Учет денежных средств. 78

Казахский Экономический Университет имени  Турара Рыскулова

Курсовая работа

Тема : Учет денежных средств

Подготовила: Тё Татьяна

Специальность: Учет и Аудит

Группа:245

Проверила: Нурмаганбетова А.З.

Алматы 2013 год.

Содержание:

Введение.....................................................................................................3                                                                                               

1. Теоретическая основа учета денежных средств.......................................5                                  

  1.1 Цель, задачи учета денежных средств..................................................5                                             

  1.2 Расчеты при помощи векселей.............................................................5

2. Организация учета денежных  средств......................................................8

  2.1 Учет наличности в кассе, на расчетном счете, на валютном счете........8

  2.2 Учет денежных средств на специальных счетах в банках, денежных        переводов в пути...........................................................................................15

3.Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности............................................................................18

Заключение................................................................................................21

Список литературы....................................................................................22

Приложения...............................................................................................23-29

Введение.

Актуальность курсовой работы заключается, в том, что развитие предпринимательства  сопровождается возрастанием роли бухгалтерской  информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской  деятельности.

В послании Президента Республики Казахстан  Н.А. Назарабаева народу Казахстана от 6 февраля 2008 года определено следующее "…одним из ключевых элементов административной реформы должна стать новая кадровая политика в стране. Человеческий фактор становится определяющим на современном  этапе развития. Необходимо разработать  современные подходы, направленные на формирование профессионального  ядра управленцев новой формации". Данный подход определяет необходимость  повышения уровня подготовленности и профессионализма бухгалтеров.

Бухгалтерский учет на предприятии  регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и  финансовой отчетности" от 28.02.2007 года № 234-III, Национальными стандартами  финансовой отчетности, а для ряда организаций (публичных) - международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и  законодательными актами, а также  учетной политикой и другими  распорядительными актами руководства  предприятия.

Денежные средства представляют собой  самые ликвидные активы. Ликвидность  обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет  своевременно выполнить свои обязательства  перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

В соответствии с Международным  стандартом финансовой отчетности 7 "Отчеты о движении денежных средств" денежные средства включают деньги в кассе  и на текущем счете компании. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые, в соответствии с действующими законоположениями, могут не проводится через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет  кассу. Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается  в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и  финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Задачи учета денежных средств  заключаются в обеспечении сохранности  денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном  документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных  расчетов.

В экономике страны преобладают  безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами  – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями  могут не проводиться через учреждения банков.

Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для учета  наличия и движения средств в  иностранной валюте. Он открывается  субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую  деятельность и реализующим продукцию  за валюту.

В республике действует единая система  безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право  оплачивать наличными из кассы, посредством  почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты проводимые предприятиями  через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального  страхования, пенсионному фонду  и др.).

Банк хранит денежные средства субъектов  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими  правилами и договором.

Цель курсовой работы – дать определение  и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.

Задачами курсовой работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:

Расчеты при помощи векселей;

Учет наличности в кассе;

Учет наличности на расчетном счете;

Учет наличности на валютном счете;

Учет денежных средств на официальных  счетах;

Учет денежных переводов в пути;

Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и  балансов строгой отчетности.

1. Теоретическая основа  учета денежных средств.

1.1 Цель, задачи учета денежных средств.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств явля-ются: точный и своевременный учет этих средств  и операций по их движе-нию; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым  использованием; контроль за соблюдением  кассо-вой и расчетно-платежной  дисциплины; выявление возможностей более рационального использования  денежных средств.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в  соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам  проводятся, как правило, в порядке  безналичных расчетов через эти  учреждения банков. Наличные расчеты  производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами  Национального банка Республики Казахстан.

Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной  системой, кассовое исполнение бюджета  и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию  денег, кредитование, финансирование и  расчетное обслуживание организаций  и учреждений.

Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной единицы тенге, организует Народный банк Республики Казахстан через  свои расчетно-кассовые центры, созданные  в местах нахождения банков. Документооборот  в коммерческих банках и расчетных  центрах, ведущих межбанковские  расчеты, производится в соответствии с нормативными документами Национального  банка. Деятельность банков координирует и направляет Национальный банк Республики Казахстан.

Для хранения денежных средств и  производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и  в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские  счета.

Расчет должны быть планомерными и  устойчивыми. В их основу положены следующие  принципы: субъекты обязаны хранить  свои денежные средства в банке: расчеты  между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых  совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через  банк, органы связи и учреждения Народного банка; во внебанковском  обороте могут циркулироваться  лишь общегосударственные кредитные  орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.).

1.2 Расчеты при помощи  векселей.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя  уплатить векселедержателю определенную сумму по наступлении срока. Существуют две формы векселей. Простой вексель (две стороны: векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время). Переводной вексель (тратта, выписывается поставщиком (трассантом) и содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму предъявителю векселя, или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту), переводной вексель имеет юридическую силу только после акцепта его трассатом).

Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основании  полученных векселей и платежных  поручений, по которым погашается задолженность  по векселю. Учет ведут в разрезе  покупателей по задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена задолженность в срок.

Дисконтирование векселей - это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды  до наступления срока оплаты по векселю  под установленную процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится  в банке, но числится на учете на предприятии (векселедержатель). По окончании  срока оплаты по векселю предприятие  погашает ссуду банка в случае, если векселедатель не заплатил в  срок по векселю, и представляет иск  плательщику.

Для получения полной информации бухгалтерский  учет векселей ведется обычно в аналитических  разрезах по видам векселей, предприятиям-плательщикам, полученным суммам, срокам наступления  платежа. В бухгалтерии предприятия  открываются следующие учетные  регистры:

книга (ведомость) учета векселей,

книга (ведомость) учета регистрации  приема-передачи векселей,

карточка учета векселей.

Книга (ведомость) регистрации, карточка учета векселей является элементом  оперативного учета и контроля наличия  векселей. Она ведется по принципу "приход-расход". В книгу (ведомость) учета векселей заносятся данные о взаиморасчетах по каждой вексельной сделке.

Кроме этого, на каждый вексель оформляется  акт приема-передачи. При передаче векселя по индоссаменту так же оформляется  акт приема-передачи. НДС по товарам (работам, услугам) в акте приема-передачи векселя необходимо выделить отдельной  строкой. Только при выполнении этого  условия покупатель сможет предъявить суммы уплаченного налога по приобретенным  товарам (работам и услугам) к  возмещению из бюджета. Сумма процентного  расхода (дисконт) признается векселедателем вычетами из совокупного годового дохода в соответствии с статьей 103 Налогового Кодекса РК.

Векселедержателем должен начисляться  НДС к уплате в бюджет с сумы реализации товаров (работ и услуг). НДС к уплате признается в соответствии с методом начисления выручки для целей налогообложения. Процентный доход по векселю в налоговом учете должен быть включен векселедержателем в совокупный годовой доход при исчислении налога на прибыль.

3380-" Краткосрочные вознаграждения к выплате"- Отражаются операции по выплате вознаграждений по полученным займам, выданным векселям и прочие краткосрочные вознаграждения к выплате.

4160-" Долгосрочные вознаграждения к выплате"- Отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, договорам доверительного управления, и прочие долгосрочные вознаграждения к выплате .

2. Организация учета  денежных средств.

2.1 Учет наличности в  кассе, на расчетном счете,  на валютном счете.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект  имеет кассу. Помещение кассы  должно быть изолировано и оборудовано  в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и  оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов  обязаны обеспечить сохранность  денег в кассе, а также при  доставке их из банка и сдаче в  банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих  данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально ответственное  лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После  этого с ним заключается договор  о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также  заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется  на активных синтетических счетах подраздела 1010 - «Денежные средства в кассе»:1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте», 1012 - «Денежные средства в кассе в иностранной валюте - в долларах», 1013 - «Денежные средства в кассе в иностранной валюте - в российских рублях», 1014 - «Денежные средства в кассе в иностранной валюте - в единой европейской валюте(евро)», 1015-1019 - -«Денежные средства в кассе в иностранной валюте  (открывается каждый новый вид иностранной валюты)»

Учет наличности в кассе в  национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком  Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия  ограничен лимитом, устанавливаемым  кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться  в кассе только в дни выплаты  заработной платы, пенсий, пособий, стипендий  в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных знаков». При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер приведен в приложении 2.

По истечении трех дней после  получения денег в банке для  выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся  суммы по оплате труда, поставить  штамп или сделать отметку  от руки «Депонировано»; невыданная сумма  вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись  о фактически выплаченной сумме  и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной  ведомости делается надпись : «деньги  по ведомости выдавал (подпись)». Заполненная  платежная ведомость приведена  в приложении 3.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах  не допускаются.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем  его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и  кредиту счета 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте».

Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.

Помимо наличных денег, в кассе  могут хранится акции, облигации  государственных займов, векселя, чековые  книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам  строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в  столовых учебных заведений, лечебно-профилактического  питания; талоны для отпуска персоналу  бесплатного спецпитания (молока или  других равноценных пищевых продуктов) и т.п.

Фактическая себестоимость бланков  списывается при  выдаче их по кредиту  счета 1350 «Прочие запасы» и дебету счета 7210 «Административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных  бланков списывается с забалансового  счета  и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.      

При выдаче денег из кассы кредитуется  счет 1010 и дебетуются следующие счета:

3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» - на суммы  оплаты труда и другие выплаты  выданные персоналу предприятия  и должностным лицам;

1250 «Краткосрочная дебиторская  Задолженность»  - на суммы, выданные  в подотчет работникам предприятия;

1030 «Денежные Средства на текущих  банковских счетах» - на суммы  выручки, депонированной заработной  платы и других сумм, сданных  на расчетный счет предприятия.

Учет наличности в кассе  в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в теньговом эквиваленте.

При поступлении валюты дебетуют счет 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте» и кредитуют следующие счета:

1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - при поступлении  валюты с валютного счета;

1210 “Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков” - на суммы валютной  выручки, полученной в кассу;

6250 “Доходы от курсовой разницы" - на суммы курсовых разниц  при падении курса тенге по  отношению к соответствующим  иностранным валютам;

1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников” - на  суммы валюты, сданные подотчетными  лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы  кредитуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:

1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников” - на  суммы иностранной валюты, выданные  под отчет;

1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 “Расходы по курсовой разнице" - на суммы курсовых разниц, образовавшихся  в результате повышения курса  тенге по отношению к соответствующим  валютам.

Учет наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения  денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 1011 ««Наличность в кассе в национальной валюте» и 1012  «Наличность в кассе в иностранной валюте». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1011 или 1012. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 1011 или 1012, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

6010 «Доход о реализации готовой  продукции (работ, услуг)». –  на сумму выручки, полученной  в кассу:

Сдача выручки в кассу предприятия  отражается по дебету счета 1011 или 1012 и  кредиту счета 1011 или 1012, субсчет  «Наличность в кассе».

По операционной кассе ведется  отдельная кассовая книга, может  быть открыта отдельная машинограмма или другой учетный регистр.

Учет наличности на расчетном  счете

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией, в  соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в  банк).

Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный  чек, платежное требование-поручение.

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Для отражения оборотов по кредиту  счету 1030 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной  строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

В сроки (ежедневно, через день, еженедельно  и т.д.) согласованные между субъектом  и банком, субъект забирает выписку  со своего расчетного счета с приложением  подтверждающим каждую операцию по данной выписки. В конце года банк и клиент производят сверку наличности на расчетном  счете.

Данные по выписке банка заносятся  в журнал-ордер №2 по кредиту и  ведомость №2 по дебету счетов. В  конце месяца итоговые данные переносятся  в Главную книгу.