Учет денежных средств. 76

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные  и нормативные документы по  учету денежных средств……………………………………………………………………………….

1.2 Задачи бухгалтерского  учета…………………………………………………..

1.3 Безналичные формы расчетов…………………………………………………

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика  предприятия……………………………….

2.2 Экономическая характеристика  предприятия…………………………………

3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Учет кассовых операций………………………………………………………..

3.2 Учет денежных средств  на расчетном, валютном и прочих  счетах в банке….

3.3 Учет прочих денежных  средств…………………………………………………

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления  своей деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи  с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей  продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и  оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которыми она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом, внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты  производятся в основном наличными  денежными средствами и связаны  с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация  расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между  организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств, выявление  недостатков в организации учета  и контроля денежных средств и  рекомендации по улучшению учета  и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

· рассмотреть понятие  денежных средств, основных расчетных  операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной  форме, их документальное оформление и  отражение на счетах бухгалтерского учета;

· дать рекомендации по совершенствованию  учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Информационной базой  исследования является правовая - нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций ООО «Гера».

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные  и нормативные документы по  учету денежных средств

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации. К ним относятся:

1. Гражданский кодекс  РФ;

2. Налоговый Кодекс РФ;

3. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» № 129-ФЗ  от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет  правовые основы бухгалтерского  учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления  бухгалтерской деятельности и  составления отчетности, состав  хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и  предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной  документации и учетных регистров;

4. Указ Президента Российской  Федерации от 19 ноября 1998 года №  416-У « О мерах по повышению  собираемости налогов и других  обязательных платежей и упорядочению  наличного и безналичного денежного  обращения ».

5. Указ Президента РФ  от 16 февраля 1993 года № 224 “Об  обязательном применении контрольно-кассовых  машин предприятиями всех форм  собственности при осуществлении  расчетов с населением” (в  редакции от 25.07.2000 г.);

6. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт".

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных  документов является Министерство  Финансов РФ. К ним относятся:

1. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  в РФ, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует  общие вопросы организации и  ведения бухгалтерского учета,  составления первичных документов, организации документооборота;

2. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина  РФ от 10 января 2000 года №2н;

3. «Бухгалтерская отчетность  организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

1. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется  как регулирующая организацию  и ведение бухгалтерского учета  кассовых операций;

2. Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

3. Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований  по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных  средств и иных ценностей, хранящихся  в кассе, а также в части  требований по составлению Отчета  о движении денежных средств;

4. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета  директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом  Банка России от 4 октября 1993 года  №18 применяется в полном объеме;

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

6. Положение о порядке  ведения кассовых операций в  кредитных организациях на территории  Российской Федерации, утвержденное  постановлением Центробанка РФ  от 9 октября 2002 года №199-П применяется  в части, касающейся организации  порядка банками приема денежной  наличности и ее выдачи организациям;

7. Приложение №13 к Инструкции  Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года  №31 «По эмиссионно-кассовой работе  в учреждениях банка России»;

8. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

9. "О введении новых  форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N502-У  о внесении изменений и дополнений  в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

10. Инструкция № 28 о  расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

11. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках  строгой отчетности”

12. Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О внесении  изменений в положение Банка  России от 5.01.98г. № 14-У “О  правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ”.

13. Постановление Госкомстата  России № 132 от 25 декабря 1998 года  “Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин”.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

1. документ по учетной  политике предприятия;

2. утвержденные руководителем  формы первичных учетных документов;

3. графики документооборота;

4. утвержденный руководителем  План счетов бухгалтерского учета;

5. утвержденные руководителем  формы внутренней отчетности.

1.2 Задачи бухгалтерского  учета денежных средств

Денежные расчеты являются необходимым условием осуществления  расширенного воспроизводства.

Любой организации для  расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь  денежные средства в двух видах: в  кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты  представляют собой систему организации  и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по оплате труда и т.д.

Наличные расчеты - это  расчеты наличными деньгами (бумажными  деньгами и монетами). ЦБ РФ устанавливает  предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Расчеты на сумму, превышающую установленную, могут  производиться только в безналичном  порядке.

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления средств со счета  плательщика на счет получателя в  кредитной организации (банке).

Сельскохозяйственные организации  обязаны хранить свои денежные средства на расчетных, валютных, специальных  счетах, а в своей кассе могут  иметь наличные деньги в пределах лимитов, которые установлены учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются:

1 своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

2 оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3 контроль за использованием  денежных средств строго по целевому назначению:

4контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

5 контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6 своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности.

1.3 Безналичные  формы расчетов

Безналичный оборот - это  сумма расчетов за определенный период времени, совершенных без использования  наличных денег, путем перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или  зачета взаимных требований.

Субъекты платежно-расчетной  системы: коммерческие банки; клиринговые  и расчетные палаты (осуществляют межбанковские расчеты); плательщики  и получатели средств (хозяйствующие  субъекты, население, кредитно-финансовые институты).

Объекты расчетов: товарные и нетоварные расчеты; расчеты между  кредитно-финансовыми институтами, образующими банковский и межбанковский  безналичные обороты.

Расчетный документ (бумажный или электронный носитель) это;

-.распоряжение плательщика  о списании денежных средств  со своего счета и их перечисление  на счет получателя средств;

-.распоряжение получателя  средств на списание денежных  средств со счета плательщика  и перечисление на счет, указанный  получателем средств.

Положением предусматриваются  следующие виды расчетных документов: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Организация вправе избрать  и установить в договоре любую  из указанных форм расчетов.

Платежные требования представляют собой требование поставщика (получателя средств) к покупателю (плательщику), оплатить согласно договору, стоимость  поставленной продукции, выполненных  раба оказанных услуг, основанием для  оплаты являются отгрузочные и товарные документы.

Плательщик решает вопрос о согласии (акцепте) оплатить расчетные  документы. Виды акцепта:

Положительный акцепт - форма  акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма  акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в  обусловленный срок отказы расцениваются  банком как согласие плательщика  на оплату (молчаливый акцепт). Заявляемый плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно  мотивирован. Обычные причины отказа от акцепта: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует  согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему  адресу, а также другие мотивы, связанные  с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика. Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие  пункты договора между поставщиком  и покупателем. Никаких споров между  поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рассматривает,

Предварительный акцепт - означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ  в течение трех рабочих дней. При  этом день поступления расчетного документа  в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта,

Последующий акцепт предусматривает  немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в  течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется  право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих  дней.

Инкассовое поручение - расчетный  документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета  плательщика в бесспорном порядке. Они применяются:

· если эта форма расчетов установлена законодательством; в  расчетном документе должна присутствовать соответствующая ссылка;

· при взыскании по исполнительным листам; к расчетному документу должен быть приложен дубликат исполнительного  документа;

· если эта форма расчетов предусмотрена сторонами по основному  договору.

Банк исполняет инкассовое поручение в течение трех дней после его получения. Требования для списания средств по инкассовому  поручению те же, что и для платежного требования без акцепта.

Платежные поручения наиболее распространенная форма расчетов (их доля свыше 90% в платежном обороте). В основе расчетов находится поручение-распоряжение плательщика банку произвести перечисление средств с его счета на счет получателя средств. Платежи осуществляются в следующих случаях:

за полученные товары, выполненные  работы, оказанные услуги в порядке  предоплаты поставщику, согласно условиям договора по нетоварным операциям, т.е. выполнение финансовых обязательств, в т.ч.: перечисление денежных средств  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; возврате и размещении кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним; по распоряжению в  пользу физ. лиц и некоторых др. целях.

Расчеты по инкассо являются банковской операцией, с помощью  которой банк по поручению и за счет своего клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа на основании расчетных, товарных и денежных документов. Эти  расчеты оформляются с помощью  платежных требований и инкассовых поручений.

Аккредитив - распоряжение плательщика  банку поставщика (получателя) об оплате товара или оказанных услуг на указанных покупателем условиях. Данную форму расчетов целесообразно  применять при случайных, разовых  сделках, когда партнеры недостаточно доверяют друг другу, а также при  сомнениях в финансовой устойчивости, платежеспособности аккуратности плательщика.

Банки могут открывать  следующие виды аккредитивов:

- покрытый (депонированный): аккредитив, для осуществления платежей  по которому предварительно бронируются  средства плательщика в полной  сумме на отдельном счете в  банке-эмитенте (тот который открывает,  выставляет аккредитив) или исполняющем  банке. Распоряжаться этими средствами  плательщик не может. Бронирование  средств плательщика может предоставляться путем:

- кредитования на сумму  аккредитива корреспондентского  счета банка в банке-эмитенте  или ином банке;

- предоставления исполняющему  банку права на списание всей  суммы аккредитива с корреспондентского  счета, открытого у него банком-эмитентом  в момент получения аккредитива  для исполнения;

- открытия банком-эмитентом  в исполняющем банке депозитов  покрытия или страховых депозитов.

- непокрытый аккредитив - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия  средств на счете плательщика,  гарантируется банком-эмитентом  за счет банковского кредита.

- отзывным признается  аккредитив, который может быть  изменен или отменен банком-эмитентом  без предварительного уведомления  получателя средств. Аккредитив  является отзывным, если в его  тексте прямо не установлено  иное.

- безотзывным признается  аккредитив, который не может  быть отменен без согласия  получателя средств.

Чек - письменное распоряжение плательщика (чекодателя) банку зачислить  указанную денежную сумму на счет получателя средств (чекодержателя). В  современных условиях использование  чеков резко ограничено по следующим  причинам:

-участились случаи их  подделок

- усложнились и замедлились  документооборот и получение  платежей из-за использования  дебетовых авизо (сопроводительный  документ, перечень документов) было территориально ограничено действие чеков с грифом «Россия» рамками одного города (одного РКЦ), а депонированные ком. банками денежные средства клиентов в обязательном порядке переводились в РКЦ, что лишало КБ временно свободных денежных средств и превращало их в противников практического использования этой формы расчетов.

Вексель представляет собой  письменное долговое обязательство, содержащее определенный набор реквизитов, по которому владелец векселя (векселедержатель) имеет бесспорное право по истечении  срока обязательства требовать  с должника обозначенную в векселе  денежную сумму. Вексель может быть простым и переводным (соло-вексель) и переводным (тратта).

В простом векселе указывают  место и дату его составления, сумму долгового обязательства, срок, место платежа, наименование кредитора, которому должен быть произведен платеж, наименование и подпись заемщика-векселедателя.

Переводной вексель представляет собой письменное распоряжение векселедателя  плательщику об уплате определенной суммы векселедержателю. Он предназначен для перевода ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Выдать переводной вексель на другое лицо можно лишь в случае, если векселедатель  имеет у плательщика дебиторскую  задолженность.

Расчеты плановыми платежами  целесообразно использовать во взаимоотношениях между предприятиями, имеющими постоянные хозяйственные связи, характеризующиеся  периодическими поставками продукции  в течение определенного периода - месяца, квартала, полугодия, года.

Расчеты путем зачета взаимных требований предусматривают взаимопогашение претензий и обязательств должников и кредиторов и перечисление на расчетный счет только не зачтенной суммы. Это упрощает документооборот, сокращает потребность в денежных средствах, ускоряет проведение расчетов и снижает взаимную дебиторско-кредиторскую задолженность. Зачеты могут быть произведены между 2-мя участниками, на многосторонней основе, быть разовыми и постоянно действующими, внутрибанковскими и межотраслевыми, региональными.

Безналичные платежи производятся в соответствии со следующими принципами:

1. банк принимает на  себя обязанность хранить денежные  средства клиента, зачислять на  его счета поступающие суммы,  выполнять распоряжение клиента  о перечислении средств и выдаче  их наличными;

2. средства со счета  списываются на основании документально  оформленного распоряжения владельца  счета;

3. без распоряжения клиента  денежные средства списываются  лишь по решению суда и в  других законодательно установленных  случаях;

4. при наличии на счете  плательщика денежных сумм, достаточных  для удовлетворения обязательств, средства списываются в соответствии  с распоряжениями клиента в  порядке календарной очередности,  если иное не предусмотрено  законом;

5. при недостаточности  денежных средств на счете  для удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание  сумм в покрытие обязательств  организации осуществляется в  очередности, установленной законом:

1. по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление  или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного здоровью и жизни, а также требований о взыскании алиментов;

2. по исполнительным документам  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда с  лицами работающими по трудовому договору, в том числе по контракту;

3. по платежным документам  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору,, а так же по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

4. по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды  (не предусмотренные третьей очередью);

5. по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение  других денежных требований;

6. по другим платежным  документам в порядке календарной  очереди.