Учет денежных средств и расчетов. 2
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Сочинский Государственный
Университет Туризма и
Институт экономики и менеджмента
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
По предмету: «Бухгалтерский финансовый учет».
На тему: «Учет денежных средств и расчетов».
Работу выполнила:
студентка 3 курса, группы 05-Б,
специальность 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Боджолян Лиана Владимировна
Научный руководитель:
к. э. н., доцент
Сивкова С.В.
Сочи
2007
Содержание.
Введение…………………………………………………………
- Учет операций по кассе...…………………………………………………….5
- Документальное оформление операций по кассе………………………6
- Аналитический учет операций по кассе………………………………...8
- Синтетический учет операций по кассе………………………………...10
- Экономико - организационная характеристика объекта исследования МУКВЗП «Спутник»……………………………………………12
- Учет операций по расчетному счету………………………………………..16
2.1 Документальное оформление наличных операций…………………… 17
2.2 Документальное оформление безналичных операций……………….. 18
2.3 Синтетический учет операций по расчетному счету…………………..23
3. Учет операций по валютному счету…………………………………………26
3.1 Порядок перемещения валюты………………………………………….27
3.2 Синтетический учет операций по валютному счету…………………...30
4. Учет операций на специальных счетах в банке……………………………. 32
Заключение……………………………………………………
Список используемой литературы………………………………………….. 35
Приложение……………………………………………………
Введение.
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.
Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению, контроля, наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
- использованием денежных средств по их целевому назначению;
- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.
Цель написания курсовой работы заключается в изучении и рассмотрении порядка ведения учета денежных средств в кассе предприятия на примере МУКВЗП «Спутник».
В данной курсовой работе описаны процессы поступления, приемки, хранения и реализации денежных средств на предприятии, а также экономико-организационная характеристика объекта исследования предприятия на примере МУКВЗП «Спутник». Приведены примеры типовых хозяйственных операций и бухгалтерских записей, с помощью которых они отражаются в учете.
- Учет операций по кассе.
Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.
Для ведения кассовых
операций в штате предприятия
предусмотрена должность
Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, хозяйственные расходы, пособия), с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности, возврат ранее выданных сумм.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.
- Документальное оформление операций по кассе.
Утверждены согласованные
с Минфином России и Минэкономики
России, унифицированные формы
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (Приложение № 3).
Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежным ведомостям (№ Т-49; № Т-51) или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указание полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумм прописью не указывается (Приложение № 4).
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии - кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассиру в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
- Аналитический учет операций по кассе.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести только одну кассовую книгу. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (форма № КО-4). В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста (Приложение № 5).
В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятии при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга видеться автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед старшим кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
- Синтетический учет операций по кассе.
Для учета операций по кассе Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.
На предприятиях к счету 50 могут быть открыты субсчета:
- 50/1 «Касса предприятия»;
- 50/2 «Операционная касса»;
- 50/3 «Денежные документы».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
- Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»
- Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников и т.д.:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- Поступление в кассу наличных денег в погашение задолженности перед покупателями и заказчиками:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- Поступления наличных денег от поставщиков и подрядчиков:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
- Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, затраты на реализации готовой продукции и выполненные этапы по незавершенной работы:
Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расхода», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающее производство и хозяйство», 43 «Готовая продукция», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» Кредит счета 50 «Касса»
- Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:
Дебет счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит счета 50 «Касса»
- Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам, различные кредиты и займы, расчеты по налогам и сборам, по отчислениям в социальные фонды:
Дебет счетов
58 «Финансовые вложения", 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
- Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:
Дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ,71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 50 «Касса»
- Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 50 «Касса»
6. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 50 «Касса»
Экономико - организационная характеристика объекта исследования - МУКВЗП «Спутник».
Процесс регистрации нового предприятия должен проходить в строгом соответствии с положениями действующего на момент регистрации законодательства.
Муниципальное унитарное киновидеозрелищное предприятие «Спутник» г. Сочи создано в соответствии с постановлением Комитета по управлению имуществом № 1391 от 09.10.1992 г. и зарегистрировано Администрацией Центрального района г. Сочи, регистрационный № 1722. Предприятие является правопреемником по всем правам и обязанностям Муниципального унитарного киновидеозрелищного предприятия «Спутник».
Существует несколько организационно-правовых форм предприятий: различные виды товариществ, общество с ограниченной ответственностью. Что касается объекта моего исследования то это Муниципальное унитарное киновидеозрелищное предприятие «Спутник». Для МУКВЗП учредительными документами являются устав и учредительный договор. Устав вновь открываемого предприятия должен содержать (Приложение № 2):
- общие положения;
- цели и предмет деятельности предприятия;
- имущество предприятия;
- права и обязанности учредителя предприятия;
- права и обязанности предприятия;
- хранения документов унитарного предприятия;
- управление предприятием;
- филиалы и представительства;
- реорганизация и ликвидация предприятия и др.
Согласно Уставу МУКВЗП «Спутник» может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ. Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, МУКВЗП «Спутник» должно получить специальное разрешение (лицензию) в соответствии с законодательством. Однако основным видом деятельности данного предприятия является кинообслуживание.
Организация бухгалтерского учета на предприятии МУКВЗП «Спутник».
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными элементами системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
- учредить бухгалтерскую службу - структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- ввести в штат должность бухгалтера;
- передать на договорных основах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии или бухгалтеру-специалисту;
- вести бухгалтерский учет лично.
В МУКВЗП «Спутник» бухгалтерский учет ведется самостоятельно. Его сотрудники действуют в соответствии с утвержденными на этом предприятии должностными инструкциями.
Для обеспечения организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации. План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов:
- план документации и график документооборота;
- план инвентаризации;
- план счетов и их корреспонденции;
- план отчетности; план технического оформления учета;
- план организации труда работников бухгалтерии.
Ведение бухгалтерского учета в МУКВЗП «Спутник» осуществляется в соответствии с нормативными документами.
Одним из самых важных документов на предприятии является Учетная политика. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждается (Приложение № 3):
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации материалов, товарных запасов и обязательств организации;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учетной политикой МУКВЗП «Спутник» установлено, что:
- бухгалтерский учет организации на договорных началах ведет бухгалтерия;
- амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом;
- переоценка первоначальной стоимости основных средств производится не чаще одного раза в десять лет;
- материально-производственные запасы принимаются по фактической себестоимости.
- другие положения по ведению бухгалтерского учета на предприятии.
Основной вид деятельности МУКВЗП «Спутник» является кинопоказ. Продажа кино билетов является бланк строгой отчетности. Документ, подтверждающий, реализацию и доходную часть является отчет кассира. Существуют договора с компаниями о прокате фильма. У предприятия договора на коммуникационные платежи, с рекламными компаниями (печать и расклейка баноров, реклама в газетах, журналах, по телевизору и по радио).
- Учет операций по расчетному счету.
Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением). Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.