Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет амортизационных вне оборотных активов. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РФ

ФБОУ ВПО НГАВТ

Кафедра ЭТ и ХД

Курсовая работа по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

на тему:

«УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ.

ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

Выполнила :ст. гр. ЭК-32

Швецова А.А.

Проверила:

Масленникова Е. А.

Новосибирск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ.

1.1 Понятие внеоборотных активов
1.2 Учет амортизации основных средств
1.3 Учёт амортизации нематериальных активов

ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Краткая характеристика деятельности предприятия
Остатки по счетам бухгалтерского учета
Журнал хозяйственных операций
Учет кассовых операций
Учет операций по расчетному счету
Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет материалов
Учет основных средств
Учет расчетов по оплате труда
Учет налогов
Учет финансовых результатов от продажи услуг
Бухгалтерский баланс

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. За счет прибыли выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета прибылей и убытков предприятия. Задачами работы является учет финансовых результатов от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных и чрезвычайных операций и распределение прибыли.

УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ.

1.1 Понятие внеоборотных активов

Основной капитал, отражаемый на счетах баланса предприятия, называют внеоборотным активом. С таких позиций внеоборотные активы - это определенная стоимостная оценка элементов основного капитала, принятая действующими условиями ведения хозяйства. В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы - это совокупность фундаментальных имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения положительного финансового результата (прибыли).

Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т.п.), долгосрочные финансовые вложения и др.

Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями.

В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- незавершенные капитальные вложения;

- оборудование, предназначенное к монтажу;

- долгосрочные финансовые вложения;

- другие виды внеоборотных активов .

Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2008.

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) .

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология).

1.2 Учет амортизации основных средств

Амортизация – это возмещение износа основных средств в стоимостном выражении, заключающееся в постепенном переносе части стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции (в торговых организациях – на расходы на продажу).
Порядок и способы начисления амортизации объектов основных средств регламентируются нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Согласно ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете амортизация начисляется по всем объектам основных средств, за исключением следующих объектов:
· по объектам ОС мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
· по объектам ОС некоммерческих организаций (по ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом);
· по объектам ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной суммы амортизации.
Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования объекта основных средств. Сроком полезного использования (СПИ) является период, в течение которого использование объекта основных

средств приносит доход организации.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

1.3 Учёт амортизации нематериальных активов

В процессе производственно-хозяйственной деятельности нематериальные активы подвергаются воздействию морального износа. Однако главная цель начисления износа состоит не только в том, чтобы создать источник для покрытия расходов, связанных с воздействием на нематериальные активы морального износа, сколько в создании источника для погашения их стоимости за счет включения в амортизации в издержки производства или обращения.

Нематериальный актив после первоначального признания в качестве актива отражается по первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Для учета износа нематериальных активов предназначен счет 2740 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов» подраздела 2700 «Нематериальные активы».

Этот счет пассивный, регулирующий, контрактивный. По кредиту счета показывают остаток износа на начало месяца, износ начислений за текущий месяц и остаток износа на конец отчетного месяца; по дебету - списание (уменьшение) износа нематериальных активов. Амортизация по нематериальным активам начисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным из первоначальной стоимости и срока предполагаемого полезного использования нематериальных активов.

Амортизируемая сумма нематериального актива систематически определяется на основе наилучше оцененного срока его полезной службы. Оценка срока полезной службы, в общем, становится менее надежной с увеличением продолжительности срока полезной службы. В соответствии со стандартом бухгалтерского учета срок полезной службы нематериального актива не должен превышать срока деятельности предприятия с момента готовности нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан или договором.

Срок полезной службы рассматривается как период времени, в течение которого ожидается использование актива организацией или количество единиц продукции или аналогичных единиц измерения, которые организация планирует получить от использования актива. Другими словами, срок можно определить исходя из следующих факторов:

- ожидаемое применение актива организацией и возможности эффективно управлять активом;

- типичный жизненный цикл для аналогичных активов, определенный на основе данных из средств информации; технические, технологические или другие типы устаревания;

- юридические или иные ограничения на пользование активам;

- зависимость от срока полезной службы других активов;

- стабильность отрасли, в которой используется актив, и изменения на рынке на товары или. услуги, получаемые от актива;

- уровень затрат на укрепление актива, необходимый для получения будущих экономических выгод от актива, а также возможности и намерения организации по достижению такого уровня затрат.

По всем видам нематериальных активов каждое предприятие должно составить обоснованный расчет срока их использования. В расчете должно быть обоснованно применение того или иного срока их полезного использования.

а) по нематериальным активам, по которым есть возможность определить срок их полезного использования (патенты, лицензии и др.), срок их использования обычно устанавливается в директивном порядке и указывается на патенте, лицензии -- 1,5, 10, 15 лет;

б) по нематериальным активам, по которым нет возможности точно определить срок их полезного использования (программное обеспечение, «Цена фирмы» и др.), такой срок устанавливается в течение не более 10 лет;

в) по нематериальным активам, приобретенным предприятиями, в Уставе которых оговорен срок действия данного предприятия, - в течение сроков, указанных в пунктах «а», и «б», но не более срока действия такого предприятия.

Для начисления амортизации нематериальных активов используются различные методы. В основе каждого метода амортизируемая сумма распределяется в соответствии с определенным сроком полезной службы актива, выбор которого зависит от ожидаемой модели потребления экономических выгод от актива: прямолинейный (равномерный) метод, метод списания стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный), метод уменьшающегося остатка.

Метод списания стоимости пропорционально объему выполненных работ применим по отношению к нематериальным активам, которые принимают непосредственное участие в производстве единицы продукции, например, лицензионное соглашение на производство товара, патент на рецепт приготовления товара и т.п.) по следующей формуле:

При методе списания стоимости пропорционально объему продукции (выполненных работ) начисление амортизационных отчислений про изводится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема работ (продукции) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Метод уменьшающегося остатка может применяться к нематериальным активам, которые вследствие технического прогресса быстро устаревают морально, например, компьютерное программное обеспечение.

При методе уменьшающегося остатка сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из балансовой стоимости нематериальных активов на начало отчетного периода и нормы амортизации.

Прямолинейный (равномерный) метод начисления амортизации нематериальных активов является наиболее приемлемым методом. Сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока полезной службы.

2. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

При формировании учетной политики организация самостоятельно разрабатывает и утверждает рабочий план счетов, взяв за основу типовой План счетов. В рабочий план счетов включаются только те синтетические счета, которые необходимы для отражения хозяйственных операций, совершаемых организацией.

Для организации аналитического учета организация может использовать типовые субсчета, предусмотренные Планом счетов, а может разработать свою собственную систему субсчетов. Здесь никаких ограничений не существует.

В данной таблице приведен рабочий план счетов, использованный в данной курсовой работе.

Счет
Код	Наименование
01	Основные средства
01.1	ОС в организации
02	Амортизация ОС
02.1	Аморт. ОС, уч. на сч.01.1
08	Влож.во внеоборотн.активы
08.4	Приобр. отд. объектов ОС
10	Материалы
10.1	Сырье и материалы
19	НДС по приобр. ценностям
19.1	НДС по приобретенным ОС
19.3	НДС по приобретенным МПЗ
20	Основное производство
26	Общехозяйственные расходы
50	Касса
50.1	Касса организации в руб.
51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками
60.1	Расч. с пост. в руб.
62	Расч. с покупател. и зак.
62.1	Расч. с покуп. в руб.
68	Налоги и сборы
68.1	Налог на доходы физ.лиц
68.2	НДС
69	Расч. по соц. страхованию
69.1	Социальное страхование
69.2	Пенсионное обеспечение
69.2.2	Страховой ПФ
69.2.3	Накопительный ПФ
69.3	Медицинское страхование
69.3.1	ФФОМС
70	Расч. по оплате труда
71	Расч. с подотчетн. лицами
71.1	Расчеты в рублях
80	Уставный капитал
84	Нераспределенная прибыль
84.1	Прибыль, подлеж. распред.
90	Продажи
90.1	Выручка
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД
90.2	Себестоимость продаж
90.2.1	Себест.прод., не обл.ЕНВД
90.3	НДС
90.9	Прибыль/убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы
91.1	Прочие доходы
91.2	Прочие расходы
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.
97	Расходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
99.1	Прибыли и убытки
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
07	Оборудование к установке

2.2. Характеристика предприятия

ООО «Парус» представляет собой предприятие по ремонту судов внутреннего водного транспорта, которое было создано в 2012г. Данное предприятие занимается ремонтом судов внутреннего водного плавания. Оно состоит из следующих подразделений: администрация, бухгалтерия, склад, цех. Директором предприятия назначен Васильев Федор Степанович, а главным бухгалтером – Оболенская Галина Сергеевна, она же является и кассиром.

