Учет денежных средств на предприятии. 6

Содержание

Введение

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными организациями и  лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Актуальность рассматриваемой темы связана с тем, что расчеты составляют основу деловой активности любого предприятия.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг  в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Целью данной курсовой работы является изучение учета денежных средств в организации.

Поставленная цель требует  решения следующих задач:

- рассмотреть понятие  денежных средств предприятия,  принципы и основные нормативные документы, регламентирующие их учет;

- изучить теоретические  основы учета безналичных денежных  средств на предприятии;

- дать  характеристику  деятельности и финансового состояния  предприятия-объекта курсовой работы;

-проанализировать организацию учета денежных средств на предприятии;

Объектом написания  курсовой работы служит изучение ЗАО "Сибур-Химпром".

Предмет курсовой работы – организация учета денежных средств по всем видам деятельности на предприятии ЗАО "Сибур-Химпром".

В работе использовались методы финансового анализа, статистики, экономической оценки проектов и другие.

Основными источниками  послужили учебные издания по данной теме, а также статьи в периодических изданиях.

1. Теоретические основы денежных  средств

1.1.Понятие денежных средств предприятия

Сущность денег заключается  в том, что это - специфический  товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция  всеобщего эквивалента.

Сущность денег проявляется в единстве трех свойств:

- всеобщей непосредственной обмениваемости;

- кристаллизации меновой  стоимости;

- материализации всеобщего  рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие  из разрешений противоречий товара (потребительской  стоимости и стоимости), являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения./19/

Функциям денег присуща  стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться. Особенности функций  состоят в том, что они в  большинстве случаев осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления.

Помимо перечисленных  функций, нередко признается выполнение деньгами функции мировых денег (международного платежного средства), в которой они используются для денежных операций между странами. Выполнение такой функции при существовании золотых денег или свободно конвертируемой валюты не вызывало сомнений.

Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается  в оценке стоимости товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров.

Деньги как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товара покупателю и его оплата происходят одновременно.

Как средство оплаты приобретаемых  товаров деньги используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут применяться многократно в различных сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Здесь большое значение приобретает скорость обращения денег: чем быстрее совершается оборот, тем меньше нужно денег для обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна для регулирования массы денег, необходимых для обращения.

В участии денег в  качестве средства обращения заложены возможности воздействия на экономические  отношения между продавцами и  покупателями. Покупатель товара предварительно должен убедиться в том, что потребительная стоимость предлагаемого товара соответствует предъявляемым требованиям. Без соблюдения этого требования реализация не осуществляется. Покупатель подвергает также контролю цену предлагаемого товара. При этом учитываются уровень цен, соотношение спроса и предложения по товару, намеченному к реализации, а также уровень цен на товары, которые могут заменить предлагаемый товар. В функции средства обращения деньги могут использоваться как инструмент взаимного контроля участников сделки по реализации товара.

Широко используются деньги как средство платежа. Такую  функцию деньги выполняют при  предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др.

Деньги, непосредственно  не участвующие в обороте, в том  числе в функциях средства обращения  и средства платежа, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления.

В состав денежных накоплений входят остатки наличных денег, хранящихся у отдельных граждан, а также  остатки денег на счетах в банках. Образование денежных накоплений отдельных  граждан обусловлено: превышением их доходов над расходами, необходимостью создания резерва для предстоящих крупных и сезонных расходов. Наличие денежных накоплений позволяет населению использовать их в предстоящие периоды для оплаты приобретаемых товаров и погашения различных обязательств. Деньги в функции средства накопления состоят, кроме того, из остатков, накапливаемых предприятиями и организациями на их счетах в банках./15/

Несмотря на различия функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное  сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять функции средства обращения и средства платежа, а также служить средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как средство платежа.

Функция мировых денег  проявляется во взаимоотношениях между  странами или между юридическими и физическими лицами, находящимися в различных странах. В таких  взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров, при совершении кредитных и некоторых других операций. При применении различными странами полноценных денег, обладавших собственной стоимостью, не возникали сколько-нибудь серьезные осложнения с их использованием в международных отношениях. Здесь деньги отдельных стран могли применяться для расчетов с другими странами, исходя из действительной стоимости денежной единицы каждой страны.

Когда же был совершен переход к неполноценным деньгам, прежняя практика оказалась недостаточно приемлемой. В новых условиях расчеты между странами стали производиться с помощью свободно конвертируемых валют (доллары США, иены, немецкие марки и др.) либо в таких международных единицах, как ЭКЮ (Europian Currency Union).

В законе о бухгалтерском учете предусматривается в составе объектов бухгалтерского учета обязательства, как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности организации. Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Кредиторской называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

1.2. Нормативные документы учета  денежных средств на предприятии

Основными нормативными документами, регулирующими учет денежных средств предприятия являются:

- Положение по ведению  бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности в Российской Федерации, утверждённое приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н.

- План счетов бухгалтерского  учёта финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению, утверждённые приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  №94н.

– Налоговый кодекс Российской Федерации;

– Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утверждённый решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993года №40.

–  Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

– Положение по бухгалтерскому учёту « Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждённое приказом Минфина РФ от 10 января 2.000 года №2н.

– Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации».

– Федеральный закон  от 10 декабря 2003 года №123-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле».

– Инструкция ЦБ РФ от 29 августа 2001 года № 100-И « О счетах физических лиц резидентов в банках за пределами РФ».

– Федеральный закон  от 22 мая 2003года №54-ФЗ « О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платёжных  карт».

В целом, можно отметить, что состав денежных средств на предприятии очень многообразен. Для каждого из видов присущ индивидуальный способ отражения в бухгалтерской отчетности. Денежные средства являются необходимым средством функционирования предприятия, достижения его коммерческих и иных целей деятельности. Эффективность использования денежных средств во многом зависит от правильной организации учета. Учет денежных средств на предприятии должен выполнять ряд задач, в т.ч. своевременность проведения расчетов, правильность их отражения в бухгалтерских документах и контроль сумм проводимых денежных средств.¹ Учет денежных средств регламентируется рядом нормативных документов. Для учета денежных средств открываются специальные бухгалтерские счета.

 2. Анализ организации учета денежных средств на предприятии

2.1. Краткая характеристика ЗАО  «Сибур –Химпром»

ЗАО «Сибур-Химпром» —  дочернее предприятие СИБУРа, которое  является крупнейшим нефтехимическим  комплексом на Западном Урале.²

"Сибур-Химпром"  был образован в 2000 году на базе трех крупных производств: завод «Стирол», Завод бутиловых спиртов и Пермский газоперерабатывающий завод. Юридический адрес: 614055, Российская Федерация, г. Пермь, ул. Промышленная, 98.

Пермский газоперерабатывающий завод осуществляет переработку  жидких углеводородов, его производственная мощность — свыше 500 тыс. тонн сжиженных газов в год. Предприятие занимает 2-е место в России по объемам выпуска сжиженных газов, включая топливные. Поставки бытового газа осуществляются во многие регионы РФ, ближнее и дальнее зарубежье.

Завод «Стирол» является ведущим российским производителем стирола — сырья для получения  высококачественного каучука, полистирола, санполимеров и конструкционных  пластмасс. Завод производит также  метил-трет-бутиловый эфир и другую продукцию. Мощность производства стирола составляет 135 тыс. тонн в год.

Завод бутиловых спиртов  поставляет на рынок бутиловые спирты и более 70 процентов всего российского 2-этилгексанола, основная часть которого идет на производство диоктилфталата, применяемого в кабельной и обувной промышленности. Завод ведет научные разработки новых видов химической продукции, создает и поставляет на рынок продукты, необходимые в производстве моторных масел и в лакокрасочной промышленности. Мощность завода 123 тыс. тонн в год.

В корпоративной структуре  СИБУРа «Сибур-Химпром» входит в состав дирекции пластиков и органического  синтеза, которую возглавляет вице-президент  компании Сергей Мерзляков.

Предприятия «Сибур-Химпрома»  специализируются на переработке жидких углеводородов и производстве целого ряда продуктов нефтехимии. Предприятия объединены технологически: Пермский газоперерабатывающий завод обеспечивает сырьем производство «Стирола». «Стирол», в свою очередь, обеспечивает сырьем Завод бутиловых спиртов и другие нефтехимические предприятия СИБУРа. Основным потребителем другой продукции «Стирола», метил-трет-бутилового эфира, является нефтяная компания «ЛУКОЙЛ».

Ассортимент продукции  предприятий «Сибур-Химпрома» —  сжиженные газы, стирол, бутиловые  спирты, метил-трет-бутиловый эфир, жидкие продукты пиролиза (смолы) — основа для практически безграничной линейки нефтехимических производств. Из них производят каучуки, пластмассы, моющие средства, автомобильные шины и многое другое.

Генеральный директор ЗАО  «Сибур-Химпром» — Багров Сергей Николаевич.

ЗАО "Сибур-Химпром" входит в состав СИБУРа и является крупнейшим нефтехимическим комплексом на Западном Урале. Предприятие специализируется на переработке жидких углеводородов  и производстве целого ряда продуктов  нефтехимии. Среди них сжиженные газы, стирол, бутиловые спирты, метил-трет-бутиловый эфир, жидкие продукты пиролиза (смолы) - основа для практически безграничной линейки нефтехимических производств. В 2010 году "Сибур-Химпром" начал выпуск вспененного полистирола Alphapor.

Основной производственной деятельностью предприятий «Сибур-Химпрома» является переработка широкой фракции легких углеводородов и производство целого ряда продуктов нефтехимии. Продукцией производства предприятий группы являются сжиженные углеводородные газы, бутиловые спирты, 2-этилгексанол, этилбензол технический, стирол, метил-трет-бутиловый эфир и др.

Сжиженный углеводородный газ используется в качестве сырья  нефтехимическими предприятиями для  получения индивидуальных углеводородов, из которых производят каучук, моющие средства, автомобильные шины и многое другое.

Бутиловые спирты используются для производства лакокрасочной  продукции, в синтезе органических соединений и производстве реактивов. Применяются при производстве тормозных  жидкостей, фотопленки, искусственной кожи, текстиля, красителей, парфюмерии, моющих средств.

2-этилгексанол применяется  при получении эфиров, широко  распространенных в качестве  пластификаторов морозостойких  полимерных композиций, при изготовлении  кабельной изоляции, а также в  отделочных материалах автомобилей.

Стирол служит сырьем для получения полистирола. Также  стирол идет на получение каучука  для автомобилестроения, для изготовления транспортерной ленты и других резинотехнических  изделий.

Метил-трет-бутиловый  эфир — кислородосодержащая добавка к автобензинам, применяется в качестве высокооктанового компонента для получения высокооктановых неэтилированных, экологически чистых бензинов.

Предприятие в рыночной экономике ведёт свою деятельность самостоятельно, но в условиях конкуренции. Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности является анализ финансового состояния предприятия, отражающий все стороны его производственно-хозяйственной деятельности. Проведём его в таблице 1.

Таблица 1. - Экспресс-анализ финансового состояния

Из данных, приведённых  данных в таблице 1 видно, что, в активе баланса 2009 года предприятия наибольшую долю составляет основной капитал. При этом в 2010 году его доля несколько уменьшилась, а вырос оборотный капитал по причине поступления нового оборудования. Эти данные говорят о том, что предприятия в силах полностью финансировать потребности производства самостоятельно без привлечения кредитов и других займов.³

Экспресс-анализ предусматривает расчёт следующих коэффициентов:

1. Коэффициент текущей ликвидности,  который характеризует общую  обеспеченность предприятия оборотным  капиталом для ведения финансово-хозяйственной  деятельности и своевременного  погашения текущих обязательств:

К_{Т. Л..} =          (1)

Превышение оборотных активов  над краткосрочными финансовыми  обязательствами обеспечивает резервный  запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие  при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина такого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Удовлетворяет коэффициент больше 2.

Коэффициент текущей ликвидности  составил:

К_{Т. Л.2004г.} =

К_{Т. Л.2005г.} =

2. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами:

К_О.С. =          (2)

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами показывает, какая  часть оборотных активов финансируется  за счёт собственных средств предприятия. Удовлетворяет коэффициент, превышающий 10%.

К_{О. С.2004г.} =

К_{О. С.2005г.} =

Полученные показатели сведём в таблицу 2

Таблица 2. - Сводный анализ финансового состояния

Из таблицы 2 видно, что финансовое состояние предприятия в 2009 и 2010 годах можно оценить как удовлетворительное, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотными средствами соответствуют нормам.

Оценка ликвидности  предприятия предусматривает расчёт показателей приведённых в таблице 3.

Таблица 3. - Оценка ликвидности (платёжеспособности)

Из таблицы 3 видно, что ЗАО "Сибур-Химпром" является платёжеспособным предприятием. Об этом свидетельствуют достаточно высокие показатели текущей и абсолютной ликвидности. Кроме того, увеличивается доля оборотного капитала и доля запасов в оборотном капитале.

Оценку финансовой устойчивости проведём в таблице 4.

Таблица 4. - Анализ финансовой устойчивости

Проанализировав полученные в таблице 4 данные, приходим к выводу о том, что значительную долю в финансировании деятельности предприятия составляет собственный капитал. В целом рассчитанные показатели свидетельствуют об устойчивом состоянии ЗАО "Сибур-Химпром".

Расчёт показателей  деловой активности рассмотрим в  таблице 5.

Таблица 5. - Анализ и оценка деловой активности