Транспортный налог, источники образования дорожных фондов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО

УФИМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

Октябрьский филиал 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему : Транспортный налог, источники образования  дорожных фондов 
 

Выполнила:                 ________                                  студентка группы 3фд-31

                                                         подпись

                                                                                           Басырова Регина 
 
 

Проверила:                 _________                                             Кочетова Н.Г.

                                                      подпись 
 
 
 
 
 

2009 г. 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава1. Теоретические основы транспортного  налога ………………………5

     1.1 Общие положения ……………………………………………………5

     1.2 Налогоплательщики …………………………………………………5

     1.3 Объект налогообложения ……………………………………………8

     1.4 Налоговая база ……………………………………………………….9

     1.5 Налоговый период ………………………………………………….10

     1.6 Налоговые ставки …………………………………………………..10

Глава 2. Порядок уплаты транспортного  налога ……………………………13

     2.1 Порядок исчисления налога ……………………………………….13

     2.2 Порядок и сроки уплаты налога …………………………………..15

     2.3 Налоговые льготы  ………………………………………………….16

Глава 3. Транспортный налог в России и  в зарубежных странах …………17

     3.1 Проблемы налогообложения в России ……………………………17

     3.2 Транспортный налог за рубежом …………………………………20

Заключение ……………………………………………………………………..23

Литература …………………………………………………………………….25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     В настоящее время в нашей стране наблюдается некоторая стабилизация состояния экономики. Не рассматривая причин данной стабилизации, представляется важным отметить ее следствие, а именно – переосмысление многими россиянами отношения к собственности. К  сожалению, благосостояние большинства  российских граждан еще не достигли того уровня, когда возникает возможность  и потребность вкладывать свободные  денежные средства в собственность, способную приносить доход (фондовые, валютные ценности). В большинстве  своем россияне под частной собственностью понимают дорогостоящие предметы длительного  пользования: бытовую технику, недвижимость и, конечно же, автомобили и прочие виды транспорта.

       Автомобилизация в нашей стране  происходит быстрыми темпами.  Причем, не только в экономически  развитых районах страны, но и  в других регионах. Автомобиль  уже не рассматривается как  роскошь, а активно используется  в трудовой деятельности, в сфере  предпринимательства, в личных  целях. Одни покупают его для  редких поездок на дачу, другой  – для постоянных разъездов  по делам, третьему – просто  нужно средство передвижения, а  четвёртый – только ради факта  обладания автомобилем, ради повышения  социального статуса в глазах  окружающих. Организации приобретают  транспортные средства чаще для  обеспечения производственного  процесса.

     Наряду  с автомобилем, рост благосостояния граждан дает им возможность приобретать  и другие виды транспорта – в  частности, некоторые воздушные  и водные суда.

     Таким образом, всё большее количество физических и юридических лиц  сталкивается с вопросами налогообложения, которые возникают при покупке  и эксплуатации различных видов  транспорта. Эти вопросы являются насущными практически для всех: руководителей предприятий, главных бухгалтеров, администраций территориальных образований, многочисленной армии налогоплательщиков. Этим и обусловлен выбор темы данной Курсовой работы, а также личной заинтересованностью как потенциального владельца транспортного средства.

     В качестве цели работы можно выделить рассмотрение аспектов налогового законодательства, касающихся налогообложения владельцев транспортных средств до 2003г. и в  настоящее время, а также выявление  основных проблем, связанных с современным  транспортным налогообложением.

         Тема данной работы является  актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог  является новым для налогообложения.  Плательщиками налога являются  как физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных  средств, будь то автомобиль, самолет  или баржа. А так как мало  кто из организаций обходится  без транспорта, то новый налог  коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог  придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства  нет и они пользуются им  по доверенности.

         Поэтому важно знать: по каким  ставкам облагается данный налог,  кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения  и какие могут предусматриваться  льготы в разных регионах, можно  ли уменьшить налогооблагаемую  прибыль на сумму транспортного  налога. Все это рассмотрено в  данной курсовой работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТРАНСПОРТНОГО  НАЛОГА 

1. Общие положения 

    С 1 января 2003 года появился новый налог  – транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса  РФ в соответствии с Федеральным  Законом от 24 июля 2002 года № 110 –  ФЗ.

    Транспортный  налог устанавливается Налоговым  Кодексом Российской Федерации и  законами субъектов Российской Федерации  о налоге, вводится в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации  о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Транспортный  налог является региональным. Поэтому  платить его нужно только в  том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий  закон и ввели его в действие с 1 января 2003 года. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим  Кодексом, порядок и сроки его  уплаты, форму отчетности по данному  налогу.

    При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. 

     1.2 Налогоплательщики 

    Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено  статьей 357 Налогового кодекса РФ.

    Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  ГИБДД МВД Российской Федерации  предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных  этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств  – физическими или  юридическими лицами, указанными:

• в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. № 399/388/195;
• в справке-счете, или заключенном в установленном порядке договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на транспортное средство.

      Правилами государственной регистрации  тракторов, самоходных дорожно-строительных  и иных машин и прицепов  к ним органами государственного  надзора за техническим состоянием  самоходных машин и других  видов техники в Российской  Федерации (гостехнадзора) предусмотрено,  что машины регистрируются за  физическими и юридическими лицами, указанными:

• в документе, подтверждающем право собственности;
• в паспорте самоходной машины и других видов техники (п. 2.1 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России от 16.01.95 г.).

    Транспортные  средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся  на территории Российской Федерации  сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.

    Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица будут  являться налогоплательщиками транспортного  налога.

    Государственной регистрации в отношении водных судов подлежат право собственности  и иные вещные права на судно, а  также ограничения (обременения) прав на него. Таким образом, в отношении  судна, зарегистрированного в Государственном  судовом реестре Российской Федерации  или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник  судна или лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления (в отношении  транспортных средств, находящихся  в государственной или муниципальной  собственности). В отношении судна, зарегистрированного в реестре  арендованных судов – фрахтователь судна.

    Государственная регистрация гражданских воздушных  судов РФ является документальным подтверждением распространения юрисдикции Российской федерации на данный экземпляр воздушного судна с вытекающими из этого  обязательствами собственника, эксплуатанта и государства. При этом определено, что воздушные суда подлежат государственной  регистрации на эксплуатанта (лицо, представляющее документы для занесения  воздушного судна в Государственный  реестр гражданских судов Российской Федерации).

    Таким образом, в отношении воздушных  судов именно эксплуатанты будут  являться налогоплательщиками транспортного  налога.

    Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр  и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности  и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. 

     1.3 Объект налогообложения 

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Не  являются объектом налогообложения:

     - весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

     - автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

     - промысловые морские и речные  суда;

     - пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

     - тракторы, самоходные комбайны всех  марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины  для перевозки птицы, машины  для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

     - транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

     - транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

     - самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

     - суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов. 
 

     1.4 Налоговая база

     Налоговая база определяется:

     - в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, - как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

      -в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

      -в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

      -налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

      -в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в ранее, - как единица транспортного  средства;

     - налоговая база определяется  отдельно 

     1.5 Налоговый период. 

     1. Налоговым периодом признается  календарный год.

     2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются  первый квартал, второй квартал,  третий квартал.

     3. При установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе  не устанавливать отчетные периоды. 
 
 
 

     1.6 Налоговые ставки

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах:

     Таблица№1 Налоговые ставки

     2. Налоговые ставки, указанные в  пункте 1, могут быть увеличены  (уменьшены) законами субъектов  Российской Федерации, но не  более чем в пять раз.

     3. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  срока полезного использования  транспортных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО  НАЛОГА 

     2.1 Порядок исчисления налога 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

       Налогоплательщики, являющиеся организациями,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения  соответствующей налоговой базы  и налоговой ставки.

       В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия  с учета, исключения из государственного  судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление  суммы налога (суммы авансового  платежа по налогу) производится  с учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных  месяцев, в течение которых  данное транспортное средство  было зарегистрировано на налогоплательщика,  к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или  снятия с регистрации.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года до 1 февраля  текущего календарного года, а также  обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

    Транспортный  налог рассчитывают следующим образом:

    А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей  формулой:

    В расчет должны входить и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято  с регистрации. При этом не важно, когда проходила регистрация: в  начале или в конце месяца. А  если транспорт зарегистрирован  и снят с регистрации в течение  одного месяца, то этот месяц считается  как один. 

     2.2 Порядок и сроки уплаты налога  

       Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками по месту  нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

     Порядок и сроки уплаты налога. В соответствии со ст.ст. 3,4 закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге», налог подлежит уплате по месту нахождения имущества  не позднее 1 сентября года текущего налогового периода. При этом, организации представляют декларации с указанием исчисленной  суммы налога в срок до 1 июня текущего налогового периода. А физическим лицам  в срок до 1 июня текущего налогового периода налоговые органы вручают  соответствующие налоговые уведомления  о необходимости уплаты суммы  налога, указанной в уведомлении. 
 

     2.3 Налоговые льготы 

     От  уплаты освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту  жительства в СПб:

     -Герои  Советского Союза 

     -Герои  Российской Федерации 

     -Герои  Социалистического труда - полные  кавалеры ордена Трудовой славы 

     -Ветераны  ВОВ 

     -Ветераны  боевых действий на территории  СССР и территориях других  государств 

     -Инвалиды 1 и 2-й групп по общему заболеванию 

     -Граждане, подвергшиеся воздействию радиации  на Чернобыльской АЭС 

     -Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов  за одно легковое транспортное  средство с мощностью до 100 л.с.  или со дня выпуска которого  прошло более 15 лет. 

     -Пенсионеры  уплачивают налог за одно транспортное  средство, зарегистрированное на  них, в размере 70% от установленной  ставки при условии, что это  легковой автомобиль отечественного  производства с мощностью двигателя  до 100 л.с. включительно.

     От  уплаты налога освобождаются организации - резиденты особой экономической  зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, на срок 5 лет с  момента регистрации на них транспортного  средства в установленном законодательством  Российской Федерации порядке, за исключением  водных и воздушных транспортных средств.