Учет денежных средств. 19

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретическая  часть

Учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций

1. Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках……4
2. Учет кассовых операций……………………………………………..11
3. Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………..18

1.4     Учет кредитных  операций…………………………………………..21

Глава 2. Практическая часть

2.1. Задание…………………………………………………………………..24

2.2. Исходные данные……………………………………………………..25

2.3. Выполнение практического  задания…………………………………27

1. Журнал хозяйственных операций……………………………….28
2. Пояснения к журналу хозяйственных операций………………..31
3. Открытие аналитических и синтетических счетов……………..35
4. Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………43
5. Бухгалтерский баланс…………………………………………….45

Заключение……………………………………………………………………….47

Список использованной литературы…………………………………………..49

Введение

В условиях мирового экономического кризиса проблема повышения эффективности производства проявляется на всех предприятиях и  во всех отраслях народного хозяйства. Особенно данная проблема коснулась  строительства. Поэтому в данной работе будет проведен анализ внедрения  бухгалтерского управленческого учета  в строительную компанию как способа  повышения эффективности деятельности организации.

Данная  курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.

В теоретической  части рассматриваются задачи учета денежных средств и расчетов: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности, а в практической -  представлено решение задачи, построенной на условном примере ООО «Техремстрой», основной вид деятельности которой - строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов.

Основная  цель работы – закрепление, систематизация и углубление теоретических знаний,  полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет», развитие способностей к обобщению и интерпретации  полученных результатов, а также  формирование практических умений и  навыков по ведению бухгалтерского учета на строительном или производственном предприятии.

Глава 1. Теоретическая часть

Учет  денежных средств, расчетных и кредитных  операций

1.1.Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

Каждая  организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции  по расчетному счету в бухгалтерском  учете отражаются на основании выписок  банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором  имели место операции по счету  клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию  организации в хронологическом  порядке. Они являются основанием для  бухгалтерских записей. В выписке  указывается:

• Наименование клиента.
• Наименование банка.
• Номер счета.
• Дата, за которую предоставляется выписка.
• Состояние счета на начало этого дня.
• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
• Состояние счета на конец дня.
• Подпись операциониста банка.

Банк  может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению  организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части  налоговых недоимок и пеней, начисленных  по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1. 

Таблица 1

Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

 Источником  денежных средств на специальных  счетах являются денежные средства, переведенные с собственного  расчетного счета или полученные  банковские кредиты. 

 Для  открытия специального счета  необходимо в обслуживающем банке  написать соответствующее заявление  и в случае, если деньги перечисляются  с расчетного счета, приложить  к нему платежное поручение  на перевод.

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации и иностранных  валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме  векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о  движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На специальных  счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей). В отличие  от обычных денежных средств (они  хранятся на расчетных счетах), часть  их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается проводкой: Дт 55-1 - Кт 51 (52,66)

Списание  средств (по мере представления в  банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

Дт 60 - Кт 55-1

Неиспользованная  сумма в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52,66) - Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

 Для  того, чтобы получить чеки, а в  будущем, производить расчеты  с их помощью, нужно депонировать  необходимые для этого средства  на специальном счете в банке. 

Депонированные  суммы отражаются проводкой:

Дт 55-2 - Кт 51(52).

После этого  принимаются к учету полученные чеки – Дт 006

На выплаченные  суммы по предъявленным чекам  делаются проводки: Дт 60 - Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные  чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный  счет организации:

Дт 51(52) - Кт 55-2, и Кт 006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – банковские и другие вклады.

Перечисление  денежных средств во вклады отражается проводкой:

Дт 55-3 - Кт 51(52)

Возвращение средств с депозита:

Дт 51(52) - Кт 55-3

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые  книжки";

55-3 "Депозитные  счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.

 Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета  55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и других  аналогичных счетов.

 Принятые  на учет по счету 55 "Специальные  счета в банках" средства в  аккредитивах списываются по  мере использования их (согласно  выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками". Неиспользованные  средства в аккредитивах после  восстановления кредитной организацией  на тот счет, с которого они  были перечислены, отражаются  по кредиту счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета"  или 52 "Валютные счета".

 Аналитический  учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы"  ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву. 

 На  субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается  движение средств, находящихся  в чековых книжках. 

 Депонирование  средств при выдаче чековых  книжек отражается по дебету  счета 55 "Специальные счета  в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные  счета", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и других  аналогичных счетов. Суммы по  полученным в кредитной организации  чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных организацией  чеков, т.е. в суммах погашения  кредитной организацией предъявленных  ей чеков (согласно выпискам  кредитной организации), с кредита  счета 55 "Специальные счета  в банках" в дебет счетов  учета расчетов (76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами"  и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией (не предъявленным  к оплате), остаются на счете  55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые  книжки" должно соответствовать  сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

 Аналитический  учет по субсчету 55-2 "Чековые  книжки" ведется по каждой полученной  чековой книжке.

 На  субсчете 55-3 "Депозитные счета"  учитывается движение средств,  вложенных организацией в банковские  и другие вклады.

 Перечисление  денежных средств во вклады  отражается организацией по дебету  счета 55 "Специальные счета  в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета"  или 52 "Валютные счета". При  возврате кредитной организацией  сумм вкладов в учете организации  производятся обратные записи.

