Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Участники налоговых правоотношений. 5

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт (ВЗФЭИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК»

на тему «Участники налоговых правоотношений»

Владимир 2012г.

Содержание

Введение--------------------------------------------------------------------------------------

1.Субъекты налоговых правоотношений:

1.1 Структура налоговых правоотношений: субъект и объект правоотношений, содержание правоотношений------------------------------------------------------------

1.2 Характеристика ФНС РФ: законодательная основа образования, задачи и функции, организационная структура------------------------------------------------

1.3 Полномочия и обязанности таможенных органов и должностных лиц в области налогообложения----------------------------------------------------------------

2.Права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений:

2.1 Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц------

2.2 Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц---------------------------------------------------------------------------------------------

2.3 Субъекты налоговых правоотношений, не прописанных в ст.9 НК РФ (эксперты, понятые, банки и др.)-------------------------------------------------------

2.4 Признаки отнесения субъектов к взаимозависимым лицам. Характеристика прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых агентов и обеспечения защиты их прав.-----------------------------------------------------------------------------

Заключение-----------------------------------------------------------------------------------

Список использованной литературы----------------------------------------------------

Введение

Правоотношения составляют основную сферу общественной цивилизованной жизни. Везде, где действует право, его нормы, там постоянно возникают, прекращаются или изменяются правоотношения.

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налоговых правоотношений также обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В той или иной мере нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

Выделение круга участников (субъектов) налоговых правоотношений дает особое теоретическое и практическое значение, поскольку они и их деятельность входят в сферу правового регулирования законодательства о налогах и сборах. В связи с этим они наделяются правовым статусом, образуемым совокупностью прав (с механизмом, гарантирующим их реализацию), обязанностей и ответственности за их неисполнение (ненадлежащее исполнение).

Целью данной работы является:

- рассмотрение структуры и содержания налоговых правоотношений

- рассмотрение субъектов налоговых правоотношений

- анализ содержательной части налоговых правоотношений, а именно прав, обязанностей и ответственности участников.

Я считаю, что тема курсовой работы актуальна в наше время, потому что большинство людей знают только о том, что, к примеру, пришла квитанция на оплату налога, значит надо ее оплатить. А о том какие у них есть права, какие обязанности, о том что их права как права налогоплательщиков защищают и обеспечивают, мало кто знает. Большинство людей об этом даже не задумывается, хотя должны. Все граждане РФ должны знать свои права, обязанности и нести ответственность за те или иные нарушения.

1.Субъекты налоговых правоотношений

1.1 Структура налоговых правоотношений: субъект и объект правоотношений, содержание правоотношений

Для достижения целей, поставленных государством в области налогообложения, необходима четкая урегулированность общественных отношений нормами права. Будучи урегулированными этими нормами, данные отношения приобретают свойства правовых отношений, а именно: выступают в качестве налоговых правоотношений.

Таким образом, налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения.

Согласно ст. 2 НК, к отношениям, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, относятся:

- отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

- отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правоотношениям присущи общие характерные черты, свойственные всем правовым отношениям:

1) они возникают, прекращаются или изменяются лишь на основе правовых норм;

2) участники правовых отношений взаимосвязаны между собой субъективными юридическими правами и обязанностями, в этой связи и выражается сущность правоотношений;

3) правовые отношения отличаются волевым характером, так как в них через правовые нормы выражается государственная воля, а также волеизъявление его участников;

4) в правовых отношениях участвуют конкретные субъекты со строго определенными взаимными правами и обязанностями.

Возникновение налоговых правоотношений обусловлено деятельностью органов государственной власти и местного самоуправления по собиранию в соответствующие бюджеты обязательных платежей, входящих в налоговую систему страны.

Налоговые правоотношения связаны с денежными платежами в государственную и муниципальную казну.

В налоговых правоотношениях помимо участия органов власти в процессе установления налогов особо следует отметить обязательное участие налоговых органов, специальной задачей которых и является обеспечение сбора налоговых платежей в бюджет.

Налоговые отношения – особые, они отличаются от финансовых и административных правоотношений своими элементами: объектом и субъектом.

Объекты налоговых правоотношений – материальные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом порядке взимаются налоги, сборы, пошлины.

Материальные блага налогоплательщиков могут существовать в денежной и имущественной формах и быть самыми различными:

- доходы (прибыль);

- стоимость определенных товаров;

- отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

- операции с ценными бумагами;

- пользование природными ресурсами;

- имущество юридических и физических лиц;

- передача имущества;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- другие объекты.

Субъекты налоговых правоотношений – государственные налоговые органы, налогоплательщики и налоговые представители.

В соответствии со ст. 9 НК участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

- налогоплательщики и плательщики сборов;

- налоговые агенты;

- налоговые органы;

- сборщики налогов;

- финансовые органы;

- взаимозависимые лица;

- законные или уполномоченные представители налогоплательщика.

В налоговых правоотношениях участвуют и налоговые представители.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов (ст. 24 НК).

Сборщики налогов и сборов – это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет (ст. 25 НК).

Налогоплательщик может участвовать в отношениях через законного представителя (представительство по закону) и уполномоченного представителя (представительство по доверенности).

Содержание налогового правоотношения выражается через права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

НК уточнил состав участников налоговых правоотношений, а также содержание их прав и обязанностей.

НК в перечне обязанностей налогоплательщиков выделил две группы:

а) общие для организаций и физических лиц;

б) дополнительные к ним обязанности налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей.

В первую группу входят следующие обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

5) представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах.

Налогоплательщики помимо этих обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов – в 10-дневный срок;

- о всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации или реорганизации – в срок не позднее 3-дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения – в срок не позднее 10-дней с момента такого изменения.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК. Так, основанием возникновения обязанности уплатить какой–либо налог является прежде всего наличие у него соответствующего объекта налогообложения.

1.2 Характеристика ФНС РФ: законодательная основа образования, задачи и функции, организационная структура

Формирование в России правового и социального государства предполагает создание условий не только для осуществления прав и личных свобод граждан, но и накладывает на них определенные обязанности, в частности по уплате законно установленных налогов и сборов. Для контроля за исполнением гражданами и юридическими лицами указанной конституционной обязанности государство создало специальную систему уполномоченных государственных органов, основной задачей которых является контроль за соблюдением налогового законодательства.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба.

Важная роль в нормативном регулировании правового положения Федеральной налоговой службы принадлежит Закону РФ от 21.03.1991 N943-1 «О налоговых органах РФ», который является базовым при определении порядка организации и деятельности налоговых органов.

Закон РФ от 21.03.1991 N943-1 впервые определил налоговые органы как «единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах».

Становление современной системы налоговых органов фактически начинается с 1990 года, когда 24 января 1990 года Постановлением Совета Министров СССР N74 в системе Министерства финансов РСФСР была создана единая система государственной налоговой администрации – Государственная налоговая служба РСФСР. Законом РСФСР от 21 марта 1991 г. N943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР» были определены задачи, права, обязанность и ответственность Государственной налоговой службы РСФСР и ее должностных лиц. Указанным Законом было закреплено, что Государственная налоговая служба РСФСР – это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РСФСР и республик, входящих в состав РСФСР. При этом государственные налоговые инспекции при выполнении возложенных на них функций подчинялись Министерству финансов РСФСР, соответствующим министерствам финансов республик, входящих в состав РСФСР, и вышестоящим государственным налоговым инспекциям.

Особая роль в становлении налоговых органов как самостоятельного органа исполнительной власти принадлежит Указу Президента РФ от 31 декабря 1991 N340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», которым органы Государственной налоговой службы РФ (далее – Госналогслужба России) были выведены из подчинения финансовых органов. Госналогслужба России стала самостоятельным федеральным органом исполнительной власти, входящим в систему центральных органов государственного управления РФ, с подчинением Президенту РФ и Правительству РФ. Также названным Указом были утверждены положения о Госналогслужбе России, о классных чинах, определены гарантии правовой и социальной защиты сотрудников налоговых органов.

Таким образом, к 1992 г. была сформирована единая централизованная система налоговых органов РФ.

Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Госналогслужба России была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (далее – МНС России), с возложением на МНС России функций по выработке и осуществлению налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N129-ФЗ (в ред. от 02.11.2004 N127-ФЗ) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральным законом от 11 июня 2003 г. N74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» Правительство РФ определило МНС России уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, начиная с 1 июля 2002 г., государственную регистрацию юридических лиц, с 1 января 2004 г. – государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств.

Вышеназванные изменения компетенции налоговых органов нашли закрепление в Положении о МНС России, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. N783, которое закрепило правовой статус, основные задачи и функции МНС России, полномочия министра, его заместителей, определило общий порядок деятельности.

Следующий этап в развитии налоговых органов России связан с проведением административной реформы и формированием новой системы и структуры федеральных органов исполнительной власти. В соответствии с п. 15 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. N314 (в ред. Указа Президента РФ от 20 мая 2004 г. N649) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» МНС России было преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая вошла в организационную структуру Минфина России.

Главными задачами налоговых органов являются:

1.выработка и проведение единой государственной налоговой политики( система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот ).

2. координация деятельности ФОИВ по вопросам налогов и сборов

3 осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

4.контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции,

5.Осуществление валютного контроля, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Целью деятельности ФНС является выполнение возложенных на ФНС полномочий, по средством реализации вышеприведенных задач.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов,

2.Выдача разрешений и свидетельств (на проведение всероссийских лотерей; о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами; свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;)

3.Осуществляет регистрацию: юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

4.ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков( ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН).

5 бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах.

6 осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8 осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

9. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

Федеральная налоговая служба (ФНС) — правопреемник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. В настоящее время ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Структура ФНС:

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам (Центральный, Приволжский, Южный, Сибирский, Дальневосточный, Северо-Западный и Уральский);

Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД));

Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (МИ ФНС России по КН):

- МИ ФНС России по КН № 1 (администрирует нефтедобывающие предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 2 (администрирует газодобывающие предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 3 (администрирует плательщиков акцизов)

- МИ ФНС России по КН № 4 (администрирует энергетические предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 5 (администрирует металлургические предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 6 (администрирует транспортные предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 7 (администрирует телекоммуникационные предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 8 (администрирует машиностроительные предприятия)

- МИ ФНС России по КН № 9 (администрирует банки)

- МИ ФНС России по КН № 10 (администрирует предприятия ВПК)

В настоящее время МИ ФНС России по КН № 8 и № 10 объединены в одну МИ ФНС России по КН № 8 (машиностроение и ВПК)

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (82 управления)

Территориальные инспекции ФНС.

Инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС) — территориальный орган федерального органа исполнительной власти межрайонного, городского (районного) уровня, подотчетный Федеральной налоговой службе Российской Федерации, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей, сборов, а в случаях, установленных законом — и иных платежей в соответствующий бюджет.

1.3 Полномочия и обязанности таможенных органов и должностных лиц в области налогообложения

Согласно ст.34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, Налоговым кодексом РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные ст. 33 НК РФ, а именно:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Также должностные лица таможенных органов несут обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2.Права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений

2.1 Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы имеют право:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.