Учет денежных средств. 41

       ЧАСТНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

<<МЕЖДУНАРОДНЫЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

                                ИНСТИТУТ>>

 

 

 

                   Кафедра финансово-экономических  дисциплин

 

 

             

 

 

 

 

                    УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ   

                          

                            Курсовая работа

 

                         по бухгалтерскому учёту

 

 

 

 

 

                                                   Крюк Алины Алексеевны

 

                                                   студентки 4 курса

 

                                                   специальности

 

                                                   <<Бухгалтерский учёт,

                                                   анализ и аудит>>

 

                                                   заочной формы обучения

 

 

 

                                                    Научный руководитель: Батура О.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 МИНСК,2010                   

                    ВВЕДЕНИЕ

 

                             Хозяйственные связи

      Хозяйственные связи – необходимое  условие  деятельности  предприятия.

Они   обеспечивают   бесперебойность   снабжения,   непрерывность   процесса

производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.  Оформляются

и закрепляются хозяйственные связи договорными отношениями в случаях,  когда

одно предприятие выступает поставщиком материальных ценностей или  услуг,  а

другое–покупателем, потребителем их, а значит, и плательщиком.

            Под расчетными отношениями понимается  обязательство  покупателя

оплатить в установленные сроки стоимость  материальных  ценностей,  услуг  и

прочей задолженности после выполнения  поставщиком  договорных  обязательств

или право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за  отгруженную

ему продукцию  или  оказанные  услуги.  Четкая  организация  расчетов  между

поставщиками  и  покупателями  имеет  большое   значение,   т.к.   оказывает

непосредственное влияние на  ускорение  оборачиваемости  оборотных  средств,

своевременное   поступление   денежных   средств    ведет    к    сокращению

задолженности. Вместе с  тем,  у  предприятия  возникают  взаимоотношения  с

рабочими и служащими, выполняющими производственный план, что  также  влечет

за собой  расчеты  с  работниками,  с органами  социального  страхования  и

другими организациями и лицами. Все эти расчеты ведутся  в  денежной  форме.

Основная масса их осуществляется безналичным путем посредством  перечисления

денежных средств  со  счета  плательщика  на  счет  получателя.  Безналичные

расчеты производятся с помощью  различных  банковских  операций,  заменяющих

наличные деньги в  обороте. 

            При проведении расчетных операций  банки контролируют  соблюдение

предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,  а  также   содействуют

применению наиболее целесообразных норм  расчетов.  Безналичные  расчеты  за

товарно – материальные  ценности,  выполненные  работы  и  оказанные  услуги

предприятия   ведут   по   акцептной   форме,   аккредитивами,    платежными

поручениями,  почтовыми  и  телеграфными  переводами,   чеками,   векселями.

Порядок  и  формы  расчетов  между  получателями  и  плательщиками   средств

определяются договором.

            Любой нормальной  работающей  организации  необходим  банковский

счет. Открытие  расчетного  счета  –  один  из  самых  первых  шагов  каждой

организации  после  ее   государственной   регистрации.   Этим   обусловлена

необходимость   для   бухгалтеров,    непосредственно    осуществляющих    в

организациях работу  с  банковским  счетом,  владеть  основными  знаниями  о

взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их  банков,

а также о правильном оформлении расчетных документов  по  движению  денежных

средств по счету.  Взаимоотношения  организации  с  банком  начинаются,  как

правило,  с  открытия  расчетного  счета. Следует отметить, что банк  не  вправе

отказать организации в открытии счета, за исключением случаев,  когда  такой

отказ вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на  банковское

обслуживание.  Организация  вправе  открыть  несколько  расчетных  счетов  в

различных банках.

 

Содержание:

 

         Учёт денежных средств и операций по расчётному счёту

Большая часть расчётов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путём, т.е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя. Посредником в этих расчётах является банк.

      Банк  выполняет  поручения  предприятия  о  перечислении  или   выдаче

соответствующих  сумм  в  оплату  приобретенных   товарно   –   материальных

ценностей, по погашению ссуд банка и займов,  обязательств  перед  бюджетом,

внебюджетными фондами, поставщиками,  другими  кредиторами  для  расчетов  с

членами  трудового  коллектива  по   оплате   труда,   на   командировочные,

хозяйственные и представительские расходы, другие цели в пределах остатка средств. 

 Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделённая собственными средствами, открывает в банке счёт для хранения свободных денежных средств и производства расчётов.

 

  Для открытия счёта в банке необходимо представить следующие документы:

► заявление на открытие счёта, в котором приведены полное и точное наименование организации, её юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скреплённое двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счёта;

► копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;

► документ о государственной регистрации;

► копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке;

► документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учётного номера налогоплательщика;

► справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;

► банковские карточки установленной формы с образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

 

   С расчётного счёта банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а так же выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счёта (денежный чек, платёжное поручение, объявление на взнос наличными) (приложение 1) или с их согласия (оплата платёжных требований поставщиков и подрядчиков) (приложение 2). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

► государственного арбитража;

► финансовых и налоговых органов.

 

   Бесспорный порядок  списания средств с расчётного  счёта плательщика производится  также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись “Без акцепта”. Такое требование может выставляться за:

► газ;

► воду;

►электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов;

► услуги водоканала;

► почтово-телеграфные расходы;

► расходы, включённые в перевозочные документы для расчётов с железнодорожным транспортом и пароходством.

Без распоряжения клиента  списание  денежных  средств,

находящихся на счете, может производиться только по решению суда, а также  в

случаях, установленных законом (например, при взыскании  финансовых  санкций

налоговым органом) или предусмотренных договором  между  банком  и  клиентом

(например, владелец счета  по  согласованию  с  банком  может  предусмотреть

ведение  расчетов  по  своему   счету   с   оплатой   платежных   требований

контрагентов в безакцептном порядке).

 

    Банки вправе списывать  денежные средства самостоятельно  –  % за кредит и другие банковские  услуги.

  Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчётном счёте банк выдаёт организации выписки о состоянии её расчётного счёта с приложением соответствующих денежно-расчётных документов, подтверждающих записи (приложение 3). В выписке указываются наличный (входящий) остаток по счёту, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчётном счёте. Владелец текущего счёта обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведённых по текущему счёту, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

    Полученная выписка обрабатывается  бухгалтером:

- подбираются все оправдательные  документы и гасятся штампом  «погашено»,

- сверяются вступительные сальдо  – остаток конца дня = остаток  начало дня,

- проставляются корреспондирующие счета,

- все выписки бухгалтер нумерует  по порядку и номер выписки  проставляется на приложенных  документах.

В дебет счёта 51 ”Расчётный счёт” записываются поступления денежных средств, а по кредиту счёта 51 “Расчётный счёт”  отражают списание средств с расчётного счёта.

    Сальдо счёта 51 “Расчётный счёт” характеризует наличие свободных денежных средств на расчётном счёте.

Типовые операции по расчётному счёту

ДОХОДЫ

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Внесение наличных средств из кассы организации	51	50
22	Получение средств от покупателей за продукцию, товары, работы, услуги	51	62
33	Поступление платежей от прочих должников	51	76
44	Зачисление на расчётный счёт краткосрочных кредитов и займов	51	66
55	Зачисление на расчётный счёт долгосрочных кредитов и займов	51	67
66	Зачисление на расчётный счёт излишне перечисленных сумм	51	68,69

 

 

РАСХОДЫ

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Перечисление средств поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги	60	51
22	Перечисление налогов и сборов от отчислений	68,69	51
33	Перечисление краткосрочных кредитов и займов и процентов по ним	66	51
44	Перечисление долгосрочных кредитов и займов и процентов по ним	67	51
55	Перечисление долгов прочим кредиторам	76	51

 

 

 

  Учёт валютных средств и операций по валютному счёту

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчётами организации в учреждениях банков, открывают валютный счёт. Валютный счёт открывают организации, находящиеся на хозрасчёте, имеющие самостоятельный баланс, основные и оборотные средства.

Для открытия валютного счёта в банке необходимо представить такие же документы, как и при открытие расчётного счёта.

    Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счёте 52 “Валютные счета”, к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учётной политике:

► 52/1 “Транзитный валютный счёт в банке внутри страны”;

► 52/2 “Валютный счёт за рубежом”;

► 52/3 “Текущий валютный счёт в банке внутри страны”;

► 52/4 “Специальный транзитный валютный счёт”.

 

   Если организации имеет валюту разных государств, аналитический учёт ведётся по видам валют.

    Учёт средств на валютных счетах ведётся в иностранной валюте и национальной валюте (рублях) Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь. В балансе организации отражается рублёвый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент составления бухгалтерской отчётности.

   Для осуществления безналичных операций по валютному счёту используются те же денежно-расчётные документы, что и при перечислениях с расчётного счёта (платёжное поручение (приложение 4), платёжное требование, расчётный чек).

По дебиту счёта 52 “Валютные счета” отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, а также рублёвый эквивалент этой валюты. По кредиту счёта 52“Валютные счета”  отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублёвый эквивалент этой валюты.

   После проведения безналичных операций по валютному счёту банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счёт, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка Республики Беларусь на момент свершения сделки.

  При проведении операций по валютному счёту (поступлении, снятии средств) и на конец каждого отчётного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте (рублях) Республики Беларусь, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках (приложение 5). При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.

 

 

 

 

 

Учёт денежных средств на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за её пределами, на особых счетах предусмотрен счёт 55 “Специальные счета в банках”. На этом же сёте учитываются денежные средства целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. К счёту 55 “Специальные счета в банках” могут быть открыты следующие субсчета:

► 55/1 “Аккредитивы”;

► 55/2 “Чековые книжки”;

► 55/3 “Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь”;

► 55/4 “Депозитные счета в иностранной валюте”;

► 55/5 “Специальный счёт средств целевого финансирования”;

► 55/6 “Текущий счёт филиала”;

► 55/7 “Банковские карты”.

 

  Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебиту счёта 55 “Специальные счета в банках”. Использование средств со специальных счетов отражается по кредиту счёта 55“Специальные счета в банках” .

    Субсчёт 55/1 “Аккредитивы” используют организации, применяющие формы расчётов с использованием аккредитивов. Открывается аккредитив покупателем для расчётов с поставщиком за счёт собственных средств организации или за счёт полученного кредита путём депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счёте. В бухгалтерском учёте при этом отражается запись по дебету субсчёта 55/1 “Аккредитивы”.

  Погашение задолженности поставщику за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги за счёт открытого аккредитивы отражается бухгалтерской записью по кредиту субсчёта 55/1 “Аккредитивы” в корреспонденции с дебетом счёта расчётов с поставщиками.

Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на тот счёт, за счёт которого он был открыт аккредитив.

   Субсчёт 55/2 “Чековые книжки” используется при осуществлении безналичных расчётов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

   При депонировании средств на сумму чековой книжки на счёте специального режима в бухгалтерском учёте отражается запись по дебиту субсчёта 55/2 “Чековые книжки”.

  Полученная организацией чековая книжка учитывается в составе бланков строгой отчётности по дебиту забалансового счёта 006 “Бланки строгой отчётности”. Чековая книжка выдаётся под отчёт работнику организации, которому поручено осуществлять расчёты за товары, услуги с использованием чеков. В бухгалтерии передача чековой книжки под отчёт работнику и возврат её в организацию после расчётов с поставщиками и подрядчиками отражается записями по кредиту забалансового счёта 006 “Бланки строгой отчётности” на сумму выданной работнику чековой книжки.

  Аналитический учёт на забалансовом счёте ведётся по каждому виду бланков строгой отчётности и по местам их нахождения (хранения).

   На балансовых счетах при осуществлении расчётов посредством чеков из чековой книжки осуществляется по кредиту субсчёта 55/2 “Чековые книжки”.

   Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарегистрированы средства для оплаты по чековой книжки, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку.

    Субсчёт 55/3 “Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь” открывается организацией в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

   Наличие и движение депонированных денежных средств в иностранной валюте учитывается обособленно на субсчёте 55/4“Депозитные счета в иностранной валюте” .

   По окончании срока действия договора банковского вклада денежные средства возвращаются с депозитного счёта на расчётный или валютный счёт.

    Начисление и поступление доходов (процентов) по договору банковского вклада (депозита) отражается бухгалтерскими записями.

  Для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчёт 55/5 “Специальный счёт средств целевого финансирования”

   При наличии в организации филиалов и представительств, для которых открывают в отделениях банков специальные счета для осуществления текущих расходов, вводится субсчёт 55/6 “Текущий счёт филиала”.

   Денежные средства, находящиеся на текущем счёте филиала, могут использоваться на осуществление текущих расходов и зачисляется на текущий счёт организации. Списание денежных средств со счёта филиала производится в зависимости от направления расходования.

    Субсчёт 55/7 “Банковские карты” применяются при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчётов за товары и услуги.

    Резервирование денежных средств на карт-счёт производится путём перечисления денежных средств с расчётного счёта.

   Банковские карточки предназначены для проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег, а также для осуществления других операций с помощью банков. При проведении операций с использованием банковских карточек в бухгалтерии формируются записи.

 

 

 

 

                            Учёт кассовых операций

      К кассовым относятся операции, связанные с получением и  расходованием

наличных  денег  непосредственно  из   кассы   предприятия.

?.  Всю   денежную   наличность   сверх   установленных   "лимитов

предприятия обязаны сдавать в  банк  в  порядке  и  сроки,  согласованные  с

обслуживающим  банком.  Сверх  установленного  лимита  допускается  хранение

наличных денег, полученных на оплату труда  в  течение  трех  дней,  включая

день получения их в банке.?

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участвуют в процессе налично-денежного обращения, при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче авансов сотрудникам на командировочные расходы и другое. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, которой несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

   В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчёт-заявку по установленной форме.

  В случае, когда организация не представляет расчёт на установление лимита средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трёхдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

   Денежные расчёты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения организации.

   Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчётности. Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

   Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью.

  Отрывная часть листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными документами является отчётом кассира, который сдаётся в бухгалтерию ежедневно.

  Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

 

   Типовые операции по кассе

ПОСТУПЛЕНИЕ

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Поступление наличных денежных средств с расчётного счёта	50	51
22	Поступление наличных денежных средств от покупателей	50	62
33	Возврат неизрасходованных сумм выданных  авансов	50	71
44	Поступление наличных денежных вкладов от учредителей	50	75/1
55	Поступление наличных денежных средств по прочим операциям с персоналом	50	73
66	Оприходование излишков по результатам инвентаризации	50	92/1

 

 

РАСХОДЫ

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Внесение наличных денежных средств на расчётный счёт	51	50
22	Выдача авансов на командировочные расходы и хозяйственные нужды	71	50
33	Выдача займов работникам организации	73	50
44	Выдача заработной платы работникам организации	70,76	50
55	Выдача дивидендов учредителям организации	75/2	50
66	Списание недостач по результатам инвентаризации	94	50

 

     Кассовая книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчётов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учётных документов, но не менее трёх лет при условии завершения ревизии после проведения налоговой проверки.

  Для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе предназначен активный счёт 50 “Касса”. К счёту “Касса” могут быть открыты субсчета:

 

► 50/1 “Касса организации”;

► 50/2 “Операционная касса”;

► 50/3 “Денежные документы”;

► 50/4 “Валютная касса”;

► 50/5 “Касса филиала” и т.д.

 

      В дебет счёта 50 “Касса” записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счёта 50 “Касса” отражают выдачу денежных средств и денежных документов.

    На субсчёте 50/1 “Касса организации” учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республике Беларусь.

  На субсчёте 50/2 “Операционная касса” отражается движение наличных денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах, кассах отделений связи и т.д. этот субсчёт открывают, в частности, предприятия транспорта и связи.