 Аналитический  учет по субсчету 55-3 "Депозитные  счета" ведется по каждому  вкладу.

 На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение  обособленно хранящихся в кредитной  организации средств целевого  финансирования. В частности, поступивших  бюджетных средств, средств на  финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета,  и т.д. 

 Филиалы,  представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные  на отдельный баланс, которым  открыты текущие счета в кредитных  организациях для осуществления  текущих расходов (оплата труда,  отдельные хозяйственные расходы,  командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете  к счету 55 "Специальные счета  в банках" движение указанных  средств. 

 Наличие  и движение денежных средств  в иностранных валютах учитываются  на счете 55 "Специальные счета  в банках" обособленно. Построение  аналитического учета по этому  счету должно обеспечить возможность  получения данных о наличии  и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Таблица 2

Счет 55 "Специальные  счета в банках" корреспондирует со счетами:

1.2.Учет кассовых операций

Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов. Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

 Работу  с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания  договора о полной материальной  ответственности возлагается ответственность  за сохранение денег и денежных  документов.

 Наличные  деньги и денежные документы  хранятся в кассе - специально  оборудованном помещении организации  или сейфе.

 Работая  с наличными деньгами необходимо  соблюдать следующие правила: 

• Соблюдение лимита остатка кассы

 Ежегодно  организация обязана предоставлять  на утверждение в банк, осуществляющий  ее кассовое обслуживание, Расчет  сумм лимита (предельно допустимой  суммы наличности в кассе на  конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно  в случае превышения лимита  на конец дня излишек должен  быть сдан в банк (кроме 3х  рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного  количества денег).

• Использование наличной выручки

 Расходование  наличной выручки согласовывается  с банком и ограничено конкретным  перечнем расходов на выплату  зарплаты, пособий, премий, закупку  с/х продукции, скупку тары  и вещей у населения, командировочные  расходы, хозяйственные нужды.  Внесение наличных денег из  кассы организации на банковские  счета других организаций и  физических лиц не допускается. 

• Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

 Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении  предельного размера расчетов  между юридическими лицами" данный  предел составляет 100 000 рублей по  одной сделке. Т.е. по договорам,  стоимость которых больше указанной  суммы, расчеты наличными деньгами  запрещены. Ограничение распространяется  на расчеты между: юридическими  лицами, юридическими лицами и  индивидуальными предпринимателями,  индивидуальными предпринимателями  в рамках одного договора 

• Применение контрольно-кассовой техники

При продаже  товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

 Нарушение  правил работы с наличными  деньгами влечет административную  ответственность должностных лиц  организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как  юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Наличные  деньги поступают в кассу организации:

• с банковских счетов организации
• от покупателей (выручка от продаж)
• от продажи имущества
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
• в оплату за денежные документы
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

 Операции  по поступлению денежных средств  в кассу оформляются унифицированным  первичным документом - Приходным  кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет  на компьютере) 1 экземпляр приходного  кассового ордера. Отрывную часть  (квитанцию) необходимо заверить  печатью и выдать лицу, внесшему  деньги в кассу. 

 Деньги, которые поступают в кассу  как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением  кассового аппарата, т.е. помимо  квитанции к приходному ордеру  покупателю должен быть выдан  кассовый чек. Если в течение  дня таких операций совершается  несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только  чек, а в конце дня на сумму  общей выручки оформляется один  приходный ордер. 

Таблица 3

Заполнение расходного кассового ордера

Таблица 4

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

Согласно  Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности  наличных денежных средств возложено  на руководителя организации.

 К  рекомендованным правилам по  обеспечению сохранности наличных  денег относятся следующие: 

1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

 Все  документы, связанные с приходом  и расходом денежных средств  хранятся в архиве организации  5 лет.

Операции  по выдаче денежных средств из кассы  оформляются унифицированным первичным  документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер  может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется  Платежная ведомость и на общую  сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Таблица 5

Заполнение расходного кассового ордера

Выписанный  расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к  отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача  наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

• выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
• выдача денег под отчет сотрудникам организации
• сдача наличных денег в банк
• выплаты поставщикам
• выплаты учредителям

Таблица 6

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств  из кассы.

Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения  кассовых операций.

 Цель  инвентаризации - проверка правил  хранения наличных денег, оформления  первичной и вторичной учетной  документации, соответствие остатка  в кассовой книге фактическому  остатку в кассе. 

 Проведение  инвентаризации обязательно в  случаях: 

• при смене кассира
• при выявлении недостач и хищений
• перед составлением годовой отчетности.

 В  остальных случаях сроки проведения  инвентаризации устанавливает руководитель  организации в Приказе о проведении  инвентаризации, также в Приказе  назначается комиссия для проведения  инвентаризации (представители руководства,  бухгалтерии, службы аудита).

 Инвентаризация  начинается с проверки учетного  остатка, отраженного в отчете  кассира, фактическому наличию  денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в  кассе имеется излишек, который  должен быть признан в составе  внереализационных доходов организации.  В обратном случае в кассе  недостача, которая должна быть  взыскана за счет кассира. 

По результатам  инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка