Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных операций. 2

Содержание

Введение3

Раздел 1

Историческая справка
Характеристика предприятия
Производство
Финансово-хозяйственная деятельность общества

Раздел 2

2.1 Учет денежных и расчетных операций

2.2 Учет товарно-материальных ценностей и нематериальных активов

2.3 Учет выпуска и продаж готовой продукции (работ, услуг)

2.4 Учет формирования финансового результата и использования прибыли (погашения убытка)

2.5 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Раздел 3 Разработка предложений по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта

Вывод

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Основной целью практики является углубление и закрепление теоретических знаний по бухгалтерской отчетности.

Целью данной практики является:

систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных в вузе по специальным дисциплинам «Бухгалтерский (финансовый) учег», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» специальности «byxi-алтерский учет, анализ и аудит»;

изучение постановки финансовой) учет и огчешосги, а также проведение экономического анализа хозяйственной деятельности организации;

сбор материалов для выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и комплексного курсового проекта по дисциплинам «Бухгалтерский (финансовый) учет» и «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», а также изучение нормативных актов по тематике курсовой работы и комплексного курсового проекта;

приобретение практического опыта работы по специальности.

Раздел 1

1.1 Историческая справка

Эволюция «ИжАвто»: от «Москвича» до иномарки
Ижевский автомобильный завод - одно из крупнейших предприятий Ижевска. На сегодняшний день отметка собранный здесь автомобилей приближается к 4,5 миллионам. О масштабе производства можно судить уже только по его размерам - оно занимает территорию в 1 300 000 квадратных метров, а всего же в заводском комплексе насчитывается 70 зданий и сооружений. Но знаменит он не только этим.
Уникальный завод

В 1965 году по инициативе и при поддержке Дмитрия Федоровича Устинова, курировавшего тогда оборонную промышленность страны, началась история Ижевского автозавода. И эта история оказалась полна самых невероятных событий и цифр.
Так, с начала строительства завода было вынуто и перемещено 3 миллиона кубических метров грунта и уложено 20 тысяч кубических метров бетона. В строительстве завода принимали участие представители 42 национальностей. Здесь применялись самые передовые технологии того времени. Например, впервые в Советском Союзе корпуса возводились с помощью вертолетов, а во Франции в 1969 году для цеха штамповки был заказан, пожалуй, самый уникальный пресс. Для его транспортировки из Гавра в Удмуртию отправился теплоход «Нева». Вес только головки для пресса составлял 121 тонну. Вместе с тележкой для перевозки - все 160 тонн. Груз прибыл в Воткинск через семь мостов. А к месту строительства его доставили 9 тягачей и тракторов.
Уже в 1969 году вступил в строй цех мелкой штамповки, организовалось сварочно-кузовное производство. К концу года был достроен корпус для цехов сварки, окраски, а также корпус с цехами сборки «белого кузова», мягких узлов и окончательной сборки автомобиля. Заработали котельная и комбинат питания. Осенью следующего года заработал главный конвейер (общая его протяженность - около 50 километров).
Проектная мощность автосборочного завода превышала 220 тысяч автомобилей в год и была обеспечена новейшими разработками ведущих западных фирм. Основное оборудование стоимостью в несколько сот миллионов рублей для прессового, сварочно-кузовного, окрасочного, гальванического и сборочного производств решено было приобретать через фирмы «Рено» и «Эрфурт». Из 40 автоматических и поточно-механизированных линий в цехе крупной и средней листовой штамповки 6 изготовила фирма «Рено», она же привлекла к сотрудничеству фирмы «Блисс», «Спирц», «Клиринг». 26 линий взялась поставить фирма «Эрфурт». Площадь крытых складов и проездов в период оснащения автозавода оборудованием достигла 30% от общей производственной площади.
Ижевский автозавод создавался одновременно с Волжским. Практически одинаковыми были и требования к этим предприятиям. Например, годовой выпуск автомобилей на одного работающего в каждом из двух проектов был предусмотрен на уровне 20-23 штук. Почти одинаковым с вазовским намечалось в Ижевске и производство продукции на 100 кв. метров развернутой площади, и себестоимость автомобилей. Словом, Ижевский автозавод был задуман «под стать» ВАЗу, только в одну треть его первоначальной проектной мощности.
Легенда об «ИЖе»

Первый автомобиль - МОСКВИЧ-408 (его производство было передано в Ижевск с московского АЗЛК) с эмблемой «ИЖ» на радиаторе - сошел с конвейера автозавода в ночь на 12 декабря 1966 года. До конца месяца было собрано 300 автомобилей, а в мае с конвейера сошел 1000-й автомобиль.
Первенец автозавода выпускался три года, всего было собрано 4196 этих машин. МОСКВИЧ-408 «обкатал» технологию производства для своего более успешного и перспективного наследника. МОСКВИЧ-412, отличался большим объемом двигателя, увеличенной скоростью (со 120 до 140 км/час) и немного - внешним видом, благодаря чему стал настоящим хитом среди выпускаемой предприятием продукции. Выпуск этой модели продолжался до 1999 года - так она был любима на потребительском рынке. Всего же за 32 года производства было выпущено 2 317 493 таких автомобиля - это почти половина продукции предприятия, созданной более чем за 40 лет.
«412-й» стал основой для целой плеяды автомобилей, разработанных конструкторами Ижевского автозавода. Прежде всего, стоит упомянуть первый легкий развозной фургон ИЖ-2715 и первый советский пятидверный хэтчбек ИЖ-2125 («ИЖ-Комби»).
Ижевский «каблучок», фургон ИЖ-2715, появившийся в 1972 году, сразу занял подобающую нишу на рынке. У этого коммерческого автомобиля не было конкурентов в Советском Союзе и, кроме того, существовал повышенный устойчивый спрос за рубежом. Небольшой юркий автомобиль с приличной для такого «роста» грузоподъемностью завоевал доверие по всему свету. Поэтому в период с 1972 по 2001 год выпустили таких фургонов порядка одного миллиона. (Потом, в 90-х годах, появилась «Ода-Версия». В 2005 году «ИжАвто» вернулся к «каблучку» - правда, на базе вазовской «четверки».)
«Комби» была спроектирована еще в 1966 году, и в том же году автомобиль показали на дизайнерской выставке в Москве, однако в серию он пошел только в 1973 году. Необычная ступенчатая задняя часть кузова, широкая пятая дверь, большой багажник со складной задней полкой сделали эту модель весьма популярной на внутрисоюзном и внешнем экспортных рынках. Всего за 24 года (1973-1997) собрано около 415 тысяч таких автомобилей.
Рекордный выпуск продукции - почти 190 тысяч автомобилей - зарегистрирован в 1988 году. И география экспорта к этому времени (несмотря на сравнительно небольшие отгрузки) сформировалась обширная: Куба, Финляндия, Турция, Венгрия, Китай, Афганистан, Панама, Сирия, Никарагуа, Ямайка. В Венгрии в 1988 году функционировало, например, 59 технических станций по ремонту и обслуживанию автомобилей ИЖ.
Первый отечественный полноприводный автомобиль появился на Ижевском автозаводе в 1970 году. Это был полноприводный джип ИЖ-5 с оригинальным самоблокирующим дифференциалом. Год спустя на его основе был спроектирован и выпущен полноприводный автомобиль ИЖ-14. Немногим известно, что эта машина стала прототипом вазовской «Нивы». Оригинальная раздаточная коробка этого автомобиля позволяла переключаться с переднего моста на задний или на оба сразу. Примерно в это же время ижевские конструкторы занялись разработкой переднеприводного автомобиля, получившего имя ИЖ-13. Но оборонной промышленности не требовались такие детища подконтрольного предприятия. Перспективы многопрофильного развития оставили молодому гиганту АВТОВАЗу, а «ИжАвто» сосредоточился на выпуске заднеприводных автомобилей.
Еще одним перспективным направлением деятельности конструкторского бюро «ИжАвто» стала разработка гибридного автомобиля: с электродвигателем и двигателем внутреннего сгорания. Этот автомобиль был не только спроектирован, но и создан. Работы быстро продвигались вперед, тем не менее, из-за кризиса 90-х годов проект на заводе был свернут.

Второе дыхание

«Ода» родилась 14 сентября 1990 года. В этот день был сварен кузов первого автомобиля ИЖ-2126 - пятидверного «хэтчбека» с традиционным задним приводом и двигателем ВАЗ-2106. В народе он получил название «Орбита», и только в 1999 году - современное официальное название «Ода». Впоследствии на его платформе стали выпускать фургоны ИЖ-2717, «пикапы» ИЖ-27171, ИЖ-212615. В 1991 году на базе автомобиля ИЖ-2126 появляется «универсал» ИЖ-21261 Fabula.

О том, что это были за автомобили, говорит следующее. Полноприводная «Ода» приняла участие в автопробеге «Евразийский путь», который увел автомобиль далеко на Север, за границу полярного круга. «Ижевчанке» нипочем оказались 40-градусные морозы, длинные расстояния и поход по снежной пустыне. Что касается обычной «Оды» и «Фабулы», то первая из них прошла путь от Москвы до Владивостока, а вторая - обратно, причем обе - без серьезных поломок.

Длительный перерыв в освоении новых моделей на Ижевском автозаводе был вызван экономическим кризисом 90-х годов. Объемы производства упали до 10 тысяч автомобилей в год, при мощности предприятия в 220 тысяч. Начались массовые сокращения рабочих и задержка выплат заработной платы. Исправить ситуацию на Ижевском автозаводе не помогло и соглашение о сборке ижевских коммерческих автомобилей на территории Белоруссии, достигнутое во время визита в Удмуртию президента республики Александра Лукашенко в феврале 1999 года.

Второе рождение автозавода наступило в 2000 году. Новое руководство предприятия, среди которых и специалисты АВТОВАЗа, смогли поднять производство. Одним из первых шагов стал выпуск на площадях автозавода любимой многими «шестерки» (за все годы выпущено 133 тысячи ВАЗ-2106), два года спустя в Ижевск было переведено производство «универсала» ВАЗ-2104 (всего в Ижевске собрано около 120 тысяч «четверок»). Общее количество собранных в Ижевске вазовских моделей на сегодняшний день - более 250 тысяч.

В 2004 году ОАО «ИжАвто» занимало второе место в Российской Федерации по производству легковых автомобилей после АВТОВАЗа. За период 2000-2004 гг. объем производства предприятия увеличился почти в 4 раза, а рыночная доля продукции автозавода возросла с 3% до 8%.

Однако под влиянием целого ряда факторов (моральное устаревание модели, падение объемов продаж на 32% и убыточность производства автомобилей марки ИЖ) было принято решение о снятии автомобилей этого семейства ИЖ с производства (возвращение произошло только в декабре 2005 года, когда на конвеер автозавода встал новый фургон ИЖ-27175 - на базе «Оды» и ВАЗ-2104, на сегодняшний день собрано более 25 тысяч ИЖей). Также были снижены объемы производства автомобилей ВАЗ. Выходом из сложившейся ситуации стало соглашение с KIA Motors Corporation.

Проект KIA

Переговоры с корейской компанией KIA Motors Corp. были начаты в 2001 году, а в 2003 году было подписано лицензионное соглашение о сборке автомобиля KIA Spectra на мощностях Ижевского автозавода. В марте 2004 году из корейских автокомплектов собрана первая товарная партия - 596 автомобилей KIA Spectra.

22 августа 2005 года состоялось открытие полномасштабного производства автомобиля KIA Spectra. Само производство было осуществлено в рекордно короткие сроки. Так, организация производства сварки и производства сборки - с февраля по июль 2005 года. Реконструкция производства окраски - с марта по август 2005 года. Но уже весной того же года именитые инженеры Поволжья признали проект KIA на ОАО «ИжАвто» лучшим инвестиционным проектом года.

В апреле 2005 года правительство Российской Федерации издало постановление №166, определяющее понятие промышленной сборки автомобилей на территории страны. Согласно Постановлению, предприятие, наладившее у себя сварку, окраску и сборку иностранных автомобилей, имеет право на беспошлинный ввоз многих автокомпонентов для собираемых машин. Ижевский автозавод стал первым российским предприятием, попавшим под определение промышленной сборки. И первым, кто воспользовался гарантированными правительственными льготами.

В октябре 2006 года вся технологическая цепочка производства автомобиля KIA Spectra на ОАО «ИжАвто» была сертифицирована на соответствие требованиям стандарта ISO 9001:2000 транснациональным органом по сертификации Det Norske Veritas (Норвегия). При этом аудиторы отметили 6 случаев так называемой «хорошей практики» («good practice» - комплекс мер, признанных на международном уровне).

Ижевский Sorento

22 июля 2008 года на мощностях Ижевского автозавода началось полномасштабное производство автомобилей KIA Sorento (DKD-сборка (крупноузловая) стартовала в марте 2007 года).

Для реализации этого проекта основные производственные цеха подверглись дополнительной модернизации. В цехе сварки автомобилей KIA появился новый участок, где свариваются кузова внедорожника - один кузов каждые 20 минут. В цехе окраски проведены работы по незначительной модификации окрасочного оборудования - туннелей и камер - под габариты Sorento. Перепрограммированию подверглось программное обеспечение роботизированных линий цеха окраски. Сборка автомобиля производится на мощностях бывшего участка крупноузловой сборки, который был переоборудован в полномасштабное сборочное производство.

1.2 Характеристика предприятия

Ижевский автомобильный завод – одно из ключевых предприятий автомобильной отрасли России.

Располагая крупной промышленной базой Удмуртии и соседних регионов, ОАО «ИжАвто» имеет в распоряжении эффективную логистическую систему до ближайших городов-центров субъектов Российской Федерации. Город Ижевск находится на расстоянии 1129 км от Москвы. Расстояние между городом Ижевск и городами Приволжского Федерального округа: Казань – 335 км, Киров – 405 км, Пермь – 376 км, Ульяновск – 587 км, Екатеринбург – 604 км, Уфа – 606 км, Нижний Новгород – 789 км.

Автомобильная промышленность РФ в 2008 году:

Численность персонала на предприятиях автомобилестроения 338 тыс. человек, (справочно на 01.01.08: 380 тыс. человек)

Производство легковых автомобилей в РФ в 2008 году 1 469 тыс. а/м, (справочно в 2007 году: 1 293 тыс. а/м )

Производство легковых автомобилей иностранных брендов в РФ в 2008 году 591 тыс. а/м, (справочно в 2007 году: 458 тыс. а/м)

Средняя заработная плата на предприятиях автомобилестроения 11,89 тыс. руб., (справочно на 01.01.08: 14,73 тыс. руб.)

Выручка на предприятиях автомобилестроения 508,5 млрд. руб.

Ижевский автомобильный завод:

Среднесписочная численность персонала (2008 год): 5,7 тыс.чел.; (справочно в 2007 году: 5,4 тыс.чел.)

Объем производства (2008 год): 64,2 тыс.а/м; (справочно в 2007 году: 78,8 тыс.а/м)

Выручка (2008 год): 17,8 млрд.руб.; (справочно в 2007 году: 20,6 млрд.руб.)

Научно-исследовательская и опытно-промышленная база:

Научно-исследовательский институт металлургической технологии "НИИМТ", Инновационно-технологический центр Удмуртской Республики «ИТЦ УР», Концерн "Наноиндустрия", Научно-производственное объединение "Норт", Научно-исследовательские центры ИжГТУ и УдГУ, Центр исследования поверхности и наноразмерных систем Физико-технического института, Опытно-производственный центр ИжАвто.

Инфраструктура системы подготовки кадров Ижевска:

В настоящее время в государственных учебных заведениях Удмуртии обучается свыше 65 тысяч студентов высших учебных заведений, 40 тысяч студентов средних специальных учебных заведений (по более 50 инженерным специальностям) и 17 тысяч учащихся профессиональных училищ по 150 рабочим специальностям.

Ежегодно, учреждениями начального профессионального образования г.Ижевска выпускается свыше 4,2 тысяч квалифицированных рабочих. Базовыми для автомобильной отрасли являются: Ижевский автомеханический колледж, Политехнический лицей, ряд других профессиональных училищ, которые готовят специалистов по направлениям: «слесарь по ремонту а/м», «электро-газосварщик», «слесарь-ремонтник».

Среди средних специальных учреждений базовыми для автомобильной промышленности являются: Ижевский индустриальный техникум и Ижевский Политехникум, которые готовят специалистов по направлениям: "Технология машиностроения “, "Специальные машины и устройства", " Обработка металлов резанием" (по отраслям), "Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта", "Организация перевозок и управление на транспорте" (по видам транспорта) и т.д.

Базовым в системе высшего образования для автомобильной промышленности является Ижевский государственный технический университет, образованный в 1952 году на базе эвакуированного в годы Великой Отечественной войны МВТУ им. Баумана. Ежегодный выпуск – 2,5 тысячи специалистов.

1.3 Производство

Новаторское решение о размещении основных линий производства в непосредственной близости друг от друга и под одной крышей позволило сделать процесс создания автомобилей более конструктивным, повысило эффективность использования производственных площадей и обеспечило надежный контроль над технологическим процессом и качеством продукции.

Производственные мощности предприятия:

220 тысяч автомобилей в год - мощность действующего производства

350 тысяч автомобилей в год - потенциальная производственная мощность

1680 тысяч кв. метров - территория завода

774 тыс. кв. метров - площадь зданий и сооружений

С 2000 по 2007 год на ОАО «ИжАвто» было поставлено на производство девять моделей: ИЖ-2126 «Ода» (2000), ИЖ-2717 (2001), ВАЗ-2106 (2002), ВАЗ-2104 (2003), ИЖ-21261 Fabula (2004), ИЖ-27175 (2005), KIA Spectra (2005), KIA Rio JB (2006), KIA Sorento (2007). Это свидетельствует о большом потенциале развития предприятия, объединяющего десятилетия опыта работы в отрасли с мобильностью и высоким темпом восприятия новаций.

В 2005 году было проведено серьезное техническое переоснащение производства. Причина – совместный проект с КМС (KIA Motors Corporation), положивший начало полномасштабной сборки автомобиля KIA Spectra. Заново созданы цеха сварки и сборки для новой модели, цех окраски пластика. Цех окраски кузовов подвергся глубокой модернизации. Новая культура производства распространена и на остальные действующие цеха.

В настоящее время ОАО ИжАвто - мультибрендовое предприятие, которое ведет параллельный выпуск отечественных классических автомобилей (ВАЗ-2104, ИЖ-27175) и автомобилей под брендом мирового производителя - KIA Motors (KIA Spectra, KIA Sorento). Накопленный специалистами ИжАвто опыт позволяет в течение 3-х месяцев освоить крупноузловую сборку нового автомобиля, а от 8-ми до 12-ти месяцев занимает запуск производства по полному производственному циклу. Любая из выпускаемых в настоящее время моделей ИжАвто проходит полный производственный цикл, включающий сварку кузова, окраску, сборку на главном конвейере и тестирование на соответствие техническим требованиям и параметрам, имеет в своем составе штампованные детали и другие компоненты, произведенные на территории ИжАвто.

Уже несколько лет на предприятии действует система «встроенного качества» (Built-in-Quality), которая подразумевает полную ответственность исполнителя за выполняемую им операцию. Таким образом, качество является частью производственного процесса.

В условиях полномасштабного производства завод способен создать до 8000 рабочих мест, а на предприятиях-смежниках до 50000 рабочих мест в РФ, при условии глубокой локализации (1 рабочее место на автомобильном предприятии создает 7-9 рабочих мест на предприятиях автокомпонентного сектора).

1.4 Финансово-хозяйственная деятельность общества

С 4 марта 2010 года на ОАО «ИжАвто» введена процедура внешнего управления. В период с января по август 2010 года производство автомобилей на ОАО «ИжАвто» не осуществлялось.

С сентября 2010 года производство автомобилей на «ИжАвто» возобновлено. С октября 2010 года оно осуществляется на основании договора подряда с ООО «ОАГ», по условиям которого ОАО «ИжАвто» обязуется по заданию ООО «ОАГ» изготовить автомобили и передать их на ООО «ОАГ».

По данным таблиц 1, 2, 3 и 4(Приложение), можно сделать следующие выводы:

Объем производства за 2010 г. составил 464 968 тыс. руб. без НДС и акциза, это в 6,4 раза меньше, чем за 2009 г.

Выпущено 335 за 2010 год автомобилей на сумму 55 789 тыс. руб., 12% от общего объема производства.

По договору подряда изготовлено для ООО «ОАГ» 6 592 автомобиля на сумму 158 552 тыс. руб., 34% от общего объема производства.

Объем выпуска запасных частей составил 25 891 тыс. руб., 5,5% от общего объема производства.

Прочей продукции, работ и услуг (теплоэнергия, обслуживание сетей и коммуникаций, и т.п.) в 2010 году произведено 224 737 тыс. руб., 48 % от общего объема производства.

В 2010 году одним работающим произведено 3 автомобиля.

Средняя заработная плата за 2010 г. составила 12 611 руб., рост в сравнении с 2009 годом – 569 руб. или 4,7% (см. Таблицу 3).

В 2010 году было выплачено 371 668 тыс. руб. заработной платы. Просроченной задолженности по заработной плате на 01.01.2011 г. нет.

По итогам работы за 2010 г. выручка без НДС и акциза составила 629 038 тыс. руб.

Отгружено 643 автомобиля на 92 118 тыс. руб. с учетом процентов по коммерческому кредиту. Выручка за отгруженные автомобили составила 14,6% от общего объема реализации.

По договору подряда передано на ООО «ОАГ» 6 592 автомобиля на 158 552 тыс. руб., 25% от общего объема реализации.

Объем реализации запасных частей составил 21 724 тыс. руб., 3% от общего объема реализации.

Прочей продукции (теплоэнергии, газа, электроэнергии, воды и т.п) реализовано на 356 402 тыс. руб., 57% от общего объема реализации.

Себестоимость реализованной продукции с учетом коммерческих расходов составила 1 108 096 тыс. руб.

Убыток от продаж за 2010 год составил (-) 479 058 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2010 году – (-) 76,2%, данный показатель в 2009 году составлял (-) 17,5%.

Снижение рентабельности связано с тем, что в период с января по сентябрь 2010 года производство автомобилей на ОАО «ИжАвто» не осуществлялось.

Непокрытый убыток на конец 2010 года (-) 7 056 843 тыс. руб. образовался следующим образом:

(-) 4 780 287 тыс. руб. – непокрытый убыток прошлых лет;

(-) 2 280 432 тыс. руб. – непокрытый убыток отчетного года:

(-) 2 280 571 тыс. руб. – убыток, полученный по итогам деятельности в 2010 году,

(+) 139 тыс. руб. - сумма дооценки основных средств, осуществленная за счет добавочного капитала при выбытии объектов основных средств.

В 2010 году текущие выплаты по налогам в бюджеты всех уровней составили 132 097 тыс. руб., возмещено из бюджета НДС на р/с 44 490 тыс. руб.

Текущие выплаты по страховым взносам во внебюджетные фонды за 2010 г. составили 73 674тыс. руб.

Чистые активы на 31.12.2010 г. составили (-) 2 873 285 тыс. руб., это на (-) 2 281 965 тыс. руб. меньше чем на 01.01.2010 г.

Причиной снижения чистых активов стал убыток, полученный по результатам деятельности в 2010 году.

Доля собственных средств в активах предприятия по состоянию на 31 декабря 2010г. отсутствует.

Коэффициент текущей ликвидности на 31.12.2010 года составил 0,55.

По итогам работы за 2010 г. финансовое состояние ОАО «ИжАвто» ухудшилось.

В марте 2010 г. на предприятии введено внешнее управление на 18 месяцев. Сумма требований кредиторов ОАО «ИжАвто» - 13,506 млрд. руб. Крупнейшим из них является Сбербанк - 8,253 млрд. руб. (61,1% общей суммы требований).

В январе 2011 года собрание кредиторов приняло решение о введение конкурсного производства и продаже имущественного комплекса на торгах.

В феврале 2011 года Арбитражный суд Удмуртии признал ОАО "ИжАвто" банкротом и открыл в отношении предприятия конкурсное производство сроком на 6 месяцев.

Раздел 2

2.1. Учет денежных и расчетных операций

Организации могут осуществлять расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке и наличными денежными средствами. Для осуществления расчетов наличными деньгами согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40, каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу. Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Помещение кассы кассе.должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.В кассе организации могут храниться наличные деньги, ценные бумаги, денежные документы и бланки строгой отчетности. В этой связи для их хранения необходимо предусмотреть наличие сейфов или несгораемых металлических шкафов.Согласно п. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Такой порядок установлен в Федеральном законе РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».В соответствии с п. 33 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностямРуководитель организации заключает с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер или другой работник, то договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключают с ним.Прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира. Квитанция выдается на руки сдавшему денежные средства, а приходный кассовый ордер остается в

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), выписываемым в одном экземпляре. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе.

Приходные и расходные кассовые ордера подлежат обязательной регистрации бухгалтером в журнале унифицированной формы № КО-3, наличие и правильность ведения которого также является объектом контроля. Журнал предназначен для контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, целевого использования полученных денежных средств.

Поступающие и выданные денежные средства учитываются в кассовой книге типовой формы № КО-4. Кассовую книгу ведет кассир организации.

Кассовая книга является регистром аналитического учета Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляются подписи руководителя и главного

бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей вкассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Операции по получению и расходованию иностранной валюты также записываются в кассовую книгу.

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку, отрезают.

Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.