Учет денежных средств. 80
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………
1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………
1.1. Основные нормативные
1.2. Учет кассовых операций …………………
1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте ………………………… 9
1.4. Безналичная форма расчетов ………………………………………………10
1.5. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке ………….17
1.6. Учет операций по валютному счету ………………………………………19
1.7. Отчет о движении денежных средств …………………………………….24
2. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……….. 26
2.1. Анализ наличия и движения денежных средств ……………………….. 26
2.2. Определение и динамика
ВВЕДЕНИЕ
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни.
Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот приём является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие.
Бухгалтерский учет носит общехозяйственный
характер и поэтому присущ и необходим
любому обществу. В Российской Федерации,
как и в других странах, разработана
и действует своя национальная система
бухгалтерского учета, которая более
полно и точно учитывает
Бухгалтерский учёт играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии.
В настоящее время все
В данной курсовой работе мною рассмотрен учет денежных средств на предприятии как в наличной, так и в безналичной форме, а также проведен анализ наличия и движения денежных средств на примере открытого акционерного общества «Промжилстрой».
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.2. Основные нормативные документы
1. Федеральный закон «О
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.
3. Положение по ведению
4. План счетов бухгалтерского
учета финансово–хозяйственной
деятельности предприятия и
5. «О формах бухгалтерской
6. Методические указания по
7. Положение по бухгалтерскому
учету «Учет активов и
8. Инструкция о безналичных
9. Инструкция о расчетных,
(с последующими изменениями и дополнениями).
10. «Порядок ведения кассовых
операций в Российской
11. «О применении контрольно
– кассовых машин при
12. Инструкция о порядке открытия
и ведения уполномоченными
13. «Положение о правилах
14. «О введении новых форматов
расчетных документов».
15. «Об установлении предельного
размера расчетов наличными
16. Положение по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская
17. «Об изменении формата
18. «О мерах по повышению
19. «Об осуществлении комплексных
мер по своевременному и
Учет кассовых операций
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных
денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитовых и открытых особых счетах, чековых книжках и так далее.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно – платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации.
В соответствии с этим документом
организации независимо от организационно
– правовых форм и сферы деятельности
обязаны хранить свободные
Организации производят расчеты по
своим обязательствам с другими
организациями, как правило, в безналичном
порядке через банки или
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно – кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия
по временной нетрудоспособности, премии,
стипендии выдают из кассы не по
кассовым ордерам, а по платежным
и расчетно – платежным ведомостям,
подписанным руководителем
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает
в кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а кредит – выбытие денежных средств из кассы.
В сроки, установленные руководителем
организации, а также при смене
кассиров производится внезапная ревизия
денежных средств и других ценностей,
находящихся в кассе. Остаток
денежной наличности в кассе сверяют
с данными учета по кассовой книге.
Для осуществления ревизии
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.
Учет кассовых операций в иностранной валюте
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается
специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).
Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.
В кассу принимается наличная иностранная
валюта, не вызывающая сомнений в ее
подлинности и
Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции валюты и ее достоинства.
Оплату товаров и услуг
При расчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.
Безналичная форма расчетов
Денежные расчеты
деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных
перечислений по расчетным, текущим
и валютным счетам клиентов в банках,
системы корреспондентских
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).
Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.
Основные формы иногородних расчетов – расчеты платежными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы; одногородних – расчеты в порядке плановых платежей, платежными поручениями – требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками.
Расчеты платежными поручениями – требованиями. При данной форме расчетов получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно – материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Оплата платежных поручений
– требований может осуществляться
с их акцептом и без акцепта. Акцепт
требований может быть последующим
или предварительным. При предварительном
акцепте банк производит списание средств
со счета плательщика, если он не заявит
в установленный срок отказ от
акцепта. При последующем акцепте
банк плательщика оплачивает платежное
требование сразу после его поступления.
Если плательщик в установленный
срок заявит об отказе от акцепта, то банк
немедленно восстанавливает сумму
платежа на счете плательщика
и списывает её со счета получателя.
Банк принимает последующие отказы
от акцепта иногородних и
В случае акцепта платежного поручения – требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный или другой счет поставщика.
Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рис. 1.
Поставщик 1 Покупатель
2 7
4 5
Отделение банка, 3 Отделение банка,
обслуживающее обслуживающее
поставщика 6 покупателя
Рис. 1. Документооборот при расчете платежными требованиями:
1 – отправка документов, подтверждающих
отгрузку товара; 2 – сдача поставщиком
платежного поручения –
Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Её недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).
Расчеты платежными поручениями –
требованиями могут осуществляться
и без их акцепта. Например, со счетов
плательщика без акцепта
При расчетах платежными поручениями – требованиями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, то есть с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетный счет», 63 «Расчеты по претензиям» и др.
Аккредитивная форма расчетов применяется
в двух случаях: когда она установлена
договором и когда поставщик
переводит покупателя на эту форму
расчетов в соответствии с положениями
о поставках продукции
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.
Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 2.
Поставщик 4 Покупатель
5 3 1
Отделение банка, Отделение банка,
обслуживающее 2 обслуживающее
поставщика покупателя
Рис. 2. Документооборот при
1 - аккредитивное заявление; 2 –
поручение об открытии
Выплаты по аккредитиву производят
в течении срока его действия
в банке поставщика в полной сумме
аккредитива или по частям против
представленных поставщиком реестров
счетов и транспортных или приемо
– сдаточных документов, удостоверяющих
отгрузку товара. Реестры счетов должны
сдаваться поставщиком в
Аккредитив учитывают на счете 55 «Прочие счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации – покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
К недостаткам аккредитивной
Платежные поручения используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно – материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 рабочих дней со дня получения платежа.
Платежное поручение оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.
При расчетах платежными поручениями
(переводами) операции по расчету у
поставщиков и покупателей
Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).
Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения - требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет.
Расчеты в порядке плановых платежей
позволяют значительно
Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поставщики – на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Расчеты, основанные на зачете взаимных требований. При данной форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждениями банка.
Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно – производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Следует отметить, что вопрос о
количестве расчетных счетов в одной
организации решался в
Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 п.2 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.