Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных средств на банковских счетах

Автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Ленинградский государственный университет имени А. С. Пушкина

Экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему «Учет денежных средств на банковских счетах»

Выполнил:

студент группы Б-31з

Шувалова Анастасия Сергеевна

Проверил:

Доцент к.э.н.

Чернова Светлана Геннадьевна

Дата поступления Допуск работы Дата защиты работы

работы на кафедру к защите

________________ ______________ Оценка______________

Подпись преподавателя

____________________

Москва – 2011

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение 3

1. Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах

в банках 5

Порядок открытия расчетного счета 5

Документальное оформление и учёт безналичных операций 7

Платёжное поручение 8
Платёжное требование 9
Чек расчетный 10
Аккредитив 10

Отражение операций по расчётному счёту 12

2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам 14

2.1. Организационно-экономическая характеристика фирмы

ООО «Видеосигналком» 14

2.2. Учет операций по расчетному счету 16

2.2.1. Документальное оформление 17

2.2.2. Аналитический учет 17

2.2.3. Синтетический учет 18

3. Методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на фирме ООО «ВСК» 21

Заключение 22

Содержание 24

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях. А также отражение хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета и методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

учет денежных средств на расчетных счетах организации,
порядок открытия таких счетов,
документальное оформление операций по расчетному счету.

Объектом исследования является ООО «Видеосигналком» с 2010 года по март 2011 года, а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующей фирме.

Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках, во второй главе рассматривается организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банках в ООО «Видеосигналком». В третьей главе изучаются методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии. В заключении делаются основные выводы.

1. НОРМАТИВНО - ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

1.1. Порядок открытия расчетного счета

Предприятия могут открывать в банках расчетные счета и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, судные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и тому подобные счета.

Предприятия вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
учредительные документы юридического лица;
лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
карточка с образцами подписей и оттиска печати;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
документы, подтверждающие полномочия юридического лица;
заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);
договор банковского счета (бланк выдается в банке);
анкета клиента (бланк выдается в банке);
доверенность на право получения и представления финансовых

документов (на лиц, не значащихся в карточке).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор, в котором оговаривается:

Стоимость открытия расчетного счета.
Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.
Стоимость наличного обращения.
Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.
Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов утвержденных им же.

Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

Для получения наличных денег предприятие получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление установленной формы.

Во избежание штрафных санкций, на основании пункта 2 статьи 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета. В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты банка.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава.

1.2. Документальное оформление и учёт безналичных операций

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. Из них наиболее распространенными при наличном расчете являются объявление на взнос наличными и денежный чек.

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказание услуг, депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся в организации в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписываются лицами, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляются печатью организации. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и

паспортных данных. Чек на предъявителя (предъявительский чек) предается от

одного лица другому путем простого вручения.

В соответствии с п.9 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. (в ред. от 30 октября 1998 г.) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» организация не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц – владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет.

Передача наличных денежных средств оформляется договором займа в соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса.

Наличные расчеты осуществляются в соответствии с Положением «О правилах организации денежного обращения на территории Российской Федерации».

Безналичные расчеты на расчетном счете оформляются следующими документами:

платежное поручение;
платежное требование;
чек расчетный;
аккредитив.

Безналичные расчеты регламентируются Положением «О безналичных расчетах».

1.2.1. Платёжное поручение

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести средства на счет получателя средств. Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды и т.д. Платежное поручение выписывается покупателем

(плательщиком) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк

поставщика.

Перед выпиской платежное поручение должно быть зарегистрировано в Журнале регистрации платежных поручений.

Оплата расчетных документов производится в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете владельца для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется в очередности в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса. В этом случае, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств, в очередности, установленной законодательством.

1.2.2. Платёжное требование

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора-получателя средств (поставщика) – к должнику-плательщику (покупателю) – оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежное требование выписывается поставщиком на бланке и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк плательщика. При этом если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено заявление. При отсутствии такого заявления по истечении трех дней с момента передачи плательщику последнего экземпляра платежного требования исполняющий банк оплачивает его.

1.2.3. Чек расчётный

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек плательщиком. Плательщиком выступает банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему возможностями в подлинности чека. Порядок возмещения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Чек может быть покрытым (депонированным), при котором плательщик предварительно депонирует средства, и непокрытым (гарантированным банком). Для получения расчетных чеков организация обращается в свой банк с заявлением, в котором указывает количество чеков и общую сумму, требующуюся для расчета чеками. На основании этого определяется лимит одного чека, проставляемый на оборотной стороне каждого чека. В случае депонированных чеков одновременно с заявлением в банк представляется платежное поручение на заявленную денежную сумму. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки.

Учет выдачи чеков ведется владельцем чековой книжки на субсчете 2 «Чековые книжки» активного счета 55 «Специальные счета в банках».

1.2.4. Аккредитив

При расчетах аккредитивами покупатель (плательщик) поручает обслуживающему банку произвести за счет депонированных своих средств оплату товарно – материальных ценностей, выполненных работ, оказанных

услуг на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве.

Аккредитив представляет поручение банка покупателя (плательщика) банку поставщика (получателя) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым (депонированным) считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средство для расчета с поставщиком. В этом случае по заявлению покупателя в свой банк часть средств с его расчетного счета перечисляется в банк поставщика на аккредитив.

Платежи по непокрытому (гарантированному) аккредитиву поставщику гарантирует банк покупателя. Открываются такие аккредитивы только платежеспособным клиентам. Необходимым условием непокрытого аккредитива является наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя. Корреспондентские отношения между банками заключаются в том, что первый из банков имеет счет во втором, а второй – в первом. При открытии непокрытого аккредитива средства списываются с корреспондентского счета банка покупателя в банке плательщика.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае делают бухгалтерскую запись:

Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кт 51 «Расчетные счета».

Во втором случае составляют следующую запись:
Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

1.3. Отражение операций по расчётному счёту

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 – «Расчетные счета», 52 – «Валютные счета», 55 – «Специальные счета в банках».

Имеющиеся средства на счете организации являются ее активом, поэтому счета 51, 52, 55 – активные, они при увеличении дебетуются, при уменьшении – кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива организации, а следовательно – дебетование счетов 51, 52, 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция, т.е. в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:
Кт 50 «Касса» – на суммы денежных средств, поступивших из кассы (выручка от реализации, депонентские суммы и т.д.);

Кт 57 «Переводы в пути» – на суммы денежных средств, числившихся в пути;
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на суммы возвращенных авансов;
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на суммы денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – на суммы поступивших кредитов и займов, а также со счетами Кт 68, Кт 71, Кт 73, Кт 75, Кт 76, Кт 86, Кт 90, Кт 91, Кт 98, Кт 99.

В случае перечисления средств счета 51, 52 и 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:
Дт 04 «Нематериальные активы» – на сумму расходов по приобретению нематериальных активов;

Дт 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» – средства, полученные в кассу, перечисленные на валютный счет, специальные счета;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» – на перечисленную поставщиком сумму (погашение задолженности);

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – возврат полученных авансов, а также со счетами Дт 66, Дт 68, Дт 70, Дт 71, Дт 76, Дт 99.

Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются: остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т.д. По кредиту – учитывается погашение задолженности организации поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и т.д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере – выбытие. Сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ

2.1. Организационно-экономическая характеристика фирмы

ООО «Видеосигналком»

ООО «Видеосигналком» по типу образования является обществом с ограниченной ответственностью, действующим на основании Устава, принятым общим собранием учредителей, и законодательства РФ без ограничения срока действия.

Общество с ограниченной ответственностью «Видеосигналком» (далее ООО «ВСК») учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г. 08 августа 2005 года в г. Москве на основании протокола № 1. Предприятие действует как юридическое лицо, имеющее в собственности обособленное имущество, общество исполняет гражданские обязанности и имеет гражданские права. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место его нахождения, а так же основной государственный регистрационный номер.

Организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве 19.08.2005 г.

Фирмой управляют два учредителя, один из которых является еще и Генеральным директором этой же фирмы. На фирме есть так же главный бухгалтер, бухгалтер, кадровик, главный инженер, инженер, мастера и водители.

Основным видом деятельности по кодам Росстата является 45.21.4 «Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы», по сути: установка, обслуживание, ремонт и другие работы, связанные с домофонными устройствами. Так же фирма занимается благоустройством территорий по зеленым насаждениям (вырубка сухостоя, кронирование деревьев, опиливание сучков, веток, выкарчевка пней и т.д.) и сдачей в аренду автомобилей с водителем.