расширенного воспроизводства. Это механизм включает стадии производства материальных благ, распределения, обмена и их потребления. Все три стадии взаимосвязаны и взаимообусловлены и образуют сложную динамическую систему, находящуюся в состоянии непрерывных количественных изменений, многообразных структурных и функциональных преобразований.

Стадия производства материальных благ является исходной, решающей. Однако материальные блага, несмотря на все их многообразие и обилие, не могут быть использованы по своему прямому назначению, если не будут доведены до потребителя.

Движения материальных благ, товаров народного потребления  из сферы производства в сферу потребления называется товарным обращением. Оно определяет содержательные особенности торговли как обособленной экономической системы. Торговля, таким образом, замыкает начальную и конечную стадии общего воспроизводственного процесса, главным результатом которого, является валовой (совокупный) общественный продукт.

Торговля распространяет свои функции не на всю величину совокупного общественного продукта, а лишь на одну его часть –  предметы потребления. Только предметы потребления, призваны удовлетворить многочисленные потребности людей, формируют понятие товарного обращения.

Запасы в торговле образуются на всех стадиях движения товаров от производства к потребителю. В процессе движения товаров торговые предприятия занимают особое место, выступая заключительным звеном, опосредующим отношения между производителями и потребителями продукции.

До момента продажи  любой товар относится к категории  товарного запаса. Существование товарных запасов как категории обусловлено необходимостью обеспечение нормального процесса обращения товаров. Товарные запасы меняют свой размер – они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами.

С ростом объема реализации, как правило, увеличивается абсолютная сумма товарных запасов. Недостаточный размер товарных запасов ведет к перебоям в торговле, негативные последствия: экономические – в виде потери товарооборота и социальные – в форме неудовлетворенного спроса на товары. Излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь.

В связи с новизной и актуальностью поставленных вопросов тема анализа товарных запасов взята  для исследования в рамках данной работы.

Целью данной работы является анализ товарных запасов на примере  торгового предприятия КУП ДТ «Октябрьский». Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие  и экономическую сущность товарных  запасов;

2. Рассмотреть организационно–  экономическую характеристику КУП  ДТ «Октябрьский»;

3. Провести анализ  товарных запасов КУП ДТ «Октябрьский».

В качестве объекта исследования в работе выступает торговая организация КУП ДТ «Октябрьский».

В качестве предмета исследования в работе выступают товарные запасы предприятия.

При написании курсовой работы были использованы учебные и научные материалы по данной тематике.

 

1 Товарные запасы и  их характеристика

1.1 Понятие, назначение и виды  товарных запасов

Внутренние изменения  и внешние противоречия торговой организации все так или иначе  связаны с товарными запасами, что говорит о необходимости научного подхода к управлению ими. Однако прежде чем приступать к научному управлению запасами, необходимо правильно представлять себе роль и значение запасов, виды товарных запасов, факторы влияющие на товарные запасы, цель, задачи, механизм управления товарными запасами. Обратимся к существующим в теории и практике определениям товарных запасов.

Товарные запасы представляют собой  товары, находящиеся в сфере товарного обращения, а также у изготовителя и в пути. Их наличие характеризует статичное состояние и местоположение товарной массы в процессе товародвижения на определенный момент времени. Они обеспечивают непрерывность производства, потребления и бесперебойность реализации. Определенные размеры запасов создаются в связи с сезонными колебаниями спроса на некоторые непродовольственные товары при относительно равномерном их производстве и сезонном производстве сельскохозяйственной продукции при равномерном ее потреблении. Необходимость запасов обусловливают и такие факторы, как специализация и размещение промышленных предприятий, уровень развития транспортных связей, изменение средней дальности и скорости доставки товаров, размещение магазинов и др.

Товарные запасы как  часть товарных ресурсов представляют собой также предложение товаров  на каждый данный момент. В связи с этим важно понимать, что они формируются под влиянием спроса, величина которого носит вероятностный характер. Известно, что спрос является весьма динамичной категорией. Это затрудняет его оценку вообще и не позволяет достаточно точно измерить его в процессе планирования. Такое положение объясняется отсутствием возможности точно измерить влияние на спрос целого ряда факторов (мода, социально-экономические и психологические факторы и др.) и тем, что поведение людей, которые предъявляют спрос на товары и услуги, носит субъективный характер.

Многие авторы дают следующие  определение товарным запасам, что  товарные запасы – это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю [10, с.218].

Согласно «Инструкции  по учету розничного товарооборота  и товарных запасов в торговле», утвержденной министерством статистики и анализа Республики Беларусь от 05.08.98г., в состав товарных запасов розничной торговли включаются:

запасы в розничной  сети;

запасы в сети общественного  питания.

В товарные запасы розничной  торговой сети включаются:

а) товары, имеющиеся на отчетную дату в наличии в торговом зале и подсобных помещениях розничной сети (магазинах, аптеках, палатках, ларьках, киосках, развозной, разносной и другой торговой сети), а также на базах, складах, овощехранилищах, принадлежащих розничным торговым организациям, межрайбазах, оптовых базах, торгово-распределительных складах потребительской кооперации, числящиеся на их балансе и предназначенные для розничной торговли и общественного питания;

б) товары текущего хранения, обеспечивающие повседневную продажу  и запасы товаров сезонного хранения (картофель, овощи, фрукты);

в) товары, закупленные  и оплаченные, но оставленные на ответственном хранении у поставщиков, а также сданные в переработку.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и  розничных товарных предприятий.

До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер – они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий. [12, с.45]

Кругооборот товаров, смена  статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое содержание процесса товарооборачиваемости.

Рассмотрим виды товарных запасов. Так, в зависимости от особенностей обращения имеются товарные запасы текущего хранения, которые предназначены для удовлетворения потребности торговли в бесперебойной продаже товаров для населения, а также запасы товаров сезонного накопления и досрочного завоза, что связано с сезонностью производства и потребления отдельных товаров, с условиями их транспортировки в отдельные районы страны.

Приведенные выше положения  свидетельствуют о том, что товарные запасы являются сложной экономической категорией. Они выражают многогранные взаимоотношения между участниками хозяйственной деятельности.

Каждый руководитель и менеджер должен рассматривать  запасы как важную часть активов, в которую иммобилизуются денежные средства. Это стадия в оборотном капитале, продолжительность которой определяет потребность в денежных средствах предприятия. Размер запасов зависит от масштабов деятельности предприятия. Обычно чем крупнее предприятие, тем больше должна быть величина запасов в сумме. Одновременно на размеры запасов влияют число поставщиков, их надежность и отдаленность, складские мощности, разнообразие покупателей и их постоянство, количество заказов, прогноз цен, ассортимент, реальная экономия от ускорения оборота запасов, дефицит рабочей силы, надежность поставок и т. д. [7, с.134]

Для оценки состояния  товарных запасов, эффективности их использования и надежности товароснабжения используется определенная система показателей. Основные из них приводятся ниже.

Величина товарных запасов  в сумме (в натуральных показателях, выраженных в физических единицах количества, веса, длины, площади, объема) на конкретную дату и их уровень в днях к объему продаж. Первый из показателей определяется по данным бухгалтерской и статистической отчетности. Уровень же рассчитывается путем деления суммы товарных запасов на определенную дату на однодневный объем продаж того периода, в котором эти запасы будут реализовываться. Оценка уровня запасов проводится путем сравнения рассчитанного размера в днях на конкретную дату с необходимой величиной, обоснованной предприятием на каждый квартал. Уровень запасов показывает, на сколько дней данные товарные запасы обеспечивают плановый объем продаж. На его основе изучают состояние товарных запасов в динамике и сравнивают их в разрезе предприятий (организаций). Этот показатель (уровень запасов) характеризует запасоемкость объема продаж. Величина товарных запасов в сумме и днях к объему продаж и особенно их изменения служат индикатором соотношения спроса и предложения.

Средний размер товарных запасов за определенный период. Этот показатель устанавливается при наличии информации на три и более дат по среднехронологической (на первую и последнюю дату путем деления пополам, плюс в полном объеме на промежуточные даты, и полученную таким образом сумму делят на количество данных о товарных запасах (n) за минусом единицы (n-1)), а при наличии запасов на начало и конец периода каждую из величин делят на два и суммируют (в целях упрощения этих расчетов запасы на начало и конец периода суммируют и делят на два).

На этой основе затем  определяется товарооборачиваемость в днях. Для этого средние товарные запасы в сумме делят на однодневный объем продаж того периода, за который этот показатель рассчитывается. Оборачиваемость товаров в днях к обороту (оборачиваемость оборотных средств, вложенных в товарные запасы) сравнивают с их величиной, установленной предприятием как один из плановых показателей и в разрезе предприятий, особенно тех, которые являются конкурентами. [5, с.126]

Важно также понимать, что время обращения товаров показывает, как быстро будет продан товар и как скоро будут возмещены затраты на его производство и обращение. Этот показатель прямо связан с показателями экономической эффективности рыночной деятельности. По его величине судят о том, как долго товар остается в форме запаса, т. е. требует затрат и не приносит отдачи.

Для характеристики скорости обращения товаров используют и  показатель, характеризующий количество оборотов за определенный период. Для расчета оборачиваемости в разах число дней в периоде делят на товарооборачиваемость в днях, или объем продаж делят на средние товарные запасы в сумме за соответствующий (тот же) период.

Товарооборачиваемость в днях к обороту в целом  по торговле страны характеризует продолжительность нахождения товаров в сфере обращения с момента производства товаров до момента их реализации потребителям. С точки зрения предприятия этот показатель отражает среднее время, в течение которого товары находятся на предприятии с момента оплаты счета поставщиков до момента их продажи.

При ускорении на один день оборачиваемости средств, вложенных  в товарные запасы, высвобождается из сферы торговли сумма, равная среднему однодневному объему продаж. Однако это только часть эффекта. За счет сокращения времени обращения товаров ускоряется процесс воспроизводства, обеспечиваются интенсификация развития торговли и повышение ее эффективности, уменьшаются потребность в заемных средствах (кредитах банков и т. п.) и расходы торговых предприятий (организаций) за их использование. Перед торговлей и другими отраслями экономики стоит задача обеспечить ускорение оборачиваемости всех материальных и денежных ресурсов и так организовывать хозяйственно-финансовую деятельность, чтобы не допускать сверхнормативных (излишних для обеспечения нормальной деятельности) запасов товарно-материальных ценностей.

Показатели формирования ассортимента товаров. Перед каждым владельцем магазинов и менеджером стоит задача выбрать из множества производимых товаров такие, которые пользуются спросом у покупателей. Совокупность товаров (товарных запасов), предлагаемых в магазине к реализации, называется ассортиментом.

На практике различают  основной и дополнительный ассортименты. К основному ассортименту относятся товары, пользующиеся повышенным спросом. На его долю приходится основная часть объема продаж, и за счет этого, главным образом, образуется прибыль. Дополнительный ассортимент включает товары, которые придают завершенность основному ассортименту. Эта часть товаров реализуется в целях оказания покупателям дополнительных услуг и получения дополнительной прибыли.

Целью формирования ассортимента товаров в магазине является обеспечение такого предложения, которое по широте (наличию многих видов товаров) и глубине (это в магазинах, где представлено в пределах одной группы товаров множество их видов и сортов) позволит обеспечить запланированные объем продаж и прибыль. В каждом магазине следует вовремя проводить упорядочение ассортимента (заменять имеющийся более ходовым), обновлять (использовать наиболее модные) и осуществлять контроль за его состоянием (выявлять, какие товары отсутствуют в продаже, хотя на них большой спрос, какие с трудом продаются, учитывать их оборачиваемость и т. п.). [11, с.135]

Особое внимание уделяется  на всех уровнях управления торговлей и такому показателю, как доля импортных товаров в общем объеме товарных ресурсов. Это соотношение определяется по данным выборочных обследований как отношение числа видов товаров определенной ассортиментной группы импортного производства к общему числу имеющихся в продаже товаров этой ассортиментной группы.

К числу важных показателей  следует отнести и коэффициент  обновления ассортимента. Он рассчитывается как отношение новых товаров по определенной группе к общему числу их разновидностей. С учетом жизненного цикла товаров заметная доля новых товаров является залогом дополнительного развития торговли.

Особое внимание при  характеристике ассортимента уделяется  качеству потребительских товаров. Ежегодно в статистических сборниках публикуется информация о большом числе забракованных и сниженных в сортности товаров (в % к общему объему проинспектированных товаров). Многие ввозимые товары не отвечают требованиям нормативной документации по качеству, безопасности применяемого сырья, материалов, компонентов, санитарным нормам, медико-биологическим требованиям.

При изучении состояния  товарных запасов и тенденций  их развития необходимо изучать и  такие показатели: доля прироста объема продаж, связанная с ускорением оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы; затраты на хранение и транспортировку на единицу стоимости товаров (в расчете на 1000 руб. их стоимости и т. п.); средний размер товарных запасов на 1000 руб. объема продаж в разрезе магазинов и особенно по сравнению с показателями конкурентов.

Все показатели продаж имеют  тесную взаимосвязь, которая изучается  и анализируется на всех уровнях  управления и особенно торговыми  предприятиями (оптовыми и розничными юридическими лицами). Речь идет о балансовой увязке показателей реализации товаров, суммы товарных запасов и объема поступления товаров. Формула этой балансовой связи имеет следующий вид:

Р+ В+ Тзк = П + Тзн,

где Р – объем продаж за определенный период;

П – объем поступления  товаров за тот же период;

Тзн и Тзк – суммы  товарных запасов соответственно на начало и конец рассматриваемого периода;

В – выбытие товаров  по различным причинам.

В левой части балансовой увязки показателей объема продаж розничной  и оптовой торговли представлена потребность в товарах (Р + В +Тзк) и в правой – источники обеспечения потребности (П + Тзн). Обычно учитывают все поступление продовольственных и непродовольственных товаров и оценивают роль предприятий-изготовителей, организаций оптовой торговли, посреднических фирм и физических лиц. Роль последних двух источников резко увеличилась и превышает 50% всего поступления. Сложная экономическая ситуация в стране заставляет много времени тратить на поиск возможных поставщиков товаров.

Указанные соотношения  показателей продаж являются основой  для расчета потребности в товарах по следующей схеме: П = Р + В + Тзк – Тзн. Из этого расчета легко установить, какова зависимость между показателями. Так, Р = П + Тзн – В – Тзк. Отсюда – увеличение объемов поставок товаров и наличие достаточного количества запасов пользующихся спросом товаров на начало периода, что ведет к увеличению объема продаж, и обратная зависимость объема продаж от величины выбытия товаров и размера товарных запасов на конец периода.

1.2 Факторы, влияющие на товарные  запасы

К основным факторам, влияющим на оборачиваемость и величину товарных запасов, относятся следующие. [9, с.142]

1. Соотношение между  спросом и предложением товаров.  В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучение спроса населения – одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов.

2. Сложность ассортимента товаров. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правило, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента. Так, в магазине, реализующем товары сложного ассортимента, например швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д.

3. Организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортировки, размещения производственных предприятий. Например, время завоза товаров в высокогорные и отдаленные районы может быть ограничено из-за природных условий и трудностей транспортировки. Естественно, в этих районах время обращения товаров намного продолжительнее, чем в других. Чем ближе расположены промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем чаще производится завоз товаров, тем меньше времени затрачивается на их доставку. Высокая частота завоза характерна для скоропортящихся товаров.

4. Потребительские свойства  товаров. Они либо ограничивают, либо удлиняют время оборота.

5. Ритмичность поступления  товаров в течение квартала  и месяца, порядок завоза товаров.

На оборачиваемость товаров влияет и множество других факторов: организация рекламы и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической базы, особенности фасовки товаров, время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузку-разгрузку; сезонные колебания в производстве и потреблении товаров; несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что вызывает необходимость подсортировки, упаковкой и подработки; особенности в территориальном размещении производства; условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и торговым предприятием; звенность товародвижения; возможности хранения товара. Важное значение имеют квалификация кадров и уровень руководства сложным торговым процессом, организация труда. [10, с.163]

Цель анализа товарных запасов состоит в установлении их соответствия предъявляемым требованиям  и оценке влияния на конечные результаты торговой деятельности.

В процессе анализа изучают  следующие показатели:

величину запасов в сумме и днях к объему продаж на определенную дату (обычно на начало и конец декады, месяца, квартала, полугодия, года) по товарным группам, в разрезе магазинов и в целом по предприятию и оценку характера их изменения в динамике;

отклонение фактических запасов по товарным группам, по магазинам и в целом по предприятию в днях и сумме от установленных предприятием необходимых (плановых) величин;

оборачиваемость в днях по товарным группам, по магазинам и  в целом по предприятию за определенный период и в сравнении с аналогичными периодами прошлых лет, с другими магазинами, предприятиями-конкурентами и с аналогичными показателями по региону в целом;

средние цены отдельных  видов товаров в запасах и  по их поступлению в сравнении  с ценами реализации и в том числе их размерами у конкурентов;

долю запасов отдельных  товаров по магазину или в целом  по предприятию и тенденции ее изменения в динамике в сравнении с изменениями доли этой товарной группы в объеме продаж по региону;

отклонение фактического объема поставок товаров от оптимального объема одной партии и оценку влияния этого изменения на размер товарных запасов;

размеры запасов по внутригрупповому ассортименту основных товарных групп (занимающих наибольший удельный вес  в объеме продаж) и оценку их влияния на оборачиваемость по товарной группе в целом;

аномальные запасы по каждой товарной группе и причины  их образования;

изменение числа разновидностей товаров по каждой группе в динамике и по сравнению с магазинами-конкурентами;

влияние на изменение  товарных запасов и товарооборачиваемость основных факторов (объема и структуры продаж, поступления товаров, ритмичности поставок, сложности ассортимента товаров и т. п.). [5, с.107]

Оптовые и розничные  предприятия, осуществляющие свою деятельность в районах Крайнего Севера, горных и труднодоступных, вынуждены работать с товарными запасами длительного хранения, управление которыми носит специфический характер. В этом случае нужно анализировать условия их сохранности и установление такого объема, который позволит в период отсутствия возможностей их пополнения обеспечить непрерывную реализацию в течение 9 – 10 месяцев.

Особое внимание также  уделяется товарам сезонного  производства и круглогодичного  потребления. Эти товары (сельскохозяйственного  производства) также относятся к запасам длительного хранения или нерегулярного обновления. Их оценивают по другим критериям, поскольку на их хранение нужны большие затраты. Все это отражается па цене этих товаров и требует специфического подхода к управлению ими.

После анализа товарных запасов работникам (менеджерам, специалистам, владельцам и т. п.) предстоит выявить причины колебания показателей, значительного отклонения фактических данных от плановых и т. п.

Обобщение опыта работы торговых предприятий  свидетельствует, что такими причинами, под влиянием которых изменяется состояние товарных запасов и скорость обращения средств, вложенных в эти запасы, являются:

  • изменение спроса и, соответственно, объема продаж товаров;
  • расширение или обеднение торгового ассортимента;
  • отклонение фактического объема поставок от их оптимальной величины;
  • несоблюдение обоснованных сроков поставок;
  • установление цен выше конкурентов и другие факторы, которые определяют конъюнктуру рынка (жизненный цикл товаров, соотношение спроса и предложения и т. п.). [7, с.81]

Товарооборачиваемость наиболее достоверно характеризует  состояние товарных запасов. Этот показатель с большим основанием возможно использовать для оценки результатов коммерческой деятельности. В нем в меньшей степени проявляется влияние случайных факторов.

Ускорение товарооборачиваемости  представляет одну из ключевых проблем, характеризующих качественную сторону деятельности торговых предприятий. Развитие объема продаж предприятия при относительно низком уровне товарных запасов неразрывно связано с интенсификацией деятельности, с курсом на повышение эффективности и качества работы. Ускорение оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы, – одно из относительно самостоятельных направлений повышения эффективности торговой деятельности. Оно равнозначно увеличению ресурсов, которые могут быть дополнительно направлены на развитие торговли или в другие сферы деятельности.

Определение путей улучшения управления товарными запасами требует их изучения в группировке по различным признакам.

Опыт свидетельствует, что очень важно выделять товарные группы по их доле в обороте розничной торговли и оценивать по этому показателю размеры товарных запасов. В большинстве магазинов небольшое число товарных групп (7 – 10) занимают более 60% объема продаж, и на эти группы приходится такая же или большая доля в общих товарных запасах. Отсюда очевидна необходимость избирательного подхода к организации контроля за ходом торговли и соответствием товарных запасов предъявляемым требованиям. Так, ежедневный контроль необходимо осуществлять по тем товарам, которые в фактическом объеме продаж занимают 1,5% и более. Несколько реже возможно контролировать торговлю и запасы по товарным группам, доля которых в обороте розничной торговли колеблется от 1 до 1,5%. А по тем группам, доля которых в объеме продаж меньше 1%, контроль должен осуществляться эпизодически. Подходы к контролю могут быть и иными.

Материалы группировок предприятий  и магазинов свидетельствуют  о четко выраженной тенденции  снижения уровня товарных запасов по мере увеличения объема их продаж. Этот факт является общепризнанным, и в экономической литературе приведены доказательства, что эта взаимосвязь лучшим образом может быть выражена следующим уравнением гиперболы:

Ух=а+b/x

где ух – размер товарных запасов в днях к объему продаж;

а – зависимый размер товарных запасов от объема продаж в днях (условно-переменная часть);

b – независимая часть размера товарных запасов от объема продаж (b – условно-постоянная часть суммы товарных запасов, а х – объем продаж в сумме).

Данная зависимость  должна учитываться в процессе анализа  товарных запасов, оборачиваемости  средств, вложенных в запасы. Учет этой зависимости позволит уточнить расчеты товарных запасов на плановый период.