Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"

Учет денежных средств и расчетов на примере  ООО "Модный дом"

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА»

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Специальность бухгалтерский  учет, анализ и аудит (080109)

Факультет экономический

Курс 3 Группа БА 61з

Курсовая работа

Тема: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  И РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ

ООО «МОДНЫЙ ДОМ»

Студентки Кирилловой Н.Е.

Руководитель курсовой работы

______________________________

Работа защищена « » 2009

Оценка_________________________

Подпись________________________

ВОЛГОГРАД 2009

Содержание

Введение

1. Учет денежных средств  и расчетов

1.1 Правовое регулирование  денежного обращения в РФ

1.2 Учет кассовых операций

1.3 Учет денежных средств  на расчетных счетах

1.4 Учет денежных средств  на валютных счетах

1.5 Учет денежных средств  на специальных счетах

1.6 Учет денежных средств  находящихся в пути

2. Наличный и безналичный  расчеты на примере ООО «Модный  дом»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Учет кассовых операций  ООО «Модный дом»

2.2.1 Инвентаризация кассы

2.3 Учет денежных средств  на расчетном счете ООО «Модный  дом»

2.4 Учет денежных средств  на специальных счетах организации

3. Совершенствование учета  денежных средств ООО «Модный  дом»

Заключение

Список литературы

Введение

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом  хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции  меры стоимости, средства обмена, образования  сокровищ, накопления капитала. Они  являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Рыночные отношения предусматривают  хозяйственные связи - это необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что также  влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами.

Все сделки и расчеты завершаются  денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются  кредитными договорами. Кроме расчетных  счетов, в банках открываются текущие  и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Важная роль денежных средств  в обеспечении финансово - хозяйственной  деятельности обусловливает необходимость  организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности  и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.[1, с. 65]

Вообще рациональная организация  контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Основными задачами организации  учета денежных средств являются:

- своевременное полное  и точное отражение операций  по учету денежных средств;

- постоянный контроль  за наличием и сохранностью  денежных средств в кассе, на  расчетном и других счетах в банках;

- контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль за своевременными  и правильными расчетами с  бюджетами, банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

1. Учет денежных  средств и расчетов

1.1 Правовое регулирование денежного обращения

В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено на Правительство РФ, которое  часть своих полномочий передает Центробанку России и Государственному таможенному комитету РФ.

При организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов следует руководствоваться следующими нормативными актами:  

 Федеральным законом  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О  бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ);  

 Законом РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»;   

 Гражданским кодексом  РФ;  

 Налоговым кодексом  РФ;  

 Федеральным законом  от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке  ценных бумаг»;  

 Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации,  утвержденным Приказом Минфина  России от 29 июля 1998 г. № 34н  (в ред. от 24.03.2000 г.);  

 Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкцией по  его применению, утвержденными Приказом  Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа  Минфина РФ от 7.05.03 № 38н);  

 Положением Банка России  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п;  

 Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденным Решением Совета  директоров Банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;  

 Указанием Банка России  от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке»;  

 Положением по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом  Минфина РФ от 9 декабря 1998 г.  № 60н;  

 Положением по бухгалтерскому  учету «Учет имущества и обязательств  организаций, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»  (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом  Минфина России от 10 января 2000 г.  № 2н;  

 Инструкцией Банка  России №91-И, ГТК России №  01-11/28644 от 4 октября 2000 г. «О порядке  осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;  

 Инструкцией Банка  России №86-И, ГТК России №  01-23/26541 от 13 октября 1999 г. «О порядке  осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»;  

 Федеральным законом  РФ от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ «О  внесении изменений и дополнений  в Закон Российской Федерации  «О валютном регулировании и  валютном контроле»;  

 Методическими указаниями  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденными  Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г.№ 49;  

 Указаниями об отражении  в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора  доверительного управления имуществом  и указаниями об отражении  в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора  простого товарищества, утвержденными  Приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н;  

 Постановлением ФКЦБ  России от 11 августа 1998 г. №  31 «Об утверждении Положения о  ежеквартальном отчете эмитента[1] эмиссионных[2] ценных бумаг»;  

 Инструкцией Банка  России от 12 октября 2000 г. №  93-И «О порядке открытия уполномоченными  банками банковских счетов нерезидентов  в валюте Российской Федерации  и проведения операций по этим  счетам»;  

 Положением по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02, утвержденным Приказом  Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. [2, с.262]

1.2 Учет кассовых  операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет  кассу. Для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира, с ним должен быть заключен договор  о материальной ответственности. В  условиях малых предприятий эти  функции может выполнять главный  бухгалтер или лицо, им уполномоченное.

Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым кредитным  учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Прием наличных денег оформляется  приходным кассовым ордером (ПКО) (форма  КО-1), подписанным главным бухгалтером, или лицом, им уполномоченным.

Выдача наличных денег  из кассы оформляется расходным  кассовым ордером (РКО) (форма КО-2) или  надлежаще оформленными платежными ведомостями с указанием в  них номера расходного кассового  ордера. Документы на выдачу денег  из кассы выписывает бухгалтерия, подписывает  руководитель, главный бухгалтер  или лица, ими уполномоченные.

В соответствии с совместным указанием Банка России от 02.07.2002г. №65 и МНС России от 01.07.2002г. №24-2-02/252 предельный размер расчетов наличными  денежными средствами – 60.000 руб. –  относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между  юридическими лицами.

Все кассовые ордера после  их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу  кассир делает записи в кассовую книгу (форма КО - 4). Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу (если отсутствуют расчеты в инвалюте - в этом случае организация открывает  вторую книгу для учета наличной валюты).

К кассовой книге предъявляются  следующие требования: она должна быть пронумерована, прошнурована, подписана  руководителем и главным бухгалтером (и/или лицами, ими уполномоченными). В условиях применения компьютерной техники эти процедуры выполняются  по завершению года.

Кассовая книга составляется на основании кассовых ордеров. Записи в кассовой книге производят в  двух экземплярах через копировальную  бумагу – отрывная часть кассовой книги формирует отчет кассира  с подшитыми к нему первичными документами, обозначенными за этот день работы кассы. Кассовый отчет составляется ежедневно, независимо от оборота денежных средств.

На основании кассового  отчета оформляется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1, который  состоит из двух частей – журнала, в котором отражаются кредитовые обороты, и ведомости, в которой  отражаются дебетовые обороты.

Аналитический учет кассы  ведется по каждому кассиру в  кассовых книгах, книгах кассира-операциониста, машинограммах.

Учет кассовых операций организуется на счете 50 «Касса» - счет активный, дебетовое  сальдо показывает сумму наличных денежных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а списание – по кредиту.

В своем составе счет 50 имеет субсчета:   

50/1 «Касса организации  (предприятия)» - учет денежных средств в кассе организации.   

50/2 «Операционная  касса» - учитываются денежные средства, получаемые организацией при расчетах с населением. В этом случае организация обязана иметь контрольно-кассовую машину (ККМ), зарегистрированную в налоговых органах. На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциониста». Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. Книга кассира - операциониста не заменяет кассовый отчет. Записи в книге производятся в хронологическом порядке. В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру, а последний – инкассатору.   

50/3 «Денежные документы». В кассе предприятия могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги (бланки трудовых книжек, акции, облигации, векселя, оплаченные санаторно-курортные путевки). Учет организуют в отдельной кассовой книге, а на каждый вид документов выделяется отдельная страница. Учет поступления документов осуществляется по накладной, выписанной кассиром в двух экземплярах. Выдача осуществляется на основании требования, выписанного бухгалтером. Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.    

50/4 «Касса в  иностранной валюте».

Приведем основные корреспондентские  связи счета 50.

Таблица 1. Основные корреспондентские  связи счета 50.

Выдача денежных средств  и денежных документов из кассы отражают по кредиту счета 50 в корреспонденции  с дебетом счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в  пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки» и др.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег  приходуются с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход  предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 68 «Расчеты с бюджетом», 80 «Прибыли и убытки».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1) Дт 84 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»

2) Дт 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» Кт 84 «Недостачи  и потери от порчи ценностей».

1.3 Учет денежных  средств на расчетных счетах

Все свободные денежные средства должны храниться в банках, которые  открывают организациям и индивидуальным предпринимателям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Для открытия счета в банке следует предоставить документы, перечень которых установлен законодательством.

К таким документам относятся: свидетельства о регистрации; копии  Устава и учредительного договора; образцы подписей руководителей  и главного бухгалтера, заверенные нотариально; свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции; а  также в Пенсионном фонде и  других внебюджетных фондах, а также некоторые другие документы. После экспертизы представленных материалов банк открывает расчетный счет и заключает с клиентом договор банковского счета.

Формы расчетных документов и их документооборот предусматриваются  в централизованном порядке ЦБ РФ. В настоящее время действует  Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П с изменениями и дополнениями от 3 марта 2003г. № 1256-У. Этими документами  предусмотрены четкие правила их заполнения и использования. Назовем документы: платежное поручение (выписывает плательщик), платежное требование (выписывает получатель), инкассовое поручение (оформляют налоговые инспекции, правоохранительные органы и т. п.), платежный ордер (выписывает банк при частичной оплате). Утверждены также Правила указания информации в полях расчетных документов.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет копию записей  по расчетному счету предприятия. Следует  иметь в виду, что записи операций в выписке по дебету для клиента  означают кредитовый оборот. Противоположное  значение имеет и сальдо. Это обусловлено  тем, что расчетный счет предприятия  для банка является пассивным.

Таблица 2. Основные корреспондентские  связи счета 51

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной обработки  информации на основании выписок  с расчетных счетов и прилагаемых  к ним первичных документов в  ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма  оборотов по которым должна соответствовать  дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

1.4 Учет денежных  средств на валютных счетах

На основании законодательных  актов, действующих в Российской Федерации, организации независимо от формы собственности и видов  деятельности могут вступать в различные  внешнеэкономические отношения (экспорт  продукции собственного производства, импорт товаров, продажа и покупка  валюты и т.д.) с инофирмами при наличии соответствующей лицензии.

Порядок государственного регулирования  валютных операций определяется Федеральным  законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (последняя редакция закона от 26.07. 2006г.).

Для открытия валютного счета  предприятие формирует тот же пакет документов, что и для  открытия расчетного счета.

Рассмотрев представленные документы, учреждение банка оформляет  открытие текущего балансового валютного  счета соответствующим распоряжением, один экземпляр которого передается клиенту-владельцу счета. В распоряжении указывается двадцатизначный номер  валютного счета, присвоенный учреждением  банка, а также требование соблюдения режима пользования счетом.

К валютным ценностям, кроме  валюты, относятся кредитные, платежные  и другие коммерческие документы (векселя, чеки, банкноты и др.), выраженные в  иностранных денежных единицах и  применяемые в международных  расчетах (иностранная валюта).

Открываемые банком клиентам валютные счета находятся в полном распоряжении их владельцев и в соответствии с установленным порядком могут  быть использованы по их первому требованию. За хранение денежных средств на валютных счетах банки начисляют и выплачивают  определенный процент в соответствующей  валюте.

Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные  счета», который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных  организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается в разделе II актива баланса по статье «Валютные счета (52)».

По дебету счета 52 «Валютные  счета» отражаются наличие и поступление  денежных средств на валютные счета  организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации (в рублевом покрытии).

В Плане счетов бухгалтерского учета к счету 52 «Валютные счета» предусмотрены два субсчета: 1 «Валютные  счета внутри страны»; 2 «Валютные  счета за рубежом».

Синтетический учет при всех формах бухгалтерского учета осуществляется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) в денежном выражении (в руб., коп.) и в рублевом покрытии в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.

Аналитический учет ведется  по каждому валютному счету, открываемому по наименованию иностранной валюты, при мемориально-ордерной форме  учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной - в журнале - ордере № 2 и в ведомости к  нему.

Требование ПБУ 3/95 о необходимости  ведения бухгалтерского учета валютных операций в двух оценках: в валюте расчетов и платежей; в рублях может  быть достигнуто четырьмя вариантами:

1) составлением двух комплектов  учетных регистров (один - в валюте, другой - в рублях);

2) указанием каждой суммы  дробью: в числителе - в рублях, в знаменателе - в валюте;

3) предусматривать две  колонки «в рублях» и «в  валюте» в необходимых графах  учетных регистров («дебет», «кредит», «сальдо» и др.);

4) ведением внесистемного  учета в журнале учета движения  валюты (по видам валюты).

В развитие субсчета 52/1 «Валютные  счета внутри страны» открывают  подсубсчет «Транзитный валютный счет», предназначенный для зачисления в полном объеме поступлений иностранной валюты, за исключением:

- перевод посреднической  организации, оставшейся после  обязательной продажи ею части  валютной выручки;

- иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке;

- инкассированная торговая  выручка в валюте, полученная  от продажи товаров (работ,  услуг) за иностранную валюту  на территории РФ;

- наличная иностранная  валюта в виде возврата снятых  и неизрасходованных сумм на  оплату расходов, связанных с  командировками за границу.

А также подсубсчет «Текущий валютный счет» открывается для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и других операций в соответствии с законодательством.

Поступление инвалютной выручки  отражается в учете записью: Дт 52/транзитный – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками; обязательная продажа инвалютной выручки в размере 10% в учете отражается записью: Дт 57 «Переводы в пути» - Кт 52/транзитный», Дт 91/1/продажа инвалюты – Кт 57 «Переводы в пути»; перечисление оставшихся 90% инвалютной выручки на текущий валютный счет в учете отражают записью: Дт 52/текущий – Кт 52/транзитный; учет доходов от продажи инвалюты отражается записью: Дт 51 «Расчетный счет» - Кт 91/1/продажа валюты.