Учет денежных средств на примере ООО «Гера»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные и  нормативные документы по учету  денежных средств

1.2 Задачи бухгалтерского учета

1.3 Безналичные формы расчетов

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика  предприятия

2.2 Экономическая характеристика  предприятия

3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет денежных средств на  расчетном, валютном и прочих  счетах в банке

3.3 Учет прочих денежных средств

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные  связи с другими организациями. Например, у одних организаций  она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и  т.д. В свою очередь, организация  продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них  работы и оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которыми она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом, внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты  производятся в основном наличными  денежными средствами и связаны  с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация  расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия. Между организациями  большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Целью курсовой работы является изучение состояния  бухгалтерского учета денежных средств, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств  и рекомендации по улучшению учета  и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».

Исходя  из актуальности темы, при написании  дипломной работы поставлены следующие задачи:

1.рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;

2.дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Информационной  базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций ООО «Гера».

1 ЗНАЧЕНИЕ  ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные  законодательные и нормативные  документы по учету денежных  средств

учет  денежный кассовый

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и  статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации. К ним  относятся:

1. Гражданский  кодекс РФ;

2. Налоговый  Кодекс РФ;

3. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот  Закон определяет правовые основы  бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные  направления бухгалтерской деятельности  и составления отчетности, состав  хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и  предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной  документации и учетных регистров;

4. Указ  Президента Российской Федерации  от 19 ноября 1998 года № 416-У «  О мерах по повышению собираемости  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения  ».

5. Указ  Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном  применении контрольно-кассовых  машин предприятиями всех форм  собственности при осуществлении  расчетов с населением” (в  редакции от 25.07.2000 г.);

6. Федеральный  закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт".

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных  документов является Министерство  Финансов РФ. К ним относятся:

1. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие  вопросы организации и ведения  бухгалтерского учета, составления  первичных документов, организации  документооборота;

2. «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом  Минфина РФ от 10 января 2000 года  №2н;

3. «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и  инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями.  Они разрабатываются Минфином  РФ и различными ведомствами.

1. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

2. Приложение  № 2 к Постановлению Министерства  труда и социального развития  РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о  полной индивидуальной материальной  ответственности»;

3. Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 года №  67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении  наличных, денежных средств и  иных ценностей, хранящихся в  кассе, а также в части требований  по составлению Отчета о движении  денежных средств;

4. «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации», утвержденный  решением Совета директоров Центрального  банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный  письмом Банка России от 4 октября  1993 года №18 применяется в полном  объеме;

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

6. Положение  о порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории Российской Федерации,  утвержденное постановлением Центробанка  РФ от 9 октября 2002 года №199-П  применяется в части, касающейся  организации порядка банками  приема денежной наличности и  ее выдачи организациям;

7. Приложение  №13 к Инструкции Центробанка  РФ от 16 ноября 1995 года №31 «По  эмиссионно-кассовой работе в  учреждениях банка России»;

8. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

9. "О  введении новых форматов расчетных  документов " Указание от 22 февраля  1999 года N502-У о внесении изменений  и дополнений в указание банка  России от 03 декабря 1997 №51-У;

10. Инструкция  № 28 о расчетных, текущих и  бюджетных счетах, открываемых в  учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

11. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках  строгой отчетности”

12. Указание  ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О  внесении изменений в положение  Банка России от 5.01.98г. № 14-У  “О правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ”.

13. Постановление  Госкомстата России № 132 от 25 декабря  1998 года “Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин”.

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

1. документ  по учетной политике предприятия;

2. утвержденные  руководителем формы первичных  учетных документов;

3. графики  документооборота;

4. утвержденный  руководителем План счетов бухгалтерского  учета;

5. утвержденные  руководителем формы внутренней  отчетности.

1.2 Задачи  бухгалтерского учета денежных  средств

Денежные  расчеты являются необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства.

Любой организации  для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь  денежные средства в двух видах: в  кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты  представляют собой систему организации  и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по оплате труда и т.д.

Наличные  расчеты – это расчеты наличными  деньгами (бумажными деньгами и монетами). ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между  юридическими лицами по одному платежу. Расчеты на сумму, превышающую установленную, могут производиться только в  безналичном порядке.

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления средств со счета плательщика  на счет получателя в кредитной организации (банке).

Сельскохозяйственные  организации обязаны хранить  свои денежные средства на расчетных, валютных, специальных счетах, а  в своей кассе могут иметь  наличные деньги в пределах лимитов, которые установлены учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

1 своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

2 оперативный,  повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3 контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению:

4контроль  за правильными и своевременными  расчетами с бюджетом, банками,  персоналом;

5 контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6 своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

1.3 Безналичные  формы расчетов

Безналичный оборот - это сумма расчетов за определенный период времени, совершенных без  использования наличных денег, путем  перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или зачета взаимных требований.

Субъекты  платежно-расчетной системы: коммерческие банки; клиринговые и расчетные палаты (осуществляют межбанковские расчеты); плательщики и получатели средств (хозяйствующие субъекты, население, кредитно-финансовые институты). Объекты расчетов: товарные и нетоварные расчеты; расчеты между кредитно-финансовыми институтами, образующими банковский и межбанковский безналичные обороты.

Расчетный документ (бумажный или электронный носитель) это;

-.распоряжение  плательщика о списании денежных  средств со своего счета и  их перечисление на счет получателя  средств;

-.распоряжение  получателя средств на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств.

Положением  предусматриваются следующие виды расчетных документов: платежные  поручения, аккредитивы, чеки, платежные  требования, инкассовые поручения. Организация  вправе избрать и установить в  договоре любую из указанных форм расчетов.

Платежные требования представляют собой требование поставщика (получателя средств) к покупателю (плательщику), оплатить согласно договору, стоимость поставленной продукции, выполненных раба оказанных услуг, основанием для оплаты являются отгрузочные и товарные документы.

Плательщик  решает вопрос о согласии (акцепте) оплатить расчетные документы. Виды акцепта:

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт). Заявляемый плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно мотивирован. Обычные причины отказа от акцепта: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика. Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рассматривает,

Предварительный акцепт - означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта,

Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих дней.

Инкассовое  поручение – расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета  плательщика в бесспорном порядке. Они применяются:

-если эта форма расчетов установлена законодательством; в расчетном документе должна присутствовать соответствующая ссылка;

-при взыскании по исполнительным листам; к расчетному документу должен быть приложен дубликат исполнительного документа;

-если эта форма расчетов предусмотрена сторонами по основному договору.

Банк  исполняет инкассовое поручение  в течение трех дней после его  получения. Требования для списания средств по инкассовому поручению  те же, что и для платежного требования без акцепта.

Платежные поручения наиболее распространенная форма расчетов (их доля свыше 90% в  платежном обороте). В основе расчетов находится поручение-распоряжение плательщика банку произвести перечисление средств с его счета на счет получателя средств. Платежи осуществляются в следующих случаях:

-за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги в порядке предоплаты поставщику, согласно условиям договора по нетоварным операциям, т.е. выполнение финансовых обязательств, в т.ч.: перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; возврате и размещении кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним; по распоряжению в пользу физ. лиц и некоторых др. целях.

Расчеты по инкассо являются банковской операцией, с помощью которой банк по поручению  и за счет своего клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа на основании расчетных, товарных и денежных документов. Эти  расчеты оформляются с помощью  платежных требований и инкассовых поручений.

Аккредитив  - распоряжение плательщика банку поставщика (получателя) об оