Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных средств и операций по расчетному счету

СОЖЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ. 8

1.1 Нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке 8

1.2 Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком 10

1.3 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного

счета 14

2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 17

2.1 Документальное оформление движения денежных средств по расчетному счету 17

2.2 Содержание и порядок обработки банковских выписок с расчетного счета 18

2.3 Синтетический учет денежных средств по расчетному счету 19

2.4 Учет денежных переводов в пути 21

3 ПРАКТИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ В ОАО «МИНСКИЙ ПРИБОРОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД» 24

3.1 Организационные и методические аспекты учетной политики ОАО «Минский приборостроительный завод» 24

3.2 Исследование организации учета операций по расчетному счету и отражение операций на бухгалтерских счетах 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 32

ПРИЛОЖЕНИЯ 34

ПРИЛОЖЕНИЕ А «Платежное поручение» 35

ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Выписка из лицевого счета» 36

ПРИЛОЖЕНИЕ В «План счетов» 40

ПРИЛОЖЕНИЕ Г «График документооборота» 44

ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Бухгалтерский баланс» 52

ПРИЛОЖЕНИЕ Е «Отчет о движении денежных средств» 53

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж «Анализ счета 51» 54

ПРИЛОЖЕНИЕ З «Положение по учетной политике» 56

ПРИЛОЖЕНИЕ И «Мемориальный ордер» 59

ПРИЛОЖЕНИЕ К «Платежное поручение» 60

ПРИЛОЖЕНИЕ Л «Мемориальный ордер» 61

ПРИЛОЖЕНИЕ М «Платежное поручение» 62

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны – покупателем для других.

Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег.

Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность.

Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты. Между предприятием и банкам заключается договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям: расчеты по платежам; выдача наличных денег; предоставление кредита.

Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Исходя из вышеизложенного видно, что тема курсовой работы является актуальной.

Целью курсовой работы является рассмотрение организации учета денежных средств на расчетном счете в банке.

Задачами курсовой работы являются:

- рассмотрение теоретических аспектов в организации учета денежных средств на расчетном счете;

- ознакомление с законодательными и нормативными документами, регулирующими организацию учета денежных средств;

- изучение организации учета денежных средств на расчетном счете исследуемой организации.

Предметом курсовой работы является учет денежных средств и операций по расчетному счету.

Объект исследования ОАО “Минский приборостроительный завод”. Первый в Беларуси радиозавод был построен и начал выпускать продукцию в 1940 году. Сегодня это открытое акционерное общество «Минский приборостроительный завод», которое специализируется на выпуске радиоэлектронных изделий различного назначения, бытовых электрических приборов и медицинской техники.

Приказом Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 28 марта 1997 г. N 81 и изменением к нему (приказ Мингосимущества от 23 июня 1997 г. N 126) государственное предприятия «БелВАР» преобразовано в открытое акционерное общество «Минский приборостроительный завод». Приказом по заводу N 16 от 20.01.1998 г. установлено применять обозначение «БелВАР» как торговый знак ОАО.

Основным видом деятельности в настоящее время является производство товаров народного потребления, их удельный вес в общем объеме производства 2009 года составил 71,3%.

За 10 месяцев 2009 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года общий прирост поступления денежных средств в руб. РБ и долл. США составил 31, 4 % и 24,1 % соответственно. Основной прирост реализации обеспечило ТНП, доля которого составила 87,7 % (доля РИП – 12,3%), а темпы прироста в бел. рублях и долларов США 35,2% и 27,7 % соответственно.

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

1.1Нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке

Основными нормативными документами, регулирующими учет и движение денежных средств на расчетном счете в Республике Беларусь, являются:

-Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. №441-3(в редакции Законов Республики Беларусь от 15.07.2008 г. №397-3, от 3.06.2009 г. №23-3). В котором регулируются расчетно-кассовые отношения между организациями и банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

- Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 26.12.2007г. №302-3). Этот закон определяет правильность ведения бухгалтерского учета.

-Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». С помощью которого, совершенствуется, а так же контролируется государственная регистрация и ликвидация субъектов хозяйствования.

-Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2009 г. №194). Созданный в целях нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины.

-Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 3.04.2009г. №40 «Об открытии банковских счетов». В котором регламентируется порядок открытия банковских счетов физическими и юридическими лицами.

- Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (в редакции постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.10.2008 г. №150, от 21.09.2009 г. №154 (в редакции от 12.10.2009 г.)). Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

- Инструкция о банковском переводе №66 от 29 марта 2001 г. (в редакции постановления Правления Национального банка от 30.08.2010 г. №370). Которая регулирует порядок банковских переводов в зависимости от их видов.

- Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков( в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2007г. №181, от 20.11.2007№209, от 29.10.2008 г. №156).Инструкция регламентирует на территории Республики Беларусь порядок:

- расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями (далее - юридические лица), физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков;

- получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.

- Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г. №126). В инструкции регламентируется порядок исполнения платежных документов.

- Инструкция по применению типового плана счетов утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. №89 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.01.2010 г. №2). В инструкции приводится типовой план счетов, а также указания к применению счетов в бухгалтерском учете.

1.2 Организация расчетно-кассовых отношений с обслуживающим банком

Для хранения временно свободных денежных средств и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты с разными организациями.

Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельный баланс.

Учет средств клиента ведется на бланках лицевого счета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка.

Первоначальной и основной функцией банков является посредничество в расчетах. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений основана на определенных принципах:

1) все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке;

2) расчеты между предприятиями должны производиться преимущественно без использования наличных денег путем безналичных перечислений по счетам в банках или путем взаимных требований;

3) безналичные расчеты осуществляются на основе платежных документов.

Основным нормативными документами регулирующими порядок проведения безналичных расчетов являются: Банковский Кодекс и Инструкция о банковском переводе (в ред. постановлений Правления Национального банка от 30.07.2009 N 127).

Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично, либо через уполномоченных им лиц.

Права владельца текущего (расчетного) банковского счета, а также уполномоченных им лиц подтверждаются представлением банку или небанковской кредитно-финансовой организации документов, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

Списание денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) банковском счете, не на основании выданной (акцептованной) владельцем счета платежной инструкции не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и Банковским Кодексом, определять и контролировать направления использования денежных средств владельцем счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законом Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета [1].

Распоряжение денежными средствами путем использования электронных документов, предусмотренное договором текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Беларусь.

Учреждения банка обязаны зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего документа.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Платежные инструкции могут быть выданы посредством:

- представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения);

- использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов) [6].

Все расчетные документы независимо от формы расчетов должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать установленные реквизиты.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Помарки и подчистки при заполнении расчетных документов не допускаются. Прием документов банком производится в течение всего операционного дня. Банк и небанковская кредитно-финансовая организация обязаны осуществлять операции по текущему (расчетному) банковскому счету в течение одного банковского дня, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета [1].

Владелец счета оплачивает услуги банка или небанковской кредитно-финансовой организации по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете, на условиях, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета.

Вознаграждение (плата) за оказываемые услуги взимается банком или небанковской кредитно-финансовой организацией из денежных средств владельца счета ежемесячно, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета.

Вознаграждение (плата) не взимается:

- за обслуживание государственных органов, организаций, финансируемых из бюджета, иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по открытым ими текущим (расчетным) банковским счетам для размещения бюджетных средств;

- за исполнение платежных поручений владельца счета на перечисление налога, сбора (пошлины), пени и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- за исполнение решений налогового органа, таможенного органа, органа Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о взыскании налога, сбора (пошлины), пени и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- за прием наличных денежных средств от физических лиц при уплате налога, сбора (пошлины) и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные фонды и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

- за проведение межбанковских расчетов с использованием бюджетных средств;

- в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

За пользование денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, банк или небанковская кредитно-финансовая организация уплачивают проценты в размере и порядке, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь [1].

Проценты, уплачиваемые банком или небанковской кредитно-финансовой организацией за пользование денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, зачисляются на этот счет по истечении каждого месяца, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета.

Списание средств со счета плательщика осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа или документа, переданного по телефаксу, если иное не оговорено Законодательством Республики Беларусь. В случае зачисления денежных средств на счет ненадлежащего бенефициара в результате технической ошибки банк-получатель вправе списать зачисленные денежные средства со счета и возвратить их банку-отправителю вне очередности платежей, установленной законодательством Республики Беларусь.

При ведении расчетного обслуживания банк производит, как правило, и кассовое обслуживание предприятий и организаций, если они нуждаются в этом.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке установленном Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (в ред. постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.10.2008 N 150, от 21.09.2009 N 154 (ред. 12.10.2009)).

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в коммерческий банк.

В хозяйственной деятельности организаций довольно часто возникает необходимость в приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет. Банк выдает предприятию наличные деньги по денежному чеку стандартной формы. Предприятие, имеющее счет в банке и состоящее на кассовом обслуживании, оформляет получение чековой книжки. Для этого в банк представляется заявление стандартной формы на выдачу чековой книжки с указанием номера расчетного счета, наименования организации и лица, которое будет получать деньги (обычно кассира). Кроме кассира, при необходимости чеки и наличные деньги могут выдаваться и другим работникам данного предприятия (исключение составляет главный бухгалтер) [1].

Чековая книжка, выдаваемая предприятию, содержит 50 или 25 чеков. Чековая книжка представлена: а) самими чеками - по ним предприятие получает деньги, они остаются в банке в документах дня; б) корешками чеков, которые остаются у предприятия и служат основанием для составления кассовых документов.

1.3 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного счета

Для осуществления безналичных расчетов и для хранения временно свободных денежных средств каждая организация открывает в банке расчетный счет. На этот счет поступает основная часть платежей причитающихся организации. С расчетного счета производятся платежи в бюджет, поставщикам и другим организациям, выдаются наличные денежные средства на различные цели.

В Республике Беларусь существует единый порядок открытия расчетного счета и других счетов. Основными нормативными документами, регулирующими порядок открытия расчетного счета являются:

- Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования»

- Постановление правления Национального Банка от 3.04.2009г. №40 «Об открытии банковских счетов».

Для открытия расчетного счета организация предоставляет следующие документы: