Товарные запасы на примере ОАО "Рестайл"

Содержание

Введение

1. Товарные запасы как объект управления

1.1Значение и роль товарных запасов, их классификация.

1.2Планирование товарных запасов, товарные излишки, товарный дефицит.

2. Анализ запасов ЗАО ”Рестайл ”

2.1Организационно - экономическая характеристика предприятия

2.2Анализ финансового  положения и эффективности деятельности  ЗАО «Рестайл»

3. Анализ запасов ЗАО ”Рестайл ”

3.1 Анализ уровня товарных запасов.

3.2 Анализ эффективности  товарных запасов

3.3 Факторный анализ товарных  запасов

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Россия  некоторое время находится в  состоянии экономического роста. Но свежи воспоминания о кризисных  временах с резкими колебаниями  цен, нестабильной экономикой и политической обстановкой в стране. Нет единого  мнения о продолжительности экономического роста России. Объективно в таких  условиях наиболее выгодны области, в которых период оборота капитала минимальный. Торговля относится именно к таким областям и является очень  привлекательной.

Ни одно торговое предприятие не может существовать без товарных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят  результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют  на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение  спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного  обращения, а, попросту говоря, "запасным" считается товар, ожидающий момента  своей продажи. После того, как  товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления  и перестает быть товарным запасом.

Управление  товарными запасами направленно  на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно  предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов – изменение  объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

Актуальность  исследования обусловлена тем, что  товарные запасы являются основными  денежными вложениями для торговых фирм, основным источником получения  прибыли, основной проблемой ежедневного  контроля. В настоящее время торговые компании в условиях ужесточения конкуренции вынуждены уменьшать процент устанавливаемой наценки. Поэтому для обеспечения необходимой отдачи от вложенных в бизнес средств, для обеспечения необходимых темпов роста фирмы актуальным является оптимизация необходимой величины товарных запасов.

Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах предприятия, ведут к потерям и убыткам, мешая высвобождению оборотных  средств и занимая полезную торговую и складскую площадь. В то же время  недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные перебои с  теми или иными видами товаров, может  отрицательно повлиять на отношение  потребителей.

Целью данной работы является  изучение товарных запасов как оновного элемента оборотных активов торговой организации.

Объектом  исследования данной курсовой работы является торговое предприятие ЗАО «Рестайл».

. В работе  использовались данные отчетности ЗАО «Рестайл» за 2009 - 2011 года, материалы статистической отчетности.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные  акты РФ, нормативно-справочные материалы, рекомендации научно-исследовательских  учреждений.

При написании  работы используются следующие  приемы анализа товарных запасов:

1)Анализ уровня товарных запасов

2)Анализ  эффективности товарных запасов

3)Факторный  анализ товарных запасов

 1.1 Значение и роль товарных запасов, их классификация

В связи  со спецификой деятельности большая  часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли. В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов. Товарные запасы относятся  к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности  – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Товарные  запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать  стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Товарные  запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей  – потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

1) по  целям использования: потребительские  товары - это товары, непосредственно  предназначенные для конечного  потребления, удовлетворения личных  потребностей человека, производственные  товары – это товары, используемые  в производственном цикле при  создании новых товаров;

2) по  времени использования / потребления:  товары краткосрочного пользования,  используемые один или несколько  раз, товары длительного пользования,  используемые многократно;

3) по  характеру потребления: товары  повседневного спроса, товары тщательного  выбора, престижные товары;

4) по  характеру использования в зависимости  от степени их участия в  процессе производства: сырье, материалы,  тара и упаковка, комплектующие  детали, инструмент, инвентарь, техника  и оборудование, прочие товарно-материальные  запасы.

5) по  функциональной принадлежности: товары  – продукты питания, промышленные  товары;

6) по  видам запасов: текущие запасы  – это товары на стадии реализации, подготовительные запасы – это  товары на стадии предпродажной  подготовки, гарантийные (страховые)  запасы – необходимый и достаточный  резерв товарных запасов с  целью обеспечения непрерывного  процесса реализации на случай  срыва запланированных сроков  текущих поставок товаров, изменения  интенсивности потребления при  непредвиденном возросшем спросе, сезонные запасы - это необходимый  и достаточный резерв товарных  запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса, переходящие запасы;

7) по  видам движения товаров в учете:  товары в пути, товары на складе, товары на стадии предпродажной  подготовки, зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе  реализации, товары на консигнации,  реализованные товары на ответственном  хранении.

На эффективность  использования товарных запасов  оказывают влияние следующие  внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться  за счет оптимизации управления товарными  запасами: внешние факторы – налоговое  законодательство, финансово-кредитная  политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая  ситуация в государстве; внутренние факторы – пути минимизации влияния  внутренних факторов: ликвидация сверх  нормативных запасов, совершенствования  нормирования запасов, улучшение организации  снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

Для оценки эффективности управления товарными  запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской  отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также  используется информация управленческого  учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

1) удельный  вес товарных запасов в их  общей величине на начало и  конец отчетного периода;

2) абсолютный  прирост товарных запасов на  конец отчетного периода (в  денежных единицах измерения  и в натуральных единицах измерения  по каждому виду товара);

3) темп  прироста товарных запасов на  конец отчетного периода (в  процентах), сравнивается с темпом  прироста выручки от торговой  деятельности;

4) оборачиваемость  товарных запасов, характеризующая  длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств  из денежной формы в запасы  и до их реализации. При ускорении  оборачиваемости товарных запасов  высвобождаются материальные ресурсы  и источники их финансирования;

5) показатель  экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств;

Оценка  скорости оборачиваемости запасов  в торговой деятельности является одним  из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

Оценка  влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности  использования запасов и оборотных  средств позволят вычленить более  рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов  торговой деятельности.

Кроме перечисленных  показателей эффективности использования  товарных запасов в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам товаров, объем  продаж в расчете на единицу торгового  персонала или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

В результате высокой оборачиваемости товарных запасов в торговле экономический  анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные  дни, неделя, декада, месяц.

Оценка  товарных запасов и анализ покупательского  спроса на отдельные виды товаров  позволяет спрогнозировать потребность  в товарах различного ассортиментного  ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения  ее конкурентоспособности, так и  в целях макроэкономического  анализа развития экономики по таким  показателям как товарная структура  в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям.

В международной  практике для оценки развития экономики  макроэкономическом аспекте используются такие нестандартные для российской статистики показатели как заказы на товары длительного пользования  и заказы на производственные товары.

Эффективное управление товарными запасами позволяет  также изыскивать пути оптимизации  расходов торговой организации по таким  статьям как транспортные и складские  расходы. Без предварительного анализа  товарных запасов и покупательских предпочтений решение сократить  расходы на содержание ряда складских  помещений может привести не к  экономии, а к обратному эффекту - сокращению продаж и прибыли в  результате постоянного дефицита товаров. Чтобы этого избежать, необходимо оценить покупательский спрос, имеющиеся  возможности организации в товарных запасах, динамику объема продаж, месторасположение  покупателей, мощность и местонахождение  складских помещений, транспортные расходы и другие критерии. После  этого анализируется альтернативное использование высвободившихся  средств в случае сокращения расходов по содержанию складских помещений или транспортных расходов.

Оценка  проводится комплексным анализом влияния  прогнозируемых расходов на показатели товарооборота и рентабельности.

Для эффективного управления товарными запасами необходима оперативная и точная информация о наличии и движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский учет, а при  наличии и управленческий учет. Организация  товарных запасов проявляется в  способах их учета.

Учет  поступления товаров на склад  торговой организации может быть организован разными способами  в зависимости от способа хранения товаров.

Аналитический учет поступления товаров в оптовой  торговле ведется на складах и  в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются  на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры  и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные  лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. Учет поступивших  товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям

Сортовой  способ учета товара. Сортовой способ учета на складах применяется  в том случае, если хранение товаров  организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления  и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят  новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету  и тому подобному.

Партионный способ учета товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

Партионно-сортовой учет товаров. При партионно – сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента товаров.

Таким образом, одна из главных задач управления товарными запасами состоит в  правильной организации учета, позволяющей  своевременно получать информацию о  поступлении товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации товаров и контроле над их сохранностью.

1.2  Планирование товарных запасов, товарные излишки, товарный дефицит

 Основными функциями управления запасами являются планирование,

мотивация, организация и контроль сохранности товарных запасов.

 Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей – потребителей, поэтому планирование и формирование товарных запасов осуществляется по видам запасов: текущие, подготовительные, гарантийные (страховые), сезонные запасы.

  На первом этапе планирования товарных запасов необходимо оценить покупательский спрос, предпочтения и платежеспособность покупателей, учесть потребности в товарах на основе портфеля заказов, договоров и нарядов на поставку конкретных товаров покупателям, оценить динамику объема продаж с целью прогнозирования необходимого объема потребления товаров. Затем необходимо проанализировать месторасположение покупателей и поставщиков, мощность и местонахождение складских помещений, транспортные расходы, а также имеющиеся возможности организации в товарных запасах в зависимости от вида формируемых товарных запасов. Таким образом, планирование товарных запасов основывается на прогнозируемых показателях объема продаж и анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование товарных запасов.

  На основе полученной информации осуществляется разработка плана поставок товаров по ассортименту и срокам. План поставок товаров представляет собой совокупность планово-расчетных документов, в которых определяются номенклатура поставляемых товаров, требования к ее качеству, количество и сроки поставки, что должно быть отражено в основных требованиях предъявляемых к товару и существенных условиях заключаемых договоров поставок товара.

  Этот план разрабатывается в натуральных единицах измерениях и является основным документом, в соответствии с которым торговая организация формирует товарные запасы и тем самым обеспечивает непрерывный процесс реализации товаров и выполняет свои обязательства перед покупателями-потребителями.

 Планирование сроков поставок осуществляется в зависимости от норм запасов в днях на всех стадиях товародвижения: оформление товаро-сопроводительных и таможенных документов, нахождение товара в пути, страховой запас в днях при транспортировки товаров, погрузо-разгрузочные работы, транспортировка товаров до магазина, предпродажная подготовка, страховой запас в днях на случай непредвиденных задержек в пути, запас в днях на возврат забракованных товаров. Поставка товаров осуществляется заблаговременно таким образом, чтобы до начала прогнозируемого периода реализации товар успел пройти все предпродажные стадии подготовки и транспортировки.

 Планируемое количество товарных запасов также зависит от ряда критериев: непосредственно необходимого объема товара для удовлетворения потребностей покупателей, то есть прогнозируемого объема продаж в натуральных единицах измерения по каждому виду товара, а также сверх этого необходимого количества учитываются товарные потери при транспортировке, хранении и в результате естественной убыли, порчи, боя, лома, брака. Однако с целью незатоваривания следует вычитать остатки товаров из переходящих запасов, то есть остатки не реализованных товаров, продажа которых была запланирована в прошлом периоде.

Как уже отмечалось, при планировании товарных запасов необходимо учитывать  товарные потери, которые возникают  на всех стадиях обращения товаров: при транспортировке, хранении и  реализации. Вопросы, связанные с  товарными потерями для торговых организаций, являются очень важными, так как товарные потери необходимо прогнозировать и формировать заказы и потребности с учетом возможно потерянного в будущем количества товара.

Естественная убыль рассчитывается в зависимости от принятого способа  учета и хранения товаров: партионного или сортового.

Формирование ассортиментной политики товарных запасов основная задача управления торговлей, оптимальное решение  которой позволит торговой организации  стимулировать покупательский спрос, привлечь и удержать покупателя. Особенно остро встает ассортиментный вопрос в организациях розничной торговли, где в настоящее время уровень  конкуренции достаточно высок. Ассортимент  товаров основывается, прежде всего, на предпочтениях покупателя, а также  психологических и поведенческих  характеристик покупателя, поэтому  первым этапом планирования ассортимента является тщательный маркетинговый  анализ всех влияющих на покупательский спрос факторов, должны оцениваться  все составляющие экономического обоснования  планируемых изменений. Например, одними из направлений увеличения розничного товарооборота в области ассортиментной политики является сочетание следующих  направлений и принципов:

• принцип покупки "все в одном  магазине";

• принцип разнообразия видов одной  группы товаров, например, различные  сорта колбас;

• сочетание таких видов товаров  как продукты питания и промышленные товары первой необходимости;

• наличие сопутствующих товаров, например пресса, открытки, элементы питания, основанных на принципе "спонтанности покупок";

• создание дополнительных мини-цехов  при розничных магазинах по производству кондитерских изделий и выпечки  других продуктов из теста, салатов, мясных и рыбных полуфабрикатов и  уже готовых к употреблению продуктов из мяса, рыбы, птицы, пельменные цеха и так далее.

Залогом успеха является совокупность не только ассортиментных характеристик  товаров, но и механизм ценообразования, реклама, а самое главное качество обслуживания и разнообразие сопутствующих  сервисных услуг от заказов на определенные виды товаров до доставки товаров "на дом" покупателю.

Принимая решение о размере  товарных запасов, необходимо помнить, что складирование товаров сверх  необходимой потребности имеет  свои преимущества и свои недостатки. К преимуществам следует отнести  отсутствие дефицита товаров, непрерывность  процесса реализации, стабилизация объема продаж, полное удовлетворение спроса. Вместе с тем эти преимущества компенсируются более значительными  недостатками помимо того, что увеличиваются  текущие издержки на хранение товаров, способствуя росту складских  и страховых расходов и увеличению расходов из-за товарных потерь, мелких хищений, требуется привлечение  финансовых ресурсов, которые просто замораживаются в медленно реализуемых  активах - товарах. Основная задача управления товарными запасами заключается  в сбалансировании этих преимуществ  и недостатков с целью минимизации  товарных излишков и, в тоже время, дефицита товаров.

При выборе стратегии управления товарными  запасами главную роль играют издержки управления запасами. Поскольку расходы, связанные с необходимостью ускорения  оборачиваемости, как правило, экономически обоснованы, то максимальное сокращение интервалов между поставками товаров  с учетом плана реализации обеспечит  доходность торговой деятельности.

Таким образом, товарные запасы являются основополагающими элементами управления торговой деятельности, от эффективности  управления товарными запасами напрямую зависят результаты торговой деятельности, показатели товарооборота и рентабельности. Задача управления запасами заключается в том, чтобы применительно к конкретной хозяйственной ситуации найти оптимальное решение по объему и срокам запасов, чтобы своевременно и в необходимом размере удовлетворить имеющиеся потребности и при этом обеспечить минимальные издержки на хранение и поставку ресурсов. Решению этой задачи способствует, прежде всего, комплексный подход к снабженческо-заготовительным процессам, согласующимся с планами реализации, посредством различных инструментов в зависимости от компетентности и профессионализма персонала, используемых информационных технологий, программного обеспечения, степени автоматизации процесса снабжения и реализации, организации документооборота и скорости обработки всей документации.

1. Организационно - экономическая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество «Рестайл» - ведущий оптовый поставщик бытовой химии, парфюмерии, товаров для дома. Одно из лучших предложений оптовых и розничных продаж парфюмерии, бытовой химии, косметики в Оренбурге и Оренбургской области.

Основная деятельность - производство и оптовые поставками парфюмерии, бытовой химии, косметики, фирменная  розничная торговля.

ЗАО «Рестайл» осуществляет следующие виды деятельности:

- деятельность агентов, специализирующихся  на оптовой торговле фармацевтическими  и медицинскими товарами, парфюмерными  и косметическими товарами, кроме  мыла;

- оптовая торговля туалетным  и хозяйственным мылом;

- деятельность автомобильного  грузового специализированного  транспорта;

- деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

- оптовая торговля писчебумажными  и канцелярскими товарами;

- прочая оптовая торговля.

Организационная структура ЗАО  «Рестайл» представлена следующими службами (рис.1)

Рисунок 1- Организационная структура ЗАО «Рестайл»

Стратегии ЗАО «Рестайл» (дистрибьюторское подразделение):

• Корпоративная стратегия (взгляд Ансоффа). Стратегия консолидации (укрепление позиций на рынке).

• Конкурентная стратегия (взгляд Портера). Смешанная стратегия, смещенная в сторону «лидерства в затратах».

• Ресурсная стратегия (взгляд Гранта). Наиболее ценные ресурсы - это культура, персонал и технологии, именно они позволяют создать динамические способности, которые конкурентам практически невозможно сымитировать.

Основные группы поставляемой продукции:

- стиральные порошки Ariel, Tide, Миф, Бимакс, Сорти, Дося, Бинго и др.,

- отбеливающие средства Белизна,  Персоль, БОС, ACE и др.,

- чистящие средства Пемолюкс, Доместос, Комет, Бинго и др.,

- моющие средства для посуды  Динго, Сорти, AOS, Капля и др.,

- средства для посудомоечных  машин,

- средства для сантехники,

- средства для мытья стекол,

- мыло туалетное Камей, Сейфгард, Палмолив, Дуру и др.,

- мыло жидкое,

- продукция фабрик "СВОБОДА", "НЕВСКАЯ КОСМЕТИКА",

"КРАСНАЯ ЛИНИЯ", "НИВЕЯ"  и др.,

- крема и декоративная косметика,

- средства для- и после бритья,

- зубные щетки и зубные пасты,

- средства для ухода за волосами,

- товары для детей,

- хозяйственные товары (хозтовары),

- салфетки, туалетная бумага,

- губки, 

 и  парфюмерно-косметическая  продукция и многое другое.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 6 млн. руб.

Уставный капитал общества разделен на 60 тыс. обыкновенных именных акций  номинальной стоимостью 100 рублей каждая, которые размещены среди акционеров общества.

Уставный капитал общества может  быть увеличен путем увеличения номинальной  стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Уставный капитал общества может  быть уменьшен путем приобретения части  акций общества по решению общего собрания акционеров с целью их погашения.

2.2 Анализ финансового положения и эффективности деятельности ЗАО «Рестайл»

 Анализ финансового положения и эффективности деятельности ЗАО «Рестайл» выполнен за период 2009 – 2011 гг.

 Деятельность ЗАО  «Рестайл» отнесена к отрасли «Оптовая торговля, включая торговлю через агентов», что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.

Структура имущества и источников его формирования.