Юридический адрес: г. Новосибирск, ул. Широтная, д. 127.

ИНН 7203056589

Реквизиты банка:

Калининский филиал ОАО «Запсибкомбанк», г. Новосибирск.

Расчетный счет 40702810600000000384

Кор. Счет 30101810700000000725

БИК 047130725 ИНН 7203045689

2.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета

Оборотно - сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.

Оборотно - сальдовая ведомость за I квартал 2013года

OOO "Парус"

2.4 Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций предназначен для ведения синтетического и аналитического учета хозяйственной деятельности предприятия и формирования всех необходимых регистров бухгалтерского учета.

Журнал хозяйственных операций за I квартал 2013 года

ООО "Парус"

Дата	Документ	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма	Кол-во	Валюта	Вал. Сумма
04.01.13	Оказание услуг 00000002	Оказание услуг Выручка от реализации Прочие доходы За плату Основной договор		Н06.01	17 240,00
04.01.13	Оказание услуг 00000002	Оказание услуг Учтена выручка Яхт-клуб Основной договор Аренда	62.1	91.1	20 343,20
04.01.13	Счет-фактура выданный 00000001	Сч.-факт. покупателю: Яхт-клуб Начислен НДС Аренда Налог:начисл./уплач.	91.2	68.2	3 103,20
04.01.13	Счет-фактура выданный 00000001	Сч.-факт. покупателю: Яхт-клуб Данные для автоматического учета НДС Яхт-клуб Основной договор Счет-фактура выданный 00000001 (04.01.13)		ЗПР.20.Б	17 240,00
04.01.13	Счет-фактура выданный 00000001	Сч.-факт. покупателю: Яхт-клуб Данные для автоматического учета НДС Яхт-клуб Основной договор Счет-фактура выданный 00000001 (04.01.13)		ЗПР.20.Н	3 103,20
04.01.13	Поступление материалов 00000001	Поступление материалов Поступили материалы Фанера Основной склад Арсенал+ Основной договор	10.1	60.1	51 625,00	125,000
04.01.13	Поступление материалов 00000001	Поступление материалов Поступили материалы Фанера За плату Основной договор	Н02.01		51 625,00	125,000
04.01.13	Поступление материалов 00000001	Поступление материалов Выделен НДС Арсенал+ <...> Арсенал+ Основной договор	19.3	60.1	9 292,50
04.01.13	Поступление материалов 00000002	Поступление материалов Поступили материалы Фанера Основной склад Автотранспортное предприятие Основной договор	10.1	60.1	1 020,00	1,000
04.01.13	Поступление материалов 00000002	Поступление материалов Поступили материалы Фанера За плату Основной договор	Н02.01		1 020,00	1,000
04.01.13	Поступление материалов 00000002	Поступление материалов Выделен НДС Автотранспортное предприятие <...> Автотранспортное предприятие Основной договор	19.3	60.1	183,60
04.01.13	Перемещение материалов 00000001	Отпуск материалов Передан материал Ремонт судов Материальные затраты Цех Фанера Основной склад	20	10.1	64 559,52	100,000
04.01.13	Перемещение материалов 00000001	Отпуск материалов Передан МПЗ Материальные расходы Ремонт судов Фанера <...> <...>	Н01.05	Н02.01	41 781,75	100,000
04.01.13	Перемещение материалов 00000002	Отпуск материалов Передан материал Ремонт основных средств Администрация Фанера Основной склад	26	10.1	6 455,95	10,000
04.01.13	Перемещение материалов 00000002	Отпуск материалов Передан МПЗ Ремонт основных средств или отчисления на создание ремонтного фонда <...> <...> Фанера <...> <...>	Н07.04.1	Н02.01	4 178,17	10,000
04.01.13	Операция 00000001	счет за электроэнергию Ремонт судов Материальные затраты Цех Горэлектросеть Основной договор	20	60.1	11 680,00
04.01.13	Операция 00000002	Административный корпус Прочее Администрация Горэлектросеть Основной договор	26	60.1	3 040,00
04.01.13	Операция 00000003	НДС Горэлектросеть <...> Горэлектросеть Основной договор	19.3	60.1	2 650,00
04.01.13	Приходный кассовый ордер 00000001	Поступл.в кассу: хоз.нужды Приход: по чеку Получение наличных из банка Основной р/с Получение наличных из банка	50.1	51	53 000,00
04.01.13	Расходный кассовый ордер 00000001	Выдача из кассы: командировочные расходы Расход: приказ Демин Борис Богданович Выдача под авансовый отчет	71.1	50.1	6 000,00
08.01.13	Выписка 00000002	Движения по р/с по договору Автотранспортное предприятие Основной договор Основной р/с Оплата поставщику	60.1	51	1 204,00
08.01.13	Выписка 00000002	Движения по р/с по договору Арсенал+ Основной договор Основной р/с Оплата поставщику	60.1	51	60 929,00
08.01.13	Выписка 00000002	Движения по р/с по договору Основной р/с Поступления от покупателей Пароходство Основной договор	51	62.1	171 000,00
10.01.13	Выписка 00000004	Движения по р/с по договору Основной р/с Поступления от покупателей Яхт-клуб Основной договор	51	62.1	17 240,00
10.01.13	Авансовый отчет 00000001	Авансовый отчет: Демин Борис Богданович суточные за 2 дня Ремонт судов <...> <...> Демин Борис Богданович	20	71.1	200,00
10.01.13	Авансовый отчет 00000001	Авансовый отчет: Демин Борис Богданович ж/д билеты Новосибирск-Томск-Новосибирск Ремонт судов <...> <...> Демин Борис Богданович	20	71.1	2 000,00
10.01.13	Авансовый отчет 00000001	Авансовый отчет: Демин Борис Богданович Счет за гостиницу Ремонт судов <...> <...> Демин Борис Богданович	20	71.1	700,00
10.01.13	Приходный кассовый ордер 00000002	Поступл.в кассу: Возврат подотчетных сумм Приход: Прочие поступления Демин Борис Богданович	50.1	71.1	3 100,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Начислено з/п Затраты на оплату труда Администрация Васильев Федор Степанович Заработная плата	26	70	8 000,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Налог на доходы Васильев Федор Степанович Заработная плата Налог:начисл./уплач.	70	68.1	676,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Начислено з/п Ремонт судов Затраты на оплату труда Цех Демин Борис Богданович Заработная плата	20	70	4 000,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Налог на доходы Демин Борис Богданович Заработная плата Налог:начисл./уплач.	70	68.1	520,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Начислено з/п Затраты на оплату труда Бухгалтерия Оболенская Галина Сергеевна Заработная плата	26	70	5 000,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Налог на доходы Оболенская Галина Сергеевна Заработная плата Налог:начисл./уплач.	70	68.1	468,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Начислено з/п Затраты на оплату труда Бухгалтерия Швецова Анастасия Андреевна Заработная плата	26	70	5 000,00
31.01.13	Начисление зарплаты 00000001	Начисл. ЗП за Январь 2013 г. Налог на доходы Швецова Анастасия Андреевна Заработная плата Налог:начисл./уплач.	70	68.1	650,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен доход Васильев Федор Степанович Заработная плата		ДФЛ.1	8 000,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен доход Демин Борис Богданович Заработная плата		ДФЛ.1	4 000,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен доход Оболенская Галина Сергеевна Заработная плата		ДФЛ.1	5 000,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен доход Швецова Анастасия Андреевна Заработная плата		ДФЛ.1	5 000,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Страховые взносы Администрация Налог:начисл./уплач. Васильев Федор Степанович	26	69.2.2	1 280,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Васильев Федор Степанович		СВЗ.01.1	1 280,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Страховые взносы Администрация Налог:начисл./уплач. Васильев Федор Степанович	26	69.2.3	480,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Васильев Федор Степанович		СВЗ.01.2	480,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Страховые взносы Администрация Налог:начисл./уплач. Васильев Федор Степанович	26	69.3.1	408,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Васильев Федор Степанович		СВЗ.01.4	408,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Страховые взносы Администрация Взносы: начислено/уплачено Васильев Федор Степанович	26	69.1	232,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Васильев Федор Степанович		СВЗ.01.3	232,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Ремонт судов Страховые взносы Цех Налог:начисл./уплач. Демин Борис Богданович	20	69.2.2	640,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Демин Борис Богданович		СВЗ.01.1	640,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Ремонт судов Страховые взносы Цех Налог:начисл./уплач. Демин Борис Богданович	20	69.2.3	240,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Демин Борис Богданович		СВЗ.01.2	240,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Ремонт судов Страховые взносы Цех Налог:начисл./уплач. Демин Борис Богданович	20	69.3.1	204,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Демин Борис Богданович		СВЗ.01.4	204,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Ремонт судов Страховые взносы Цех Взносы: начислено/уплачено Демин Борис Богданович	20	69.1	116,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Демин Борис Богданович		СВЗ.01.3	116,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Страховые взносы Бухгалтерия Налог:начисл./уплач. Оболенская Галина Сергеевна	26	69.2.2	1 100,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Оболенская Галина Сергеевна		СВЗ.01.1	1 100,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Страховые взносы Бухгалтерия Налог:начисл./уплач. Оболенская Галина Сергеевна	26	69.3.1	255,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Оболенская Галина Сергеевна		СВЗ.01.4	255,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Страховые взносы Бухгалтерия Взносы: начислено/уплачено Оболенская Галина Сергеевна	26	69.1	145,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Оболенская Галина Сергеевна		СВЗ.01.3	145,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Страховые взносы Бухгалтерия Налог:начисл./уплач. Швецова Анастасия Андреевна	26	69.2.2	800,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Швецова Анастасия Андреевна		СВЗ.01.1	800,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Страховые взносы Бухгалтерия Налог:начисл./уплач. Швецова Анастасия Андреевна	26	69.2.3	300,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ПФР Швецова Анастасия Андреевна		СВЗ.01.2	300,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Страховые взносы Бухгалтерия Налог:начисл./уплач. Швецова Анастасия Андреевна	26	69.3.1	255,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФФОМС Швецова Анастасия Андреевна		СВЗ.01.4	255,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Страховые взносы Бухгалтерия Взносы: начислено/уплачено Швецова Анастасия Андреевна	26	69.1	145,00
31.01.13	Закрытие месяца 00000001	Закрытие месяца: Январь 2013 г. Начислен взнос в ч. ФСС Швецова Анастасия Андреевна		СВЗ.01.3	145,00
31.01.13	Выплата зарплаты 00000001	Выплата зарплаты Выдано из кассы Васильев Федор Степанович <...> Выплата зарплаты	70	50.1	13 865,00
31.01.13	Выплата зарплаты 00000001	Выплата зарплаты Выдано из кассы Демин Борис Богданович <...> Выплата зарплаты	70	50.1	3 480,00
31.01.13	Выплата зарплаты 00000001	Выплата зарплаты Выдано из кассы Оболенская Галина Сергеевна <...> Выплата зарплаты	70	50.1	4 532,00
31.01.13	Выплата зарплаты 00000001	Выплата зарплаты Выдано из кассы Швецова Анастасия Андреевна <...> Выплата зарплаты	70	50.1	4 350,00
31.01.13	Выписка 00000003	Движения по р/с подоходный налог Налог:начисл./уплач. Основной р/с Платежи в бюджет	68.1	51	36 014,00
31.01.13	Выписка 00000003	Движения по р/с страховые взносы Взносы: начислено/уплачено <...> Основной р/с Отчисления на социальные нужды	69.1	51	4 838,00
31.01.13	Выписка 00000003	Движения по р/с страховые взносы Налог:начисл./уплач. <...> Основной р/с Отчисления на социальные нужды	69.2.2	51	3 820,00
31.01.13	Выписка 00000003	Движения по р/с страховые взносы Налог:начисл./уплач. <...> Основной р/с Отчисления на социальные нужды	69.2.3	51	1 020,00
31.01.13	Выписка 00000003	Движения по р/с страховые взносы Налог:начисл./уплач. <...> Основной р/с Отчисления на социальные нужды	69.3.1	51	1 122,00
31.01.13	Операция 00000004	Общехозяйственные операции Ремонт судов Общехозяйственные затраты <...> Прочее <...>	20	26	32 895,95
31.01.13	Операция 00000005	Сибестоимость Ремонт судов Ремонт судов <...> <...>	90.2.1	20	117 235,47
31.01.13	Оказание услуг 00000003	Оказание услуг Выручка от реализации ремонт За плату Основной договор		Н06.01	246 000,00
31.01.13	Оказание услуг 00000003	Оказание услуг Учтена выручка Пароходство Основной договор Ремонт судов 18% Без налога (НП)	62.1	90.1.1	290 280,00
31.01.13	Счет-фактура выданный 00000002	Сч.-факт. покупателю: Пароходство Начислен НДС Ремонт судов 18% Налог:начисл./уплач.	90.3	68.2	44 280,00
31.01.13	Счет-фактура выданный 00000002	Сч.-факт. покупателю: Пароходство Данные для автоматического учета НДС Пароходство Основной договор Счет-фактура выданный 00000002 (31.01.13)		ЗПР.20.Б	246 000,00
31.01.13	Счет-фактура выданный 00000002	Сч.-факт. покупателю: Пароходство Данные для автоматического учета НДС Пароходство Основной договор Счет-фактура выданный 00000002 (31.01.13)		ЗПР.20.Н	44 280,00
31.01.13	Операция 00000006	Прибыль от продаж Прибыль (убыток) от продаж	90.9	99.1	128 764,53
31.01.13	Поступление ОС 00000001	Приобретение ОС за плату Затраты на приобретение Станки 2 Стальбур Основной договор	08.4	60.1	62 200,00	1,000
31.01.13	Поступление ОС 00000001	Приобретение ОС за плату Затраты на приобретение Станки 2 За плату Основной договор	Н01.01		62 200,00	1,000
31.01.13	Поступление ОС 00000001	Приобретение ОС за плату Выделен НДС Стальбур <...> Стальбур Основной договор	19.1	60.1	11 196,00
31.01.13	Ввод в эксплуатацию ОС 00000001	Ввод в эксплуатацию ОС Введено в эксплуатацию ОС Станок Станки 2	01.1	08.4	62 200,00	1,000
31.01.13	Ввод в эксплуатацию ОС 00000001	Ввод в эксплуатацию ОС Введено в эксплуатацию ОС Станок <...> <...> Станки 2 <...> <...>	Н05.01	Н01.01		1,000
31.01.13	Операция 00000007	НДС Налог:начисл./уплач. Арсенал+ <...>	68.2	19.3	9 292,50
31.01.13	Операция 00000008	НДС Налог:начисл./уплач. Автотранспортное предприятие <...>	68.2	19.3	183,60
31.01.13	Операция 00000009	Прочая прибыль Сальдо прочих доходов и расходов	91.9	99.1	17 240,00
Итого					2 132 317,14

