Учет денежных средств. 15

  Министерство  образования и науки Российской Федерации

  ФГБОУ МГИУ 
 

  Курсовая  работа

  по  дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

  на  тему: «Учет денежных средств». 
 
 

  Выполнил: студентка Филимонова Вера Геннадьевна                 

  группы  № 08Б22

                                     Проверила: Грибанова Ольга Владимировна 
 
 
 
 

  Москва 2012 

  Содержание

            Введение………………………………………………………………….….2

1. Правовое регулирование денежного обращения………………….……....5
2. Учет денежных средств в кассе………………………………………….....7
3. Учет денежных средств на расчетном счете…………………………..….16
4. Учет денежных средств на валютном счете……………………….….….22
5. Учет денежных средств на специальных счетах организации……........26
6.     Учет денежных документов и переводов в пути………………………....27
7. Заключение…………………………………………………………………..30
8. Список литературы…………………………………………………….…..31
9. Приложения…………………………………………………………….…..33

  Введение

  Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между  поставщиками и покупателями оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств  и своевременное поступление  денежных средств. У предприятия  возникают взаимоотношения с  персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения  и другими организациями и  лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

  Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты  производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

  Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные  счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы, и чековые книжки).

  Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

  - своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

  - оперативный,  повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

  - контроль  за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

  - контроль  за правильными и своевременными  расчетами с бюджетом, банками,  персоналом;

  - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

  - своевременная  выверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для исключения  просроченной задолженности.

  Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

  Целью курсовой работы является:

1. Правила организации кассы на предприятии;
2. рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
3. изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;
4. Выяснить какие бывают виды учета денежных средств.
5. Изучить нормативные документы

    Предметом данной курсовой является  более детальное изучение особенностей  ведения учета денежных средств  на примере ООО «ЛУЧ». 

  Юридический адрес ООО «ЛУЧ»: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 1/1

  Основными видами деятельности общества, согласно Устава предприятия является:

  - розничная торговля мужской, женской,  детской одеждой и обувью

  - продажа сопутствующих товаров:  чулочно-носочных изделий, кремов  для обуви, шнурков, ремней, сумок  и прочего. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Правовое регулирование  денежного обращения.

  В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено  на Правительство РФ, которое часть  своих полномочий передает Центробанку  России и Государственному таможенному  комитету РФ.

  При организации бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов следует  руководствоваться следующими нормативными актами:

• Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ);
• Законом РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Гражданским кодексом РФ;
• Налоговым кодексом РФ;
• Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г.);
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н);
• Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п;
• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н;
• Инструкцией Банка России №91-И, ГТК России № 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;
• Инструкцией Банка России №86-И, ГТК России № 01-23/26541 от 13 октября 1999 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»;
• Федеральным законом РФ от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г.№ 49;
• Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденными Приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н;
• Постановлением ФКЦБ России от 11 августа 1998 г. № 31 «Об утверждении Положения о ежеквартальном отчете эмитента¹ эмиссионных ценных бумаг»;
• Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 г. № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам»;
• Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. [2, с.262]

  2. Учет денежных  средств в кассе.

  Учет  кассовых операций ООО «Луч» ведет в соответствии с Письмом ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с поправками и дополнениями).

  Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Луч» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Луч» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

  Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Расчет лимита кассы сдается  в банк ежегодно. Лимит кассы в  организации устанавливает СКБ - банк на 2011 год он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

  Для ведения кассовых операций в штате  ООО «Луч» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении на должность кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности.

  Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Луч».

  Первичный учет денежных средств в кассе организации

  Движение  наличных денежных средств в кассе  ООО «Луч» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

  В кассовых документах все реквизиты  заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

  При получении приходных и расходных  кассовых ордеров кассир обязательно  проверяет: наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления.

  Приходные и расходные кассовые документы  после получения или выдачи денег  подписываются кассиром, а прилагаемые  к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

  Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денег  организации, позволяет проверить  полноту произведенных кассиром операций.

  Кассовая  книга ведется кассиром. Листы  в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись  «В настоящей книге пронумеровано  сорок восемь страниц» и проставлены  подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

  Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  и передает в бухгалтерию отчет  с приходными и расходными кассовыми  ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

  Организация ООО «Луч» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

  Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям, подписанным руководителем  и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие  и служащие ООО «Луч» расписываются в платежной ведомости.

  По  истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения  денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию  кассир ООО «Луч» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

  Запись  в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и  ставит по ведомости штамп « Расходный  кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия  ООО производит проверку отметок  кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним  суммам. Депонированные суммы сдаются  в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

  Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Луч» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал - ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале - ордере одну строку.

  В разделе дебетовых оборотов, в  разрезе корреспондирующих счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы  отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный  путь, т.е. на основании кассира с  предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток  средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

  Сальдо  на конец месяца по счету 50 «Касса»  выводится следующим образом: к  сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц  и минусуется итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

  Журнал - ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр  месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся  ежемесячно из журнала - ордера № 1 в  Главную книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

  Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия  проводит взаимную сверку оборотов в  регистрах.

  По  кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе  дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости  № 59 и т.д. Аналогично проверяются  и сверяются дебетовые обороты по счету 50.

  После сверки и разноски итогов в Главную  книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер  подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ООО «Луч». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

  Синтетический и аналитический учет денежных средств  и денежных документов в кассе  организации

  В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Луч» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации.

  Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

  1 «Касса организации» - для учета  денежных средств в кассе;

  2 «Операционная касса» - для учета  наличия и движения денежных  средств в операционных кассах  при расчетах с покупателями.

  3 «Денежные документы» - используется  для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых  марок. Денежные документы оформляются  по приходным и расходным ордерам.  На их основе кассиром составляется  отчет о движении денежных  документов. Аналитический учет  ведется по каждому виду.

  В учетной политике ООО «Луч» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

  - 50 « Касса»;

  - 51 « Расчетный счет»;

  - 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

  - 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

  - 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

  - 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

  Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует  о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления  и расходование наличных денежных средств.

  Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги  в ООО «Луч».

  Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.

  Таблица 1.

  Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

  3. Учет денежных  средств на расчетном  счете.

  Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Луч» предоставило следующие документы:

  - свидетельство о регистрации;

  - копию Устава, заверенную нотариально;

  - копию свидетельства о постановке  организации на налоговый учет  в качестве налогоплательщика;

  - справки из внебюджетных фондов  о регистрации в качестве плательщика  страховых взносов;

  - заявление на открытие расчетного  счета;

  -копии  приказов о назначении директора  и главного бухгалтера, заверенные  нотариально;

  - карточку с образцами подписей  директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

  На  основании всех сданных документов с «СКБ - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором  о банковском обслуживании определены обязанности и права банка  и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность  сторон.

  Информация  об открытии счета в пятидневный  срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете  ООО «Луч».

  Операции  по расчетному счету оформляются  согласно Положению Центрального банка  РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

  Первичный учет денежных средств организации  на расчетном счете

  Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным  документам организации - получателя.

  Для оформления операций на расчетном счете  ООО «Луч» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

  - наименование расчетного платежа,  его номер, дата выписки.

  - вид платежа;

  - наименование плательщика, номер  его счета, ИНН;

  - наименование и место нахождения  банка плательщика (БИК) номер  корреспондентского счета или  субсчета;

  - название платежа с выделением  отдельной строки налога, подлежащего  уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

  - сумма платежа.

  Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ООО «Луч» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

  - перечисление денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

  - перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

  - перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

  - перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

  Платежные поручения на ООО «Луч»  заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

  При оформлении платежных поручений  в графе «Очередность платежа» ООО  «Луч» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

  Взнос наличных денежных средств на расчетный  счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит  из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

  Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете