Учет денежных средств на примере ОАО «Байкалфарм»

Оглавление

Введение

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях формирования рыночной экономики Казахстана предприятия  и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных  средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом  определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе  и на расчетных счетах предприятия.

А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных средств;
2. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;
3. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Объектом исследования в курсовой работе является открытое акционерное общество «Байкалфарм»

Предметом – организация  введения учета денежных средств в ОАО.

Нормативной базой  для написания данной дипломной  работы явилось Налоговый и Трудовой кодексы РК, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные  и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств.

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете организации

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу  наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с  кассой осуществляет кассир (в небольших  организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о  полной материальной ответственности  возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в  кассе - специально оборудованном помещении  организации или сейфе.

Работая с наличными  деньгами необходимо соблюдать следующие  правила:

1.Соблюдение лимита остатка кассы - ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

2.Использование  наличной выручки - расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3.Соблюдение  предельного размера расчетов  наличными между юридическими лицами - согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора

4.Применение  контрольно-кассовой техники - при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность  должностных лиц организации  в размере от 4000 до 5000 рублей и  организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

На данном объекте  все эти правила учтены и выполняются  без нарушений.

Вся ответственность  за обеспечение сохранности и  правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

1. точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета денежных средств в кассе на предприятии открывается счет 50 «Касса». Сальдо счета на начало месяца указывает на наличие суммы денег в кассе предприятия. Оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту – суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы). Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

В кассе организации  помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения.

Расчетный счет - банковский счет юридического лица или  индивидуального предпринимателя, через который он обязан проводить  все расчеты с участием банка.

Предприятие имеет  хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

1. заявление на открытие счета;

2. решение учредителей о создании организации (протокол собрания);

3. нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);

4. справку о регистрации организации;

5. справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

6. копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;

7. копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

8. карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.

Расчетный счет может  открыть организация, являющаяся юридическим  лицом, а значит, наделенная собственным  имуществом, оборотными средствами и  имеющая самостоятельный баланс. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолжность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит).

Для учета денежных средств на расчетном счете на предприятии открывается счет 51 «Расчетный счет». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемых субсчетах.

Сальдо показывает сколько свободных средств предприятия  находится на хранении в банке  на определенное число. По мере свершения  операций на расчетном счете банк выдает предприятию выписку из его  лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной информацией.

1.2.Экономическая характеристика предприятия ОАО «Байкалфарм»

ОАО «Байкалфарм» - динамично развивающаяся компания по производству ликероводочной продукции.

«Байкалфарм» является одним из крупнейших предприятий-производителей ликероводочной продукции на территории Сибири и Дальнего Востока. В рейтинге Национальной алкогольной ассоциации компания заняла 17 место в России по итогам деятельности за 2009 год.

На долю компании приходится около 50% рынка Бурятии, 17% рынка Иркутской области и 13% рынка Забайкальского края.  В 2009 году появляется дистрибьютор в Красноярском крае. Собственные дистрибьюторы на перечисленных рынках в настоящее время осуществляют продажи в 70% - 90% торговых точек от общего их количества на территории (Республика Бурятия – 95%, Иркутская область – 70%, Забайкальский край – 85%). В Красноярском крае с момента организации прямых продаж начало 2009 г. охват торговых точек достиг 20%. Планируется расширить канал продаж в другие регионы России.

Для дальнейшего развития компания в 2011 году планирует приступить к долгосрочной программе привлечения инвестиций.

Таких успехов  компании удалось добиться благодаря  ставке на качество продукции, выпуск которой является стратегическим и необходимым условием продвижения продукции на всех рынках присутствия компании. Гарантией качества являются высокие технологии и культура производства, современное оборудование, профессионализм и ответственность персонала. Основой политики качества компании «Байкалфарм» является удовлетворение  требований и ожиданий потребителей, соответствие продукции требованиям законодательных и нормативных документов, безопасность продукции. Подтверждением высокого качества продукции компании являются многочисленные награды различныхконкурсов и выставок.

Бухгалтерия на данном предприятии ОАО «Байкалфарм» представлена следующим образом:

1. Главный бухгалтер
2. Заместитель главного бухгалтера
3. Бухгалтер материальной группы
4. Бухгалтер расчетной группы
5. Бухгалтер по производству
6. Кассир

На основании  отчетности форма №1 «Бухгалтерский баланс»  и «Отчет о прибылях и  убытках» форма №2 был проведен анализ основных технико-экономических показателей  за период 2007-2009 гг.

Таблица 1.

Основные технико-экономические показатели «Байкалфарм» за 2007-2009 гг.

За период с 2007 по 2009 гг. выручка увеличилась  в 1,08 раза, при этом  затраты выросли в структуре в 1,3 раза. Резкое снижение чистой прибыли произошло в 2008 году на 82%, в 2009 году еще на 40%. На снижение прибыли сказалось ряд причин. В 2008 году компанией был  принят стратегический план расширения продаж путем организации продаж во всех регионах России.

Основными причинами  снижения прибыли послужило:

1. Сдерживание отпускных цен предприятия для завоевания доли рынка на новых территориях продаж, удержания и увеличения доли рынка уже на существующих территориях продаж и сохранения конкурентоспособности выпускаемой продукции.
2. Рост затрат в течение 2008 года, в результате реализации мероприятий стратегического плана предприятия.

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1,2,3) можно увидеть, что 31.12.2009 г. величина активов ОАО  «Байкалфарм» составляет 1,429 млрд. руб., доля внеоборотных активов составляет – 14,9%, оборотных - 85,0%. По сравнению с 31.12.2007 г. активы увеличились в 1,09 раза. Внеоборотные активы увеличились за данный период в 1,1 раза, рост связан с наращиванием производственных мощностей на  открытой в Красноярском крае в 2009 г. производственной площадки. В наибольшей степени активы увеличиваются за счет денежных средств. Это связано с тем, компания в целях увеличения ликвидности начала закладывать больше резервов при планировании бюджета движения денежных средств в период разыгравшегося финансового кризиса.

В пассивах за рассматриваемый  период наибольшими темпами увеличилась  величина долгосрочных обязательств в 1,51 раза, в целенаправленной политикой компании о увеличении доли долгосрочных кредитов и займов. Доля долгосрочных кредитов увеличилась в 1,54 раза, доля краткосрочных кредитов снизилась в 2,66 раза, что положительно повлияло на ликвидность компании.

2. Учет  денежных средств на примере  предприятия ОАО «Байкалфарм»

2.1. Документальное  оформление учета денежных средств.

Движение наличных денежных средств в кассе ОАО «Байкалфарм» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все  реквизиты заполнены четко и  ясно, подчисток, помарок или исправлений  не допускается. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и  расходные кассовые документы после  получения или выдачи денег подписываются  кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется  кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью  организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей  книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи  руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в  кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Организация ОАО «Байкалфарм» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной  выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ОАО «Байкалфарм» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных  сроков (3 рабочих дня с момента  получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ОАО «Байкалфарм» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу  кассир вносит по фактически выплаченным  суммам и ставит по ведомости штамп  « Расходный кассовый ордер №  …» и дату. Бухгалтерия ОАО «Байкалфарм» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ОАО «Байкалфарм» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.

Записи в журнал - ордер  производятся итогами за день на основании  расходной части отчетов кассира  с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале- ордере одну строку.

В разделе дебетовых  оборотов накапливаются в разрезе  корреспондирующих счетов обороты  по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делаю аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец  месяца по счету 50 «Касса» выводится  следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового  оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер  № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного  обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия  проводит взаимную сверку оборотов в  регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и  разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ОАО «Байкалфарм». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ОАО  «Байкалфарм» использует следующие  расчетные документы: платежное  поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование  расчетного платежа, его номер,  число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

-наименование  плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование  и место нахождения банка плательщика  (БИК) номер корреспондентского  счета или субсчета;

1. название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

2. сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ОАО «Байкалфарм» своему банку перевести  сумму, указанную в документе  на счет получателя. Платежные поручения  организацией используются для следующих  целей:

1. перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2. перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3. перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

4. перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения  на ОАО «Байкалфарм» заполняются  механическим способом на специальном  бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».