2.5 Учет кассовых операций

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации кассы:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

6) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

7) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».

В нашей курсовой работе "Расходный кассовый ордер"- выдать Демину Борису Богдановичу на командировочные расходы 3000 рублей сформировал проводку: Дебет субсчета 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях", Кредит субсчета 50.1 "Касса организации в рублях".

Расходный кассовый ордер

Главный бухгалтер_________________________

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Коды

Форма по ОКУД

0310002

Наша фирма

по ОКПО

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

04.01.13

Дебет

Кредит

Сумма,

Код целевого

код структурного подразделения

корреспондирую- щий счет, субсчет

код аналити-
ческого учета

руб. коп.

назначения

71.1

50.1

6000,00

Руководитель

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Получил

сумма прописью

руб.

коп.

"____" _______________ 201 г.

Подпись___________________________________

По:

паспорту №, выдан 0 г.

наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир

подпись

расшифровка подписи

"Приходный кассовый ордер" - принято от Оболенской Галины Сергеевны на хозяйственные нужды 44000,00 рублей - сформировал проводку Дебет счета 50.1 "Касса организации в рублях", Кредит счета 51 "Расчетный счет" .

Приходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88

Коды

Форма по ОКУД

0310001

Наша фирма

по ОКПО

Номер документа

Дата составления

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

04.01.13

Кредит

Код

Дебет

код струк-
турного под-
разделения

корреспон-
дирующий
счет,
субсчет

код
аналити-
ческого
учета

Сумма,
руб. коп.

целевого
назна-
чения

50.1

53000,00

04 Января 2013 г.

М. П. (штампа)

Главный бухгалтер

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Получил кассир

подпись

расшифровка подписи