Цель, задачи и информационная база анализа доходов и расходов организации ОАО «Хлебозавод №3»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...5

1 Теоретические основы анализа доходов и расходов организации………….7

1.1 Экономическая природа и сущность доходов и расходов организации, их классификация…………………………………………………..………………...7

1.2 Цель, задачи, информационная база и методы анализа доходов и расходов организации………...…………………………………………………………….12

2 Экономический анализ доходов и расходов организации (на примере ОАО «Хлебозавод №3»)……………………………………………………………… 17

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Хлебозавод №3»………. 17

2.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации……………........................................................................................18

2.3 Анализ прибыли от продаж……………………………………...…….........21

2.4 Анализ рентабельности обычных видов деятельности…………………...28

3 Пути увеличения доходов  и снижения расходов в обеспечение  роста 

прибыли…………………………………………………………………………… 32

Заключение………………………………………………………..……………   34

Список использованной литературы…………………………………………...36

Введение

Деятельность предприятий  в условиях рыночной экономики подчинена  цели получения прибыли, поскольку  предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей  финансово-хозяйственной деятельности. А основа формирования прибыли - соотношение между доходами и расходами.

Независимо от того, каков  профиль деятельности предприятия, в процессе деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон – собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей – в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни, получения прибыли.

В настоящее время  в большинстве организаций менеджеры  уделяют большое внимание организационной  стороне дела, полагая, что экономический  механизм в условиях рыночной экономики  действует сам по себе. Однако без введения системы экономической ответственности в организации в целом, в частности, без создания системы управления доходами и расходами, невозможно повысить эффективность и рентабельность производства, размеры получаемой прибыли.

Актуальность темы «Анализ  доходов и расходов организации» связана с их высоким влиянием на прибыль предприятия, как основы его деятельности. Особенно это важно  в условиях высокого давления конкуренции.

Целью данной курсовой работы является – изучение теоретических, нормативно-правовых и практических вопросов анализа доходов и расходов предприятия, разработка и обоснование мероприятий по  улучшению финансового результата организации, а именно ОАО «Хлебозавод №3». Данная организация включает в себя три производственных цеха по выработке хлеба, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.

Основные задачи анализа  доходов и расходов организации:

• изучить сущность, состав и структуру доходов и расходов организации, их классификацию;
• определить цель, задачи, информационную базу и методы анализа доходов и расходов организации;
• раскрыть аналитические возможности Отчета о прибылях и убытках;
• провести анализ состава, структуры и динамики организации;
• провести анализ прибыли и рентабельности организации;
• разработка мероприятий по выявлению резервов, направленных на рост доходов и снижение расходов.

При написании данной курсовой работы была использована нормативно-правовая литература, а именно ПБУ № 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ № 9/99 «Доходы организации», ПБУ № 10/99 «Расходы организации», учебные пособия, специальная литература, а также информация из периодических изданий.

1 Теоретические основы анализа доходов и расходов организации

1.1 Экономическая природа и сущность доходов и расходов организации, их классификация

Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и убытков определяются путем сопоставления ее доходов и расходов в рамках конкретных отчетных периодов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы  организации», утвержденным приказом Минфина России от 27 апреля 2012г. N 55н., доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов участников (собственников имущества)) [1].

Не относятся к доходам:

1. Сумма налога на добавленную  стоимость, акцизов налога с продаж, других налогов сверх цены товара, экспортных пошлин и иных обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет или внебюджетные фонды.

2. Поступления по договорам комиссии, агентским договорам в пользу комитента, принципала - как средства, находящиеся у комиссионера (посредника) временно (за исключением комиссионного вознаграждения) и подлежащие перечислению (возврату) собственнику - комитенту, принципалу.

3. Поступления в порядке предварительной  оплаты продукции, товаров, работ, услуг, поскольку пока не будут выполнены встречные обязательства (поставка продукции, выполнение работы, оказание услуги), владение полученными денежными средствами (или иными формами оплаты) носит условный характер и при определенных обязательствах может подлежать возврату.

4. Авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг.

5. Задатки.

6. Залоги, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; поступления в погашение кредита, займа.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 27 апреля 2012г. N 55н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [1].

Не признаются расходами:

1. Выбытие активов в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т. п.).
2. Расходы, связанные с внесением средств организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также с приобретением ценных бумаг не с целью продажи - как временное отвлечение средств для получения последующей дохода в виде дивидендов или процентов.
3. Выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала.
4. Выбытие в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.
5. Выбытие в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.
6. Погашение займов, кредитов, полученных организацией.

В зависимости от характера  доходов и расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов: от обычных видов деятельности и прочие.

Доходы и расходы  от обычных видов деятельности получают от операций, являющихся предметом основной деятельности.

В соответствии с Приказом МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н  (ред. от 27 апреля 2012 г. N 55н) «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету», начиная с годовой отчетности за 2006 год доходы и расходы, ранее признаваемые как операционные, внереализационные и чрезвычайные, объединяются в общую группу — прочие доходы и расходы.

Прочие доходы и расходы - доходы и расходы, которые не являются предметом обычных видов деятельности.

Перечень прочих доходов  приведен в п.7 ПБУ 9/99, в соответствии с которым прочими доходами являются поступления, связанные со следующими видами деятельности, не являющимися предметом деятельности организации:

1. Арендная плата – поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.
2. Лицензионные платежи – поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
3. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам).
4. Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества).
5. Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров.
6. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
7. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров.
8. Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.
9. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
10. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
11. Курсовые разницы.
12. Сумма дооценки активов.
13. Прочие доходы.

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

   Согласно п. 11 ПБУ  10/99 прочими расходами организации  являются, в частности [2]:

1. Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.
2. Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
3. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
4. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции.
5. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).
6. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
7. Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
8. Курсовые разницы.
9. Суммы уценки активов.

10. Прочие расходы.

Прочие расходы  организации за отчетный год, которые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются в отчетном году на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

К прочим также относятся  доходы и расходы от операций, возникающих как последствия чрезвычайных (форс-мажорных) обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара аварии, национализации и т.п.). Доходами от чрезвычайных обстоятельств признаются:

- стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества;

- страховые возмещения убытков от чрезвычайных обстоятельств и т.п.

К расходам от чрезвычайных обстоятельств относятся:

- остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств;

- затраты, связанные с ликвидацией последствий этих обстоятельств и т.п.

1.2 Цель, задачи, информационная база и методы анализа доходов и расходов организации

Целью анализа доходов  и расходов организации является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину  финансового состояния экономического субъекта.

Задачами анализа является определение финансового состояния  организации, оценка влияния факторов, вызвавших изменение прибыли от продаж, выявление тенденции изменения чистой прибыли и всех статей её формирование и т.д.

Результативность анализа  доходов и расходов предприятия  в значительной степени зависит  от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных для проведения анализа делятся на:

- нормативно-плановые;

- учетные;

- внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового характера  относятся все типы планов, которые  разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

К учетным источникам информации относят:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) – характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, а также характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия на определенную дату;

- Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2) – характеризует финансовые результаты деятельности организации, содержит информацию обо всех видах доходов и расходов, а также показатели нетто-выручки, валовой прибыли, себестоимости проданной продукции, прибыли (убытка) от продаж и другую информацию необходимую для анализа;

- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – содержит расшифровку наиболее важных статей баланса. Данные формы № 5 (а именно раздел № 6) позволяют проанализировать расходы по обычным видам деятельности;

- Ведомость № 16 «Движение  готовых изделий, их отгрузка  и реализация» - является формой  аналитического учета отгруженных  товаров и используется при  определении выручки по отгрузке;

- Форма статистической  отчетности № П-З «Сведения  о финансовом состоянии организации» - отражается объем отгруженной  продукции в фактических отпускных  ценах с начала отчетного года нарастающим итогом, что позволяет анализировать доход предприятия не только в статистике, но и в динамике;

- Форма статистической  отчетности № 5-З «Сведения  о затратах на производство  и реализацию продукции (работ,  услуг)» - отражаются затраты,  включаемые в себестоимость продукции  с начала отчетного года нарастающим  итогом, что позволяет анализировать структуру и динамику затрат хозяйствующего субъекта.

Внеучетные источники  информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также  данные, характеризующие изменение  внешней среды функционирования предприятия. К ним относятся следующие документы:

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (под ред. от 03.11.2006 №183-ФЗ) «0 бухгалтерском учете» - устанавливает объекты и основные задачи бухгалтерского учета. Определен состав и провозглашена публичность бухгалтерской отчетности. Содержание задач бухгалтерского учета указывает приоритеты и назначение   информации. Одной из основных целей законодательства РФ о бухгалтерском учете — обеспечить предоставление достоверной информации о доходах и расходах.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета  и   отчетности в  РФ,   утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 июля 1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010) - определяет порядок организации и ведении бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, являющимися таковыми согласно законодательству РФ. Разъяснены основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, а также порядок ее представления. Установлены правила оценки статей бухгалтерской отчетности.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/ 2008),    утвержденное    приказом Министерства    финансов РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (ред. от 08.11.2010)- настоящее Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (предания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений).  В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежат раскрытию: — в части доходов — порядок признания выручки организации и способ  определения   готовности   работ услуг,   продукции,   выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности; — в части расходов — порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006г. N 154н (от 25.12.2007 N 147н) - устанавливает особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ — рубли. Предусмотрен обязательный пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 8 ноября 2010г. N 142н - устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. Представляет собой единую систему данных, позволяющую судить о финансовом положении и о результатах хозяйственной деятельности организации. Также определен пользователь бухгалтерской отчетности — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в получении информации об организации.

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ   9/99), утвержденное    приказом   Министерства финансов РФ от 27 апреля 2012 N55н – установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций. С выходом Положения понятие «доход» стало нормативно регулируемо. Поступающие предприятию средства разграничены на доходы и на поступления, не относящиеся к ним. Определена классификация доходов в зависимости от  характера, условий получения и направлений деятельности хозяйствующего субъекта.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы   организации»   (ПБУ   10/99), утвержденное    приказом   Министерства финансов РСР от 27 апреля 2012 N55н – установлены правила формирования  в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций. С выходом    Положения   понятие «расход»  стало  нормативно регулируемо. Выбытия активов экономического субъекта подразделены на расходы и   не   являющиеся  таковыми выбытия.   Установлена  классификация расходов в зависимости от характера, условий  получения к направлений деятельности организации и д.р.

Анализ доходов и  расходов проводится по следующим направлениям:

1) выявляется динамика  отдельных видов доходов и  расходов и общей их суммы  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим. При этом темпы  роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ);

2) рассчитывается удельный  вес отдельных доходов и расходов  в общей их величине и оценивается  динамика структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикальный анализ);

3) при наличии информации  за несколько периодов проводится  трендовый анализ доходов и расходов;

4) определяются различные  соотношения доходов и расходов  организации (коэффициентный анализ):

- соотношение общей  суммы доходов и расходов;

- соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности;

- соотношение прочих  доходов и расходов.

Расчет этих соотношений  проводится за предыдущий и отчетный период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности организации.

В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат — чистую прибыль (убыток). Прибыль служит ориентиром, контрольным показателем деятельности предприятия. Она вбирает в себя все многообразие факторов и условий деятельности предприятия, целесообразность его производственной, маркетинговой, инвестиционной и финансовой деятельности. Относительной величиной прибыли является рентабельность.

2 Экономический анализ доходов и расходов организации (на примере ОАО «Хлебозавод №3»)

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Хлебозавод №3»

ОАО «Краснодарский хлебозавод №3» – одно из старейших предприятий города – построен в 1940 году и включает в себя три производственных цеха по выработке хлеба, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. ОАО «Хлебозавод №3» является муниципальной организацией, уставной капитал которой разделен на 164700 акций, удостоверяющих обязательные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу и создано для удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

ОАО «Хлебозавод №3» является предприятием смешанной торговли. Оно реализует свои товары как оптом (на основании заключенных договоров поставки), так и в розницу (через магазины, находящиеся в собственности завода).

Главные стратегические цели: удовлетворение спроса населения на разнообразные виды продукции хлебозавода, удержание существующих и расширение новых рынков сбыта, сохранение существующих объемов производства.

Для достижения этого  ставятся такие задачи, как:

- дальнейшее совершенствование  существующей технологии производства  и самой продукции;

- обновление и расширение  ассортимента изделий;

- получение стабильной  прибыли путем увеличения реализации  продукции и расширения сети  фирменной торговли;

- повышение благосостояния работников завода;

- сохранение существующего  контингента работников предприятия.

Коллектив ОАО «Хлебозавод №3» в 2011 году справился с поставленными перед ним задачами по обеспечению хлебобулочными, кондитерскими изделиями и другими товарами народного потребления предприятий фирменной торговли, общественного питания, а также множество муниципальных магазинов и торговых точек города.

2.2 Анализ, состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Основной целью анализа доходов и расходов организации получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния экономического субъекта, изменений в структуре доходов и расходов, его прибылей и убытков. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния [5].

Объектом для проведения анализа доходов и расходов выбрано  ОАО «Хлебозавод №3». Анализ доходов и расходов проведем по данным формы №2. В ней содержится информация обо всех доходах и расходах за 2012 и 2011 гг. Используя форму №2, проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитаем ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с доходами.

Анализ информационных сведений о доходах ОАО «Хлебозавод  №3»  за отчетный и предыдущий годы проведем по данным табл. 1.

Т а б л и ц а 1 -  Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

             (по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»)