Учет денежных средств и денежных документов. 8

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Курсовая  работа
 

по дисциплине « Бухгалтерский финансовый учет» 

на тему 

«Учет денежных средств и денежных документов» 
 
 
 
 

                                            Проверил: ст. преподаватель

                    

                                    Выполнил:

                                    Специальность: БУАиА  

                                                                Группа:

                                                                № зачетной книжки:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск 2010
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                             3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ                                                                                                                            

    1. Понятие учета денежных средств и денежных документов                        5
    2. Организация учета операций с наличными денежными средствами         7
    3. Наличные  формы расчетов                                                                            9

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

2.1 Документальное  оформление денежных средств  в кассе                          15

2.2 Учёт  расчетов в кассе организации                                                              20

2.3 Учет денежных документов                                                                          26

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ООО «АВТОАЛЬЯНС»

3.1 Документальное  оформление денежных средств  в кассе  

ООО «Автоальянс».                                                                                            30

3.2 Учёт  расчетов в кассе организации  в ООО «Автоальянс».                      32

3.3 Учет  денежных документов в ООО  «Автоальянс».                                  34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                  38

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                          40

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

     При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами.

     Снижение  уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и подрядчиками за полученные отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

     В последнее время из-за ряда субъективных и объективных факторов учет расчетов с поставщиками и покупателями становится особо актуальным, так как многие организации становятся безнадежными дебиторами и кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, грамотно поставленный учет расчетных операций предупреждает негативные последствия по этим операциям.

     Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы.  
Целью данной работы является рассмотрение порядка учета и контроля денежных средств и денежных документов на предприятии. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

  • изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
  • изучить унифицированные формы  документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
  • рассмотреть учет и контроль некоторых распространенных расчетных операций;
  • проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Автоальянс».

 Объектом  исследования является ООО «Автоальянс», основным видом деятельности  которого является розничная  торговля легковым автотранспортом, запасными частями, автохимией, шинами и дисками, маслами, а также осуществление технического, гарантийного и постгарантийного обслуживания автомобилей.

     При написании данной курсовой работы были использованы следующие источники  информации: нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и методические пособия; материалы периодической печати; всемирная сеть Интернет. 

 

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ                                     СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 

    1. Понятие учета  денежных средств и денежных документов.
 

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

     Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи .

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

     Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах . Преумножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью - является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет .

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет  значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются :

  • проверка правильности оформления, законности документов;
  • своевременное и полное отражение операций в учете;
  • обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
  • своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
  • обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется следующими нормативными документами:

    Порядком  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993г. №40;

    Положением  о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. № 14-П, утвержденным советом директоров банка России 19.12.1997г., протокол №47;

    Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и  расчетов с использованием платежных карт»;

    Письмом департамента регулирования денежного  обращения Центрального банка Российской Федерации от 17.02.1994г. №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

    Федеральным законом  от 30.12.2001г. № 195-ФЗ «Кодекс  об административных правонарушениях».

Для обеспечения  учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства».

Синтетический учет денежных средств в кассе  осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

    50-1 «Касса  предприятия»

    50-2 «Операционная  касса»

    50-3 «Денежные  документы»

На субсчете 50-1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. 

    1.  Организация учета операций с наличными денежными средствами.

     Каждое  предприятие для осуществления  расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы  должно быть специально оборудовано  для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств:

     - должно быть изолировано;

     - двери во время совершения операций закрыты изнутри;

     - наличные деньги должны храниться в металлическом сейфе;

  • сигнализация.

Всю полноту  ответственности за создание таких  условий несет руководитель предприятия.

     Ключи от сейфа и печати организации хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей от сейфа должны храниться у руководителя организации, при утере ключа руководитель организации сообщает об этом в УВД и принимает меры к немедленной замене замка металлического сейфа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

     Кассовые  операции выполняет кассир, который  при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами  ведения кассовых операций и с  которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

     Временная замена кассира производится по письменному  приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником. При небольшом объеме движения наличных денег в кассе, обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников предприятия в порядке совмещения.

     В соответствии с правилами все  предприятия независимо от формы  собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

     Предприятие может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка исходя их объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Для установления лимита остатка денежных средств в кассе предприятия  представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

     При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие по своему выбору обращается в одно из них, которое и устанавливает лимит остатка кассы. Остальным банкам предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы.

     Сверх лимита наличные деньги в кассе могут  храниться только во время выплаты  зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненным к ним – не свыше пяти дней), включая день получения денег в банке.

     Всю денежную наличность сверх лимита предприятия  обязаны сдавать в банк. 
 

    1.3 Наличные  формы расчетов.

      Согласно  ст. 140 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты – это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации определены в Положении Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. Гражданское законодательство устанавливает правила осуществления наличных денежных расчетов дифференцированно в зависимости от того, кто является их субъектом.

      Граждане  могут осуществлять наличные расчеты  между собой или с юридическими лицами без ограничений, когда такие  расчеты не связаны с осуществлением этими гражданами предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 861 ГК РФ).

         Граждане могут осуществлять  наличные расчеты, связанные с  осуществлением ими предпринимательской  деятельности, между собой или  с юридическими лицами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

    Юридические лица вправе производить расчеты  между собой в наличной форме  только в том случае, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

    На  сегодняшний день ограничение предельного  размера наличных расчетов установлено Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» (вступило в силу с 21 ноября 2001 г.). Указанием Банка России ограничены размеры расчетов наличными только между юридическими лицами. Расчеты юридических лиц с гражданами-предпринимателями, а также расчеты указанных граждан между собой могут осуществляться в наличной форме без ограничений.

Обязанность применения контрольно-кассовых машин (ККМ) при наличных денежных расчетах с населением первоначально была установлена с целью упорядочения приема и учета наличных денежных средств, поступающих от населения в качестве платы за товары, работы и услуги, обеспечения полного и своевременного сбора налоговых платежей и их поступления в бюджеты всех уровней.

До 2003 г. областью применения ККМ являлись: розничная торговля, сфера различных услуг, производство работ – при денежных расчетах с населением. Обязательное применение ККМ было введено в целях защиты прав потребителей. Поэтому эта обязанность распространяется на все режимы налогообложения, в том числе при применении упрощенной системы налогообложения и при уплате единого налога на вмененный доход.

Статьей 25 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» предусмотрена выдача кассового чека потребителю вместе с проданным товаром. Каждый покупатель вместе с покупкой имеет право получить чек, отпечатанный на ККМ. Это даст ему возможность без особых проблем вернуть или обменять некачественный товар.

С 27 июня 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», который регулирует порядок применения контрольно-кассовой техники (ранее контрольно-кассовых машин) при осуществлении наличных денежных расчетов. Одновременно утратил силу Закон РФ от 18 июля 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

В соответствии со ст. 2 Закона № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ).

Понятие «контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов» включает в себя следующие  составляющие: контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы (ст. 1 данного Закона).

Обязательное  применение ККТ повышает эффективность  государственного контроля за денежным оборотом особенно в сфере торговли и обеспечивает увеличение поступлений в бюджет, так как позволяет точно определить фактическую выручку и, соответственно, доходность каждого предприятия и индивидуального предпринимателя.

Лицами, обязанными применять ККТ, являются организации и индивидуальные предприниматели (ФЗ №54-ФЗ от 22.05.2003г. ) под этими лицами понимаются:

– российские организации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации);

  • индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, при  осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Согласно  ст. 1 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные указанным Федеральным законом. Вопросы, касающиеся порядка ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, регулируются Положением Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П.

Хозяйствующие субъекты обязаны применять ККТ при совокупности следующих условий:

– происходит продажа товаров (работ, услуг);

– оплата за проданные товары (работы, услуги) осуществляется наличными денежными  средствами;

– деньги за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) поступают непосредственно в кассу продавца.

На обязанность  применения ККТ никоим образом не влияет тот факт, что реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет в конкретной организации (у индивидуального  предпринимателя) происходит очень  редко или что стоимость реализованного товара слишком мала.

Прием наличных денег при продаже товаров (оказании услуг, выполнении работ) подтверждается выдачей чека ККТ. В соответствии со ст. 5 Закона чек ККТ должен быть выдан покупателю (клиенту) в момент оплаты.

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства выполняют функции меры стоимости, средства обмена, накопления капитала. Отличительной особенностью денежных средств от других активов предприятия является их абсолютная ликвидность, т.к они способны легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов являются проверка правильности оформления документов, своевременное отражение операций в учете, обеспечение сохранности  денежных средств и документов. 
 
 
 

    ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ  

    2.1 Документальное оформление денежных  средств в кассе. 

    Ни  одна кассовая операция не должна проводиться  без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом. Первичная документация кассовых операций : приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; кассовая книга; платежная ведомость; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

Получение выручки наличными:

-за  реализацию продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

 Расчеты  наличными в кассу:

-возврат  выданных авансов;

-поступления  по ранее предъявленным претензиям;