Учет денежных средств на предприятии. 8

Введение

Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерским учетом ставятся следующие задачи:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации, ее  имущественном положении для  внутренних пользователей бухгалтерской  отчетности - руководители, учредителям,  участникам и собственникам имущества  организации, и для внешних  - инвесторам, кредиторам;

- обеспечение  информацией, необходимой внутренним  и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности с целью контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное  предупреждение выявления негативных  явлений в финансово- хозяйственной  деятельности организаций, выявление  и мобилизация внутрихозяйственных  резервов и прогнозирование результатов  работы организации на текущий  период и на перспективу;

- содействие  конкуренции на рынке с целью  получения максимальной прибыли.  В настоящее время все организации  независимо от их вида деятельности, форм собственности ведут бухгалтерский  учет имущества, денежных средств, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют  функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания  данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств, обобщение учетной  информации о состоянии денежного  оборота организации и отражении  денежного оборота организации, а также отражении хозяйственных  операций по движению денежных средств  на счетах синтетического и аналитического учета.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть  следующие вопросы:

-сущность денежных средств, организация учёта денежных средств, синтетический и аналитический учёт денежных средств документальное оформление операций по расчетному счету.

Методической  основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих  ученых в области бухгалтерского финансового учета. 
 
 

1.Теоретические  основы учёта денежных средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств

     Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

     В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.1.

     Таблица 1.1

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

     Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

     Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.

     Таблица 1.2

     Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

     Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.

     От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.  

1.2. Сущность денежных средств

Деньги играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются  и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.

Движение денег  должно быть определённым образом организовано. Форма организации денежного  обращения в стране, сложившаяся  исторически и закреплённая законодательно, образует денежную систему. Государство  определяет следующие элементы денежной системы:

- национальную  денежную единицу (рубль, доллар  и так далее);

- масштаб цен;

- виды денежных  знаков, имеющих законную платёжную  силу;

- порядок эмиссии  и обращения денег (обеспечение,  выпуск, изъятие из обращения  и так далее);

- формы безналичного  и платёжного оборота;

- государственные  институты, осуществляющие регулирование  денежного обращения.

Для того чтобы  понять особенности современной  денежной системы, необходимо проследить её эволюцию, которая определялась, прежде всего, потребностями развивающейся  экономики.             

С развитием  рыночных отношений изменяются и  условия обращения денег. Например, при продаже товаров в кредит непосредственно денег не нужно. Следовательно, на сумму товаров, проданных  в кредит, необходимо уменьшить количество денег, в то же время к количеству денег, необходимых в обращении, надо приплюсовать сумму цен товаров, проданных в кредит, по которым срок уплаты наступил. Кроме того, очень много обращается товаров между предприятиями, регионами и так далее, стоимости этих товаров взаимно погашаются.

Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в  периоды экономических кризисов, политических и социальных потрясений, войн и так далее. Естественно, реальная ценность бумажных денег падает пропорционально  их количества. Ведь количество денег  всегда определяется потребностями  измерения стоимостей (цен) товаров  на рынке.

Инфляция всегда - подлинное бедствие для народа и всей экономики в целом. Деньги постоянно теряют свою стоимость. Накапливать  и хранить их становится невыгодным. От них стараются избавиться сегодня, потому что завтра они будут стоить ещё меньше. Доверие к деньгам  подрывается. Темп инфляции по существу является показателем темпа обнищания  народа.

Без накопления нет расширенного производства, строительства. А при инфляции и то, и другое сильно затруднены. Экономика попадает в порочный круг. Инфляцию можно «одолеть», в первую очередь, увеличением производства, но именно производству она создаёт наибольшие помехи. И поскольку объёмы производства не возрастают, а в лучшем случае, не снижаются, то процессы инфляции усиливаются. Если же производство сокращается, то инфляция переходит в галопирующую, или гиперинфляцию.

Правительство под давлением трудящихся масс, различных  социальных слоёв увеличивает заработную плату, пенсии, пособия. Получатели их только на мгновение улучшают своё благосостояние, которое буквально  в считанные дни съедается  очередным витком инфляции. Так порочный круг инфляции закручивается в инфляционную спираль, из которой без решительных  мер правительства, страны в целом, нет выхода.  

Эти меры следующие:

1. Жёсткое ограничение  государственных расходов.

2. Стимулирование  всеми доступными методами роста  производства.

3. Ограничение  роста всех доходов.

4. Осуществление  денежной реформы.

5. Стимулирование  экспорта, особенно готовой продукции. 

6. Иностранные  кредиты.

Очевидно, что  устойчивость денег и денежного  обращения напрямую связана со спросом  на деньги и предложением денег и, естественно, зависит от их равновесия на денежном рынке.

В самом общем  виде и спрос на деньги и предложение  их определяются просто: первый зависит  от объёма номинального валового национального  продукта (ВНП) и номинальной процентной ставки, а второе есть не что иное, как общее количество денег, находящихся  в обращении, иначе - денежные, агрегаты М1, М2, и М3 в совокупности.

М1: наличные деньги + чековые вклады;

М2: М1 + срочные вклады, сберегательные вклады, дипозитные счета;

М3: М2 + срочные вклады крупных размеров, государственные облигации и аналогичные им ценные бумаги.

Однако стоит  этот вопрос разобрать чуть подробнее  из-за его важности. Спрос на деньги, в первую очередь, формируется из их функции как средства обращения. Деньги нужны всем физическим и юридическим  лицам, которым необходимо что-либо купить, то есть совершить сделку. Физическим лицам необходимо покупать материальные и духовные блага и услуги, а  юридическим лицам (формам) - средства производства, сырьё, материалы и  так далее. Размер всех сделок ограничивается произведённым в этом году номинальным  ВНП, ибо невозможно купить то, что  произведено, должно быть в своём  обращении обеспечено деньгами. Это  так называемый операционный спрос. Вторым фактором формирования спроса на деньги является их способность  сохранять стоимость, накапливать  её в виде ценных бумаг, разных активов  и так далее.

Теперь очевидно, что первый фактор спроса на деньги действует тем активнее, чем больше было произведено ВНП, чем выше уровень  цен и чем больший объём  сделок совершается в стране. Поскольку  деньги используются по прямому назначению без посредников, величина спроса на деньги в этом случае зависит от ставки процента.

Второй же фактор спроса на деньги связан с номинальной  ставкой процента, опосредованно  по такой схеме: чем ниже номинальная  ставка процента, тем выше курс ценных бумаг, а раз это так, то спрос на них ниже, следовательно, спрос на наличные деньги ниже.

Естественно, что  колебания спроса на деньги и предложения  денег формируют денежный рынок, так называемую равновесную ставку процента или «цену» денег. Здесь  уже денежный рынок связан с политикой  «дорогих» и «дешёвых» денег, что является прерогативой Центрального банка.

Различают три  вида спроса на деньги: спрос на деньги со стороны сделок; спрос на деньги со стороны активов; общий спрос  на деньги. [19,73]

Спрос на деньги для сделок. Во-первых, люди нуждаются  в деньгах как средство обращения, то есть для приобретения товаров  и услуг. Домашним хозяйствам нужны  деньги, чтобы купить товары, заплатить  долги и оплатить коммунальные услуги. Предприятиям нужны деньги для оплаты труда, материалов и энергии. Необходимые  для всех этих целей деньги называются спросом на деньги для сделок. Количество денег, необходимых для заключения сделок, определяется стоимостью валового национального продукта. Чем больше произведено продукта, чем больше сумма цен произведённых товаров, тем больше требуется денег для  заключения сделок.

Спрос на деньги для сделок изменяется пропорционально  стоимости валового национального  продукта. Есть ещё один показатель, влияющий на количество необходимых  для сделок денег - это скорость их оборота. Если каждая денежная единица  делает в год 3 оборота, то количество денег, необходимых для сделок, будет  втрое меньше, чем сумма цен  товаров и услуг.

Существует формула  денежного обращения, определяющая количество денег в обращении.

Количество необходимых  денег зависит от размера произведённого продукта и цен на товары. С ростом валового национального продукта (ВНП) и ростом цен должно увеличиваться  и количество денежных знаков.

Также увеличение количества денежных знаков при неизменном валовом национальном продукте приведёт к росту цен.

И ту, и другую особенность нужно использовать при регулировании денежного  обращения. Денег в обращении  должно быть не больше, но и не меньше необходимого количества. Превышение денег над необходимым количеством приводит к инфляции, недостаток денег по сравнению с необходимым ведёт к неплатежам, затовариванию, остановке производства.

Заметим, что  количество денег, необходимое для  нормального хода обращения, поддаётся  расчёту и предвидению.

Спрос на деньги со стороны активов. Во-вторых, люди хотят иметь деньги как средство сбережения, как один из видов активов. Вы можете держать свои финансовые активы в различных формах - в  виде акций, облигаций или же в  деньгах (наличных или чековых вкладах). Следовательно, существует спрос на деньги со стороны активов.

Под спросом  на деньги подразумевается желание  иметь деньги, а не тратить их. Владение деньгами является само по себе ценностью. Польза от владения деньгами состоит в гибкости, свободе манёвра, которая у владельца денег  выше, чем у владельца любого другого  товара. «Если у вас есть свободные  деньги, вы можете купить нужную вещь именно тогда, когда захотите, и у вас  есть шанс воспользоваться неожиданно подвернувшейся возможностью или избежать непредвиденных трудностей. Для того чтобы сделать это, вам не придётся отправляться в банк или к вашему биржевому агенту. У слова «гибкость» есть синоним - «ликвидность». Актив, который  можно в любое время обменять по полной стоимости на любой другой, является абсолютно ликвидным активом. Деньги, по определению самый ликвидный актив в обществе. Спрос на деньги - это спрос на ликвидность» (П. Хейне). Теперь освоим термин «портфель ваших активов» и раскроем вопрос, какова должна быть структура портфеля активов.

Активы - это  все принадлежащие вам блага. Сюда могут относиться наличные деньги, деньги на бессрочных, текущих счетах, деньги на срочных счетах, сертификаты, облигации, акции, золотые и серебряные вещи, автомобиль, участок земли, квартира, дом.

Речь сейчас идёт о том, какую часть активов  вы пожелаете иметь в деньгах. Ценность денег как вида активов - в их ликвидности. Самый ликвидный  актив - это деньги. «Обладать ликвидным  имуществом означает иметь более  широкий выбор, лучшие возможности  и, следовательно, владеть большим  богатством», - утверждает Пол Хейне в книге «Экономический образ мышления». - «… Предположим, например, что вы находитесь в некоем городе с чековой книжкой, но без наличных денег, и хотите есть. Объявления в ресторанах «Чеки не принимаются» означают, что если бы у вас было на 20 дол. меньше на текущем счёте, но в бумажнике лежала бы банкнота в 20 дол., то вы были бы богаче сейчас. Возможно также, что вы приехали на дорогом спортивном автомобиле. Но если бы вы хотели поменять его на еду (плюс какое-либо другое имущество), то понесли бы значительный ущерб, поскольку спортивные автомобили не являются полностью ликвидным имуществом».

Но с другой стороны, хранение денег в запасах  связано с потерей процента. Если преимуществом владения является их ликвидность, то недостаток владения деньгами по сравнению с другими формами  финансовых активов заключается  в том, что они не приносят процента.

Ставка процента по сберегательным вкладам, облигациям и другим ценным бумагам может  влиять на решение, сколько активов  держать в ценных бумагах, а сколько  в деньгах. Допустим, вы держите постоянно  при себе сумму в 1000 дол. на расходы. Если процентная ставка по текущим вкладам 5% ежемесячно, то «издержки упущенных возможностей», которые вы уже посчитаете, будут 50 дол. ежемесячно. Если процент по облигациям государственного займа 10% ежемесячно, то вы теряете 100 дол., храня деньги как запас наличных.

Чем выше ставка процента, чем меньше желания держать  деньги на руках.

Если повышаются дивиденды по акциям или процентные платежи по облигациям, то вы часть  своих денежных припасов переведёте в акции и облигации. Таким  образом, фактор, который влияет на желание иметь определённое количество денег в запасах, это выгодность других видов активов, в первую очередь  процентной ставки по вкладам.

Общий спрос  на деньги. Общий спрос на деньги есть сумма спроса на деньги для  сделок и спроса на деньги со стороны  активов.

Общий спрос  на деньги зависит от стоимости валового национального продукта и процентной ставки.

Объединив спрос  и предложение денег, мы можем  представить денежный рынок и  определить равновесную процентную ставку. Как и на рынке товаров, пересечение спроса на деньги и предложения  денег определяет цену равновесия, каковой является равновесная ставка процента. Равновесная ставка процента - цена, уплачиваемая за использование  денег.

Чем больше предложение  денег, тем меньше ставка процента и  наоборот. Мы уже знаем, что процентная ставка взаимосвязана с ценами на акции, облигации и так далее. От процентной ставки зависят капиталовложения, то есть инвестиционная активность.

Денежное предложение  можно менять с помощью определённых мер со стороны правительства. Правительство  должно держать под контролем  денежное предложение, то есть эмиссию, как наличности, так и кредитную  эмиссию, и управлять денежным предложением для достижения определённых целей.

Рассмотрим подробнее  последствия изменения предложения  денег и изменения процентной ставки.

На денежном рынке, где сталкиваются спрос и  предложение, спрос является величиной  относительно устойчивой и предопределённой стоимостью валового национального  продукта (в части спроса на деньги для сделок) и процентной ставкой (в части спроса на деньги со стороны  активов). А денежное предложение  можно изменять путём проведения определённой политики со стороны правительства  и Центрального банка.

Изменение денежного  предложения имеет определённые последствия. Допустим, на денежном рынке  установилось на данный момент временное  равновесие, люди имеют на руках  столько денег, сколько соответствует  их спросу (желанию), предопределённому  вышеописанными факторами. Можно сказать, что денег было пущено в обращение  столько, сколько соответствовало  спросу. Теперь представим, что предложение  денег увеличилось. «Если люди были удовлетворены размерами своих  денежных запасов, а общая денежная масса возросла, то со временем люди обнаружат, что у них скопилось  слишком много денег, и постараются  сократить свои фактические денежные запасы до желаемого уровня». (П. Хейне). Изменять денежные запасы они будут, меняя структуру своих активов - например, покупая акции корпораций или государственные облигации. Увеличение денежного предложения повысит спрос на все другие виды активов - финансовых активов и товаров. Это приведёт к росту цен на товары, росту цен на облигации, акции и к снижению рыночной процентной ставки за использование денег. Структура активов будет меняться до тех пор, пока предельная выгодность всех видов будет одинакова.

Если денег  в обращение выпущено меньше, чем  спрос на них (желание иметь деньги в запасах), то люди попытаются опять  же изменить структуру активов. Они  будут пытаться сократить свои покупки, что приведёт к снижению цен на товары. Они будут также продавать  недвижимость, акции, облигации, что приведёт к снижению их рыночных цен. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока предельная выгодность всех активов будет одинакова. Процентная ставка за использование денег будет в этом случае расти. Таким образом, воздействуя на количество денежного предложения, можно влиять на многие процессы, поскольку изменение объёма денежной массы влияет на состояние экономики в целом. Знание показанных зависимостей лежит в основе монетарной политики.