Учет денежных средств. 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………..…3

I. Теоретические основы учета денежных средств на

              расчетном счете………………………………………………..5

1. Нормативно-правовые документы по учету денежных 

        средств в банке и осуществлению безналичных расчетов…..5

II. Экономико-финансовая характеристика

                СПК “Коптевка”………………………………………………..9

       III. Учет денежных средств на расчетном счете………………………..16

      3.1Синтетический и аналитический учет денежных средств на

          расчетном счете…………………………………………………16

                3.2 Документарное оформление учета денежных средств на

                     расчетном счете…………………………………………………18

                3.3 Автоматизация учета денежных средств на расчетном счете..25

Заключение…………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………32

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе осуществления  своей деятельности торговые предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Денежные средства –  это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в  обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

         Для достижения поставленной  цели необходимо рассмотреть  следующие вопросы:

• учет денежных средств на расчетных счетах организации;
• порядок открытия таких счетов;
• документальное оформление операций по расчетному счету.

Объектом исследования данной курсовой работы является финансово-хозяйственная  деятельность СПК «Коптевка».

Предметом исследования является учет денежных средств на расчетном счете в СПК «Коптевка»

  Методической основой  написания данной работы явилось  содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы учета денежных средств на

расчетном счете

2. Нормативно-правовые документы по учету денежных средств в банке и осуществлению безналичных расчетов

Расчетные счета открываются в  обслуживающих банках для осуществления  ими безналичных расчетов. В целях ведение правильного бухгалтерского учета основными документами, регулирующими эту сферу являются:

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 17 октября 1994г.

Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Действие настоящего Закона распространяется на юридические  лица Республики Беларусь, филиалы и представительства, в том числе представительства иностранных организаций, хозяйственные группы, простые товарищества (участников договора о совместной деятельности), государственные органы, не являющиеся юридическими лицами, с учетом особенностей, определяемых в соответствии с частями четвертой и пятой настоящей статьи.

Действие данного Закона не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения (за исключением организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также республиканских и  коммунальных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным не противоречащим законодательству образом могут определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами), освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные организации вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Особенности организации  и ведения бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, общественными  и религиозными организациями (объединениями), потребительскими кооперативами (за исключением потребительских обществ), товариществами собственников, хозяйственными группами, простыми товариществами (участниками договора о совместной деятельности) устанавливаются законодательством Республики Беларусь.

Государственные органы, имеющие воинские формирования, а также подчиненные этим органам воинские части и организации, финансируемые из бюджета, ведут учет активов и обязательств и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

2. План счетов и Инструкция по его применению, утвержденная Министерством Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89;
3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3 (глава 22 «Банковский счет», глава 24 «Расчеты»);
4. Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 66, определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Инструкция  о банковском переводе  разработана  в соответствии со статьями 26, 232, 252, 253, 267, 275 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Она состоит  из пяти разделов и приложения:

1 раздел. Общие  положения

2 раздел. Кредитовый  перевод

3 раздел. Дебетовый перевод

4 раздел. Порядок  проведения операций с расчетными  документами, помещенными в картотеку

5 раздел. Межбанковские  переводы

5. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30 марта 1999г.

      Данные Правила разработаны  в  соответствии  с  Законом Республики  Беларусь  "О  Национальном  банке  Республики  Беларусь", Законом Республики Беларусь "О   банках   и   банковской  деятельности  в  Республике  Беларусь", другими законами, правовыми актами, действующими на территории Республики Беларусь.

Настоящие    Правила    обязательны    для   выполнения территориальными   учреждениями   Национального   банка   Республики Беларусь, банками, юридическими лицами независимо  от их организационно-правовых форм и форм собственности, органами   государственной   власти   и   управления,  общественными объединениями, нерезидентами, обособленными подразделениями,   а   также  предпринимателями,  осуществляющими  свою деятельность   без   образования  юридического  лица  на  территории Республики  Беларусь,  открывшими в соответствии с законодательством Республики  Беларусь  текущие (расчетные) счета в учреждениях банков,  и  определяют  порядок  их  работы  на территории   Республики  Беларусь  в  официальной  денежной  единице Республики Беларусь.

6. Правила открытия  банками счетов клиентам в  Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000г. № 12.24.

Данные Правила  освещают наиболее важные моменты  в сфере открытия, переоформления и закрытия счетов, предоставляют  перечень документов, необходимых для  проведения этих операций, и состоят из семи глав:

Глава 1. Общие  положения

Глава 2. Документы, необходимые для открытия (переоформления) счетов предприятиям и предпринимателям

Глава 3. Порядок  открытия счетов предприятиям, предпринимателям

Глава 4. Особенности  закрытия счетов некоторым предприятиям

Глава 5. Карточка с образцами подписи и оттиска печати

Глава 6. Переоформление и закрытие счетов

Глава 7. Открытие и закрытие счетов физическим лицам

7. Порядок расчетов  между юридическими лицами, индивидуальными  предприятиями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359.

8. Положение о порядке распределения выручки и многие другие.

Для достижения правильности и законности учета  бухгалтера должны неукоснительно следовать  инструкции, правилам, законам, должны быть вовремя информированы о принятии того или иного нормативно-правового акта в области бухгалтерского учета, также сами интересоваться законодательной базой  и следить за ее изменением.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономико-финансовая характеристика

СПК “Коптевка”

 

СПК «Коптевка» расположен в юго-западной части Гродненского района в 12 км от областного центра г. Гродно и в 17 км от железнодорожной станции Аульс.

История хозяйства начинается с 1978 г., когда на базе бывшего колхоза  «Комсомолец», совхоза «Коптевский» и части земель птицефабрики «Гродненская» был организован колхоз «Комсомолец», был принят устав и избрано правление. 28 мая 1992 г. колхоз «Комсомолец» был реорганизован в СКП «Коптевка». В 2003 г. в результате реформирования СКП «Коптевка» был реорганизован в СПК «Коптевка».

Территория СПК, как  и вся Гродненская область входит в третий западный почвенно-климатический округ. Характеризуется этот округ малоснежными мягкими зимами.

Среднегодовое количество осадков 595 мм. Распределение атмосферных  осадков по месяцам происходит неравномерно: за холодный период выпадает 175 мм, а за теплый период 420 мм годовой суммы осадков.

Зима наступает 16-22 ноября, вероятность первых заморозков колеблется от 3 до 24 октября. Весенний период начинается с 18-20 марта. Оттаивание почвы на глубину 30 см в основном наступает 29-31 марта. Продолжительность вегетационного периода 190-200 дней, а пастбищного периода 150-160 дней. Летом преобладают северо-западные ветры, зимой – западные.

Рельеф хозяйства разнообразен. По форме поверхности территорию хозяйства условно можно разделить на две части. Первая юго-западная часть землепользования (д. Цвикличи, Коптевка, Бычки, Кореневичи, Колпаки, Славичи) характеризуется волнисто-холмистым конечно – моренным рельефом.

Эта часть территории сложена высокими холмами и грядами  с сильно и средне покатыми склонами, способствующими проявлению водной и ветровой эрозии. Эти земли характеризуются мелкоконтурностью сельскохозяйственных угодий.

Остальная часть землепользования хозяйства характеризуется более спокойным рельефом, однако и здесь есть моренные гряды, отдельные невысокие слаженные холмы, чередующиеся с ложбинообразными понижениями. Различные формы рельефа обуславливают различные условия увлажнения почвы. Пахотные земли имеют углы наклона допустимые для обработки земель всеми видами сельскохозяйственной техники.

Пахотные земли представлены дерново-подзолистым типом. Наиболее ценные почвы этого типа суглинистые, подстилаемые моренным суглинком. Их в хозяйстве очень мало (около 4 % от общей площади пашни), 96 % площади пашни занимают почвы супесчаные и песчаные, подстилаемые песками.

Сенокосные и пастбищные участки расположены на почвах дерново-заболачиваемых суглинках и супесях, подстилаемых песками. В хозяйстве на пахотных землях наблюдается слабая водная и ветровая эрозия.

Северо-восточная часть хозяйства окаймляется рекой Неман на большом протяжении. Однако для орошения земель сельскохозяйственного использования вода реки Неман не может быть использована.

Таким образом, СПК «Коптевка» имеет благоприятные природно-климатические  условия для эффективного ведения сельскохозяйственного производства.

Административным и  хозяйственным центром является деревня Коптевка. Связь хозяйства с райцентром осуществляется по асфальтированному шоссе. Перевозка грузов и пассажиров осуществляется по дорогам, которые обеспечивают хорошую связь с другими хозяйствами района, пунктами сдачи продукции, районным центром, а также между населенными пунктами и производственными центрами внутри хозяйства.

Пунктом сдачи сельскохозяйственной продукции и материально-технического снабжения является г. Гродно.

Производственное направление  хозяйства – мясомолочное, в растениеводстве  ведущее место занимает производство зерна и выращивание свеклы.

Производственная деятельность в хозяйстве осуществляется по цеховой  системе, то есть функционируют цеха растениеводства, животноводства, механизации, строительства, электрификации и подсобный.

  В цехе растениеводства  организованы и осуществляют  производственную деятельность  пять производственных участков. В каждый участок входят населенные пункты с закрепленными за ними сельскохозяйственными угодьями и техникой. Сюда входят также два зерносклада и химцентр.

В цехе животноводства осуществляют производственную деятельность восемь  молочно-товарных ферм, две фермы по откорму крупного рогатого скота, два цеха воспроизводства и один свинокомплекс.

В цех механизации  входят  мастерские по ремонту техники, автогараж, нефтебаза и склад  запчастей.

В подсобный цех входят убойный и колбасные цеха, являющиеся  большим резервом улучшения финансово-хозяйственной деятельности             

Свою производственную деятельность СПК «Коптевка» осуществляет на земле, являющейся главным средством  производства в сельском хозяйстве. Перед ним стоит задача наиболее полного использования каждого гектара земли и перевода низкопродуктивных земель в продуктивные угодия.

Поскольку сельскохозяйственные угодья – главный ресурс сельскохозяйственного производства, то далее  необходимо проанализировать основные показатели эффективности использования земли. Данные для анализа за последние три года приведены в таблице 1 (Приложение 1).

Рассчитав основные показатели эффективности использования земли  за 2006-2007 гг., можно сказать, что во многом изменения произошли в  сторону уменьшения. Несмотря на то, что производство валовой продукции на 100 га с/х угодий в 2007 году составило 201,5 млн. руб., что на 10,2 млн. руб. больше, чем в 2006 году, а производство денежной выручки увеличилось на 16,3 млн. руб.,  чистого дохода  на 1,7 млн. руб. стало меньше . Увеличилось в 2007 году производство молока ( на 33,3 ц ), а мяса наоборот уменьшилось  (на 1,3 ц ). Из  таблицы видно, что производство кормовых единиц с 1 га с/х угодий и пашни уменьшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом  на 12,2 и 7,5 ц соответственно. Прибыль на 100 га условной 100-бальной площади с/х угодий увеличилась в 2007 году на 194 тыс. руб. Уровень рентабельности также уменьшился ( на 73,9%). В 2007 году практически все  перечисленные показатели значительно отличаются от средних по району в худшую сторону. Это говорит о неэффективном использовании имеющихся в хозяйстве земель.

Одной из причин трансформации  земель является специализация хозяйства. Ее сущность заключается в сосредоточении деятельности сельскохозяйственного предприятия на производстве одного или нескольких видов сельскохозяйственной продукции, для которых здесь имеются наиболее благоприятные условия.

Основным показателем, характеризующим сложившуюся специализацию  предприятия, является удельный вес  отраслей в структуре товарной продукции.

Анализируя данные таблицы 2 (Приложение 2), можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции и в 2006 и в 2007 году составляет продукция животноводства – 83,2 и 70,8 % соответственно. Здесь наибольшее внимание уделяется откорму свиней – 49,2 и 37,1 % соответственно. Растениеводческая продукция в структуре товарной продукции составляет: в 2006 году -  16,8 %, в 2007 – 29,2%. Наибольший удельный вес приходится на зерновые и сахарную свеклу. Таким образом, производственное направление кооператива можно определить как свиноводческое хозяйство с развитым  выращиванием зерновых и сахарной свеклы. 

      Наряду с основными отраслями, в СПК «Коптевка» имеется ряд дополнительных отраслей, которые производят добавочную продукцию  для увеличения прибыли и способствуют более  полному использованию  ресурсов хозяйства. Продукция некоторых дополнительных отраслей используется на внутрихозяйственные цели.

Большое значение для  увеличения объема производства продукции  и повышения эффективности имеют обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, рациональное их использование, высокий уровень производительности труда. Следует отметить, что в последние годы в хозяйствах Республики Беларусь численность работников сокращается. Такая же тенденция наблюдается и в СПК «Коптёвка».

Для более полной оценки  работы любого хозяйства следует  учитывать изменения производительности труда, поскольку это влияет на объём  производства продукции и способствует  повышению эффективности производства (Приложение 3).

Как видно из таблицы фактические показатели не везде достигли плановых. В 2007 году  произошло уменьшение отработанных чел.-часов на 4,4 %. Среднегодовое число работников уменьшилось на 25 человек. Это, прежде всего, связано с миграцией сельского населения в город, особенно жителей с высшим образованием и высококвалифицированных специалистов с низкой заработной платой в сельхозпредприятиях. Количество произведенной продукции на 1 чел.-ч. увеличилось в 2007 году на 20,9%. Выход валовой продукции на 1 работника по отношению к прошлому году увеличился на 22,2%.

Уровень и экономическую  эффективность интенсификации производства можно проследить в таблице 4 (Приложение 4).

Из таблицы видно, что  урожайность всех перечисленных  культур увеличилась, в особенности  урожайность картофеля (на 40,6%). На 100 га с/х угодий основных производственных фондов в 2007 году приходится 795420,7 тыс. руб., что на 17,1% больше, чем в 2006 году, производственных затрат – на 12,9% больше, затрат труда – на 2,6%. Выход валовой и товарной продукции на 100 га с/х угодий увеличился в 2007 году на 17,9 и 5,2% соответственно. Рентабельность сократилась практически в 4 раза. Особенно это заметно в области растениеводства. Фондоотдача практически не изменилась.

Что касается коэффициентов общей  платежеспособности, текущей и абсолютной ликвидности, они за последние три года имели следующую динамику:

Таблица 5

Основные показатели платежеспособности

Показатели	2005	2006	2007
Коэффициент общей платежеспособности	1,06	1,06	0,85
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,017	0,98	0,0005
Коэффициент Текущей ликвидности	0,4	0,4	0,3

 

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, раскрывает долю краткосрочных  обязательств, погашаемых за счет мобильных  активов (норматив не менее 0,2).

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует потенциальную  платежеспособность предприятия (норматив для сельскохозяйственных предприятий  – 1,5).Для СПК «Коптевка» он достаточно сильно отличается от норматива в меньшую сторону, что свидетельствует о финансовой неустойчивости.

Коэффициент общей платежеспособности варьируется в пределах единицы, что свидетельствует о способности  предприятия погасить как долгосрочные, так и краткосрочные обязательства  за счет всех активов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет денежных средств на расчетном счете

3.1Синтетический  и аналитический учет денежных  средств на расчетном счете.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации предназначен синтетический счет 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

50 «Касса» — отражение  денежных средств, сданных из  кассы организации;

55 «Специальные счета в банках» — зачисление неиспользованных сумм аккредитивов, чековых книжек, возвращенных сумм с депозитных счетов;

57 «Переводы в пути»  — зачисление сумм, сданных организацией инкассаторам, в вечернюю кассу банка и числящихся как переводы в пути;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» — зачисление сумм, поступивших за реализованную продукцию, работы, услуги от покупателей, заказчиков;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам» — зачисление на счет сумм полученных кредитов и займов;

75. «Расчеты с учредителями» — поступление средств от учредителей в счет вклада в уставный фонд организации;
76. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — поступление сумм:

а) страхового возмещения от страховой организации;

б) в погашение  претензии от других организаций; 
в) зачисление ошибочно списанных сумм банком;

86 «Целевое финансирование»  — поступление средств целевого финансирования;

90. «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» — 
    поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг, 
    основных средств, других активов;
91. «Операционные доходы и расходы» — поступление процентных доходов от банка, других организаций;
92. «Внереализационные доходы и расходы» — поступление 
    сумм штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных 
    договоров;

98 «Доходы будущих  периодов» — зачисление безвозмездно полученных денежных средств и др.

По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

18 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» — отражение налога, уплаченного при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь;

50 «Касса» — получение  денежных средств в кассу организации;

55 «Специальные счета в банках» — выставление аккредитива, перечисление денежных средств на депозитные счета и счета чековых книжек;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» — перечисление денежных средств поставщикам в оплату поставленных

ценностей, выполненных  работ, оказанных услуг; возврат ранее полученного аванса;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам» — погашение задолженности по полученным кредитам, займам;

68. «Расчеты по налогам и сборам» — перечисление налогов 
    в бюджет;
69. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 
    перечисление платежей Фонду социальной защиты населения;
70. « Расчеты с персоналом по оплате труда » — перечисление 
    заработной платы работникам на вкладные счета, карт-счета;