Учет денежных средст



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РФ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

Бухгалтерский учет

на тему:

Учет денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Кадомцева А.Е.

3-ИЭФ-1

Проверил:

Научный руководитель

Силантьева  А.В.

 

 

 

 

 

Самара 2013

Содержание

 

Введение……………………………………………………………….………..…3

Глава 1. Учёт кассовых операций……………………..........................................5

1.1 Документация кассовых операций………………………….…………….....5

1.2 Учёт операций по  кассе…………………………………………………...….8

Глава 2. Учет расчётного счёта……………………………………………....…14

2.1 Открытие расчётного  счёта……………………………………………........14

2.2 Первичные документы  на расчётном счёте……………………….……….16

2.3 Учет операций по  расчётному счёту…………………………………….....23

Глава 3. Практическая часть……………………………………………………25

Заключение………………………………………………………………………39

Список использованной литературы…………………………………………...40

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Регулирование денежного  обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. И Россия в данном случае не является исключением.

Основные положения  о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку  деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

В то же время защита и  обеспечение устойчивости российской денежной единицы ст. 75 Конституции  РФ возложены на Центральный банк РФ, который устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

  • точный, полный и своевременный учет денежных средств и расчетов и операций по их движению;
  • контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
  • контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
  • контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
  • контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
  • контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
  • выявление возможностей более рационального использования денег.

 

 

Глава 1. Учёт кассовых операций

 

    1. Документация кассовых операций

Унифицированные формы  первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 03.05.2000 № 36. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • №КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
  • №КО-2 «Расходный кассовый ордер»,
  • №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,
  • №КО-4 «Кассовая книга»,
  • №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Поступление в кассу  наличных денег сопровождается выдачей  квитанции приходного кассового  ордера

Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная с учетом требований пунктов 13 и 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указывается:

  1. по строке «Основание» - содержание хозяйственной операции;
  2. по строке «В том числе» - сумма НДС (записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)»);
  3. по строке «Приложение» - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
  4. в графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Кассир, получив из бухгалтерии  приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его, руководствуясь предписаниями пункта 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

В случае, когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абзацы 1 и 4 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 27.07.2010 г.).

Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Расходный кассовый ордер оформляется с учетом требований пунктов 14 – 16, абзаца 4 пункта 17, пункта 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).

В тех случаях, когда  на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и другом) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается  содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются  прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров  и дат составления.

Кассир при получении  из бухгалтерии расходного ордера или  заменяющего его документа, обязан руководствоваться предписанием пункта 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3). По общему правилу, регистрация в журнале Формы №КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иное) производится бухгалтерией до передачи их в кассу.

Регистрация расходного кассового ордера или заменяющего  его документа по общему правилу  производится до передачи его в кассу. И лишь «расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируется после их выдачи» (пункт 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Кассовая книга (форма №КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая  отрывную часть листа под часть  листа, которая остается в книге. Для ведения записей после  «Переноса» отрывную часть листа  накладывают на лицевую сторону  неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Порядок ведения кассовой книги прописан в пунктах 24 и 25 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Порядок проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины отражены в разделе 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

    1. Учёт операций по кассе

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы Д70 "Расчёты с персоналом по оплате труда" К50 "Касса", пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы Д71 "Расчёты с подотчётными лицами" К50 Касса", оплату услуг наличными Д60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" К50 "Касса" и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги Д50"Касса" К62 "Расчёты с покупателями и загрузчиками", в погашение долга работниками Д50 "Касса" К71 "Расчёты с подотчётными лицами", поступления с расчетного счета Д50 "Касса" К51 "Расчётный счёт"и др.

Для хранения, поступления  и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших  организациях обязанности кассира  может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.

Основными задачами ведения  бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

  • обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);
  • своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

  Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации». Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег  подписывают руководитель и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах имеется  разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются  кассиром по платежным ведомостям без  составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные  и приходные кассовые ордера, а  приложенные к ним документы  погасить штампом или надписью: приходные  документы — «Получено», расходные — «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

В хозяйстве  бухгалтерский учет ведется в  программе 1С Бухгалтерия 8, поэтому  кассовая книга заполняется в  электронном виде. Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Сводная информация распечатывается в виде журналов-ордеров, предусмотренных бухгалтерской программой 1С Бухгалтерия 8.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации  могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет 50/4 "Касса в иностранной валюте".

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная  в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, и др.).

  Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира - полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т.е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе проводится не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной  стороне акта материально ответственное  лицо пишет объяснение излишков или  недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: Д 50 "Касса" К 91 "Прочие доходы и расходы".

В случае выявления  недостачи, суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности  в соответствии с законодательством  РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Учет расчётного счёта

 

2.1.  Открытие расчётного счёта

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через  который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Вопрос об открытии расчётного счёта встаёт сразу же после регистрации  фирмы. Так, каждое юридическое лицо или ИП, как правило, имеет собственный  счёт.

Собираясь открыть расчётный  счёт в банке, в первую очередь  нужно определиться с финансовой организацией, которая будет вас обслуживать, а также собрать перечень необходимых документов. При выборе банка стоит обратить внимание на полную стоимость обслуживания счёта. Сюда входят открытие счёта, стоимость ежемесячного обслуживания счёта, стоимость обработки платёжного поручения и стоимость расчётно-кассового обслуживания.

После того, как вопрос с банком будет решён, можно перейти  к сбору документов. Обычно требования к пакету документов во всех банках стандартные и отличаются они  лишь тем, кто собирается открыть  расчётный счёт: юридическое лицо или ИП.

Для юридического лица:

    • заявление на открытие счёта;
    • паспорт директора;
    • анкета клиента, которая выдаётся в банке;
  • копия протокола о назначении генерального директора (заверена печатью фирмы);
  • копия приказа о назначении главного бухгалтера (заверена печатью фирмы);
    • копия Устава, заверенная нотариально;
    • копии ОГРН, ИНН предприятия;
  • выписка из ЕГРЮЛ. Нужно заказать в налоговой. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней бесплатно или за 1 день при уплате госпошлины;
    • лицензия на право осуществления деятельности;
    • свидетельство о госрегистрации юридического лица;
    • письмо из Госкомстата о присвоении кодов;
  • банковские карточки с образцами подписей Генерального директора и главного бухгалтера, а также оттиском печати;
  • копия договора аренды нежилого помещения для подтверждения юридического адреса (требуется не всегда).

Для ИП:

    • заявление на открытие счёта;
    • паспорт директора;
  • документы, которые подтверждают полномочия лиц, распоряжающихся деньгами на счёте (указаны в карточке);
    • свидетельство о постановке на учёт в налоговой инспекции;
    • свидетельство о регистрации ИП
  • лицензия, выданная на право осуществления предпринимательской деятельности.

Между банком и предприятием заключается договор, в котором  оговаривается:

  • Стоимость открытия расчетного счета.
  • Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.
  • Стоимость наличного обращения.
  • Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.
  • Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов утвержденных им же.

После того, как расчётный счёт был открыт, необходимо послать в налоговый орган уведомление об открытии расчётного счёта. Сделать это необходимо в течение семи календарных дней. При этом в сообщении об открытии расчётного счёта указываются фирма, которая это сделала, ОГРН, ИНН, реквизиты банка и сам расчётный счёт. Если необходимые сведения не будут переданы в компетентные органы в указанный срок, будет начислен штраф.

 

2.2.   Первичные документы на расчётном счёте

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:

  1. при безналичных расчетах:
  • платежное поручение;
  • платежное требование – поручение;
  • инкассовое поручение;
  • аккредитив.
  1. при наличных расчетах:
  • объявление на взнос наличными;
  • денежный чек.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями  могут производиться:

  • перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  • перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
  • перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов, депозитов) и уплаты процентов по ним;
  • перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Они принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.