Транспортный налог. 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение

1 Теоретические предпосылки взимания транспортного налога…...….5

1.1 История развития транспортного налога……………………………..5

1.2 Место транспортного налога в налоговой системе РФ, нормативная база, значение и тенденции развития………………………………………….7

2 Транспортный налог на предприятии СПК-колхоз «Волга»…..…..10

2.1 Организационно-экономическая характеристика СПК-колхоз «Волга»…………………………………………………………………………..10

2.2 Расчет транспортного налога на предприятии СПК-колхоз «Волга»…………………………………………………………………………...17

2.3 Налоговая декларация……………………………………..…………18

2.4 Бухгалтерский и налоговый учет сумм транспортного налога……22

3 Направления совершенствования транспортного налога……………23

3.1 Способы уменьшения  транспортного налога…………..………….23

3.2 Направления совершенствования транспортного налога………….26

Заключение 

Литература

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

                 

     Одним из  важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться  налоги. Особенно наглядно это  проявляется в период перехода  от командно – административных  методов управления к рыночным  отношениям, когда в условиях  сузившихся возможностей государства  оказывать воздействие на экономические  процессы налоги становятся реальными рычагами государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присуще им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, обоснованная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установление государством правил взимания конкретных налогов.

     Актуальность  исследования обусловлена тем,  что плательщиками налога являются  как физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных  средств, будь то автомобиль, самолет  или баржа. А так как мало  кто из организаций обходится  без транспорта, то данный налог  касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог приходится платить и тем организациям, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

    Особенности темы  и ее проблематика исследования  заключается в определении сложностей  и ошибок, возникающих при   исчисления транспортного налога, его роли в формирования доходной  части регионального бюджета. 

     Целью курсовой  работы является исследование  основных элементов налогообложения  транспортного налога, а также  роль транспортного налога в  формировании доходной части  регионального бюджета.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие  задачи:

·      изучить сущность транспортного налога;

·  проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую исчисление и уплату транспортного налога;

·      исследовать основные элементы транспортного налога;

·      определить место транспортного налога в формировании доходной части регионов;

·  проанализировать изменения, вносимые  в налоговое законодательство Российской     Федерации по исчислению транспортного налога.

     Объектом изучения являются отношения по установлению, ведению и взиманию транспортного налога.

     Предметом  изучения выступают теоретические, методические и практические закономерности, связанные с организацией.

     Методы изучения:  комплексный анализ, конкретизация, аналогия,  наблюдение, оценка и др.

     Теоретической  базой является работа с основными  нормативно-правовыми актами, определение  теоретических основ по уплате  транспортного налога.

     Информационной базой является изучение нормативных и законодательных актов, внутренние положения и разъяснительные письма Министерства финансов, статистические данные, налоговые и финансовые отчетности, учебные пособия и периодические издания.

 

 

 

 

 

 

 

                        

 

1. Теоретические предпосылки взимания транспортного налога

1.1 История развития транспортного налога

 

Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и  берет начало от налогообложения  имущества граждан как материально-овеществленного  дохода. Налоги на средства передвижения возникли гораздо позже налогов  на недвижимое имущество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой  степенью сложности.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогам, поступавшим  в дорожные фонды, налогу на имущество  физических лиц в части налогообложения  транспортных средств.

Законом «О дорожных фондах в РСФСР», принятым 18 октября 1991 г. № 1759-1 был предусмотрен налог на пользователей  автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации. Помимо этого, статьей 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 № 2270. Введенный транспортный налог просуществовал около четырех  лет.    

Следующим налогом, был налог  на отдельные виды транспортных средств, установленный Федеральным законом  от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ «О налоге на отдельные  виды транспортных средств». Налог  представлял собой универсальное  налоговое изъятие, взимаемое  с  организаций и  физических лиц.

С 1 января 2003 г. в России на смену федерального налога с владельцев транспортных средств в системе  региональных налогов был установлен транспортный налог. Диспозиция налога была изменена с федерального на региональный вследствие проведения налоговой реформы. В отличие от прежнего, современный  транспортный налог относится к  так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

За рубежом существуют различные подходы к налогообложению  автотранспортных средств. Например, американская система налогообложения предусматривает  невысокие ставки автотранспортных налогов, поэтому доходы от сбора  налогов позволяют компенсировать только затраты на содержание и развитие сети автомобильных дорог. Европейская  система налогообложения предусматривает  гораздо более высокий уровень  налогов, которые во многом играют регулирующую роль (сдерживают рост интенсивности  движения, покрывают целый ряд  внешних издержек, связанных с  экологическим ущербом, потерями от ДТП, вторичными последствиями перегрузки автомобильных дорог и др.). Подход, применяемый в Российской Федерации  можно отнести к Американской системе налогообложения, но исходя из уровня наших дорог, нам необходимо применять более высокие ставки.

В настоящее время налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Место транспортного налога в налоговой системе РФ, нормативная база, значение и тенденции развития

 

Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" раздел IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ дополнен главой 28 "Транспортный налог".

Транспортный налог отнесен  к региональным налогам и сборам (п.п. "ж" п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации"). Это означает, что  данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом  субъекта Российской Федерации налог  введен в действие.

Транспортный налог устанавливается  и вводится в действие Налоговым  кодексом (глава 28 часть 2) и законами субъектов Российской Федерации) и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым  кодексом, порядок и сроки его  уплаты.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к  уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики, а также  конкретные элементы налогообложения  такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены  непосредственно главой 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса.

Плательщиками транспортного  налога являются как юридические  лица, так и физические лица, в  связи с чем по субъекту налог  является общим. По форме обложения  транспортный налог является прямым, поскольку взимается с имущества. Согласно ст. 360 НК РФ транспортный налог  уплачивается 1 раз в год, в связи  с чем является регулярным.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенными и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных налогов, и в соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается  НК РФ и законами субъектов РФ о  транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ  и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Перечень региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также  элементы каждого регионального  налога должны регулироваться федеральным  законом.

Основным критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается  статус налогоплательщика в целях  применения гл.28 "Транспортный налог" НК РФ, является регистрация транспортного  средства. Данный вывод следует из положений ст.357 НК РФ. В соответствии с ней плательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог заменил  следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. Соответствующие изменения были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ (ст.9 Закона № 110-ФЗ) и в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона № 110-ФЗ).

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Транспортный налог в организации СПК-колхоз «Волга»

2.1 Общая характеристика  организации, являющейся налогоплательщиком  транспортного налога.

 

      Сельскохозяйственный производственный кооператив «Волга»  Чекмагушевского района был учрежден по решению общего собрания членов кооператива от 15 октября  2000 года в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации».

Сельскохозяйственный производственный кооператив-колхоз «Волга» реорганизован  путем выделения СПК в 25 января 2006 года.

Кооператив является коммерческой организацией, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный  баланс,  расчетные счета в  банках, печать, бланки и иные необходимые  реквизиты юридического лица, может  иметь фирменный знак. Кооператив был создан в целях совместной деятельности членов кооператива (по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции) на основе личного трудового  участия и объединения его  членами имущественных паевых взносов. Основными видами деятельности кооператива  являются производство, переработка  и сбыт сельскохозяйственной продукции.

Кооператив самостоятельно планирует  и осуществляет свою производственно-хозяйственную  и иную деятельность, а также социальное развитие и несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Члены кооператива  несут субсидиарную ответственность  по обязательствам кооператива в  размере 0,5 процента обязательного  паевого взноса.

Для осуществления своей деятельности СПК-колхоз «Волга»  формирует необходимые  основные (внеоборотные) фонды и  оборотные средства (активы), а также  иное имущество, стоимость которых  отражается в балансе кооператива. Имущество кооператива формируется  за счет:

- вкладов его членов в виде  имущественных паевых взносов  и других вкладов;

- доходов, полученных от результатов  деятельности кооператива;

- имущества, безвозмездно переданного  кооперативу государством, юридическими  лицами и гражданами;

- заемных средств, при этом  размер этих средств не должен  превышать 60 % от общего объема  средств (валюты баланса) кооператива  других законных источников.

Органами управления кооператива  являются: общее собрание членов кооператива, правление кооператива и его  председатель и наблюдательный совет. Управление кооперативом основывается на принципе: каждый член кооператива  имеет один голос.

Кооператив самостоятельно разрабатывает  и реализует программу своего экономического и социального развития, определяет производственное направление, структуру производимой продукции.

СПК-колхоз «Волга» находится на северо-западе республики, в Чекмагушевском районе. Административный центр хозяйства  расположен в с. Новые Карьявды,  районный центр – с. Чекмагуш расположен в 28 км. От республиканского центра г. Уфы  хозяйство находится на расстоянии 158 км, от ближайшей железнодорожной  станции Буздяк – на расстоянии 85 км.

По принятому районированию  для РБ территория СПК-колхоз «Волга»  относится к южной лесостепной  зоне. Почвенный покров неоднороден  и представлен выщелоченными  типичными, однородными и карбонатными черноземами и на значительной площади  пашни темно-серыми, серыми, коричнево-серыми и коричневыми лесными почвами. По механическому составу почвы  глинистые и тяжелосуглинистые. Черноземы отличаются высоким потенциальным  плодородием: запасы гумуса в профиле  достигают 500-600 т/га, запасы влаги в  метровом слое 400-500 мм. Лимитирующими плодородие почв факторами в этой зоне являются низкое содержание подвижного фосфора и частый дефицит почвенной влаги. Поэтому система обработки почв (безотвальная вспашка, плоскорезная обработка), кулисные пары, снегозадержание должны обеспечить максимальное накопление и сохранение влаги, защиту почв от проявления водной и ветровой эрозии.

Многолетние травы возделываются  в основном на выводном поле и на долголетних культурных пастбищах. При внутриреспубликанской дифференциации площадей под интенсивную технологию возделывания зерновых и технических  культур почвенно-климатические  условия являются наиболее благоприятными для расширения их с максимальной и быстрой отдачей по сравнению  с другими зонами РБ.

Необходимым условием успешного функционирования любого предприятия является его  достаточная обеспеченность различными ресурсами производства: земельными, трудовыми ресурсами, основными  фондами и оборотными активами.

В сельском хозяйстве земля является главным и незаменимым средством  производства, которое функционирует  одновременно как предмет труда  и как средство труда. Земля обладает механическими, физическими, химическими  и биологическими свойствами и воздействует на растения. Поэтому анализ обеспеченности предприятия производственными  ресурсами начнем с земельных  ресурсов.

Рассмотрим структуру  земельного фонда в хозяйстве  в таблице 2.1

Таблица 2.1 Состав и структура  земельного фонда хозяйства

Виды угодий	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г. в % к 2010 г.
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь-всего	6154	100	6154	100	6154	100	100
в том числе всего с.-х. угодий	5774	94	5774	94	5774	94	100
из них: пашня	4193	73	4193	73	4193	73	100
сенокосы	255	4	255	4	255	4	100
пастбища	1326	23	1326	23	1326	23	100
Другие земли	380	6	380	6	380	6	100

По данным таблицы 2.1 видно, что  за последних 3 года (с 2010 г. по 2012г.) изменений  земельной площади не наблюдается. Она составляет 6154 га. Из общей земельной  площади сельхозугодия занимают 94%.  Распаханность сельхозугодий  в 2010 году составила 73% (это достаточно высокий показатель, если учесть, что  в целом по РФ данный показатель равен 61%). Данный показатель можно было бы увеличить за счет других земель, которые составляю 6% от общей площади  земель. В состав других земель входят лесные массивы, древесно-кустарниковые  растения, пруды и водоемы, болота и прочие земли.

Обязательным элементом процесса сельскохозяйственного производства и основной частью себестоимости  продукции являются оборотные фонды. Оборотные средства представляют собой  используемые в процессе производства предметы труда и материальные ценности. Оборотные фонды призваны обеспечивать непрерывность производства. Наличие  у предприятия достаточных оборотных  средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Рассмотрим состав и структуру  оборотных средств в таблице 2.2

Таблица 2.2 Состав и структура оборотных  средств, тыс. руб.

Виды оборотных средств	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010 г.
Запасы:	53701	66986	60334	112
в т.ч. сырье и материалы	24388	36181	21187	87
животные на откорме	22632	22965	36023	159
затраты в   незавершенном  производстве	5792	7840	10450	201
готовая продукция	889	-	2654	298
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	1299	2312	259	20
краткосрочные вложения	-	-	-	-
Денежные средства	923	43	44	5
Итого оборотные активы	55923	69341	60637	108

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют  о том, что в хозяйстве наблюдается  увеличение среднегодовой стоимости  оборотных средств в период с 2010 по 2012 год только на 8%, за счет увеличения стоимости запасов на 12%. Рассмотрев структуру запасов можно утверждать, что увеличение произошло за счет увеличения стоимости животных на откорме  на 59%, стоимости затрат в незавершенном  производстве на  101%. Значительное увеличение в составе запасов произошло  в стоимости готовой продукции, если в 2010 году она составляла 889 тыс.руб, то в 2012 году – 2654 тыс.руб, что на 198% больше.

По мнению многих экономистов, трудно переоценить значение эффективного использования основных производственных фондов в народном хозяйстве. Особенно велико его значение в сельскохозяйственном производстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой  сельскохозяйственной продукции, повышение  отдачи созданного производственного  потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, рост рентабельности производства, накоплений предприятий.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности сельхозпроизводства  является обеспеченность предприятия  основными фондами в необходимом  количестве и ассортименте. Недостаточная  обеспеченность средствами труда может  привести к негативным последствиям: сокращению производства, низкой производительности труда и высокой себестоимости, сужению  источников воспроизводства. В то же время наличие «излишних» и неиспользованных основных средств  ведет к их омертвлению и увеличивает  затраты на продукцию, то в конечном счете ведет к снижению экономической  эффективности производства.

Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации  производства. Основным показателем, характеризующим  специализацию сельскохозяйственного  предприятия, является структура товарной продукции.

Таблица 2.3 Структура денежной выручки хозяйства

Вид продукции	Выручка от реализации, тыс. руб.			В среднем за 3 года	Удельный вес, %	Место в ранжирован ном ряду
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Зерновые и зернобобовые – всего	8481	4708	6827	6672	13,8	3
Подсолнечник	309	-	-	103	0,2	8
Сахарная свекла	1345	675	541	854	1,8	6
Прочая продукция растениеводства	5940	762	3492	3398	7,1	4
ИТОГО продукция растениеводства	16075	6145	10860	11027	22,9	Х
Скотоводство, всего	20782	29814	33849	28148	58,4	1
в том числе: - привес КРС - молоко цельное	10442 10340	12043 17771	12175 21674	11553 16595	24,0 34,4	Х Х
Свиноводство	1974	1659	1604	1746	3,6	5
Коневодство	106	280	139	175	0,4	7
Прочая продукция  животноводства	1	69	106	59	0,1	9
ИТОГО продукция животноводства	20782	31822	35698	29434	61,0	Х
Продукция прочих видов деятельности	8841	8284	6175	7766	16,1	2
ВСЕГО	45698	46251	52733	48227	100	Х

Коэффициент специализации = ,                        

где  P – удельный вес;

       N – место товарной отрасли в ранжированном ряду.

Уровень специализации: 0,24-0,36 – низкий;

                                            0,36-0,48 – средний; 

                                            0,48-0,68 – высокий.

А теперь рассчитаем коэффициенты специализации:

К= =0,35

Исходя из данных таблицы 2.3, можно сделать вывод, что анализируемое хозяйство специализируется на производстве животноводческой продукции. В структуре производства и реализации преобладает продукция животноводства – 61%, продукция растениеводства – 22,9%, продукция прочих видов деятельности – 16,1%. Исходя из коэффициентов можно сказать о низкой специализации хозяйства СПК-колхоз «Волга», что существенным образом не отличает данное хозяйство от других сельскохозяйственных предприятий республики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Расчет транспортного налога в СПК-колхоз «Волга».

 

От налога освобождаются  сельскохозяйственные организации, которые  имеют трактора, самоходные комбайны, специальные автомашины и используют их в своей деятельности. Однако эту льготу могут применять не все предприятия. Не платят налог  те организации, у которых выручка  от продажи сельскохозяйственной продукции  составляет более 50% от общего дохода. У рыболовецких предприятий –  более 70%. Такой вывод следует  из статьи 1 Федерального закона от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».

 Чтобы подтвердить  свой статус, сельскохозяйственный  товаропроизводитель должен представить  в налоговую инспекцию расчет. Период, за который определяется  соотношение, равен году. Для расчета  берут сумму, полученную от  продажи сельхозпродукции, и делят  на годовую выручку предприятия.  Результат умножается на 100%. Если  получилось более 50%, то предприятие  вправе не платить транспортный  налог.

СПК-колхоз «Волга» входит в эту категорию льгот и освобождается от уплаты транспортного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Налоговая декларация.

 

Организации - плательщики  транспортного налога обязаны отчитываться по данному платежу. Так, в соответствии со ст. 363.1 НК РФ по истечении налогового периода, а именно, как уже было указано выше, календарного года, предприятия  представляют налоговую декларацию (см Приложение 3).

  Такая декларация должна быть подана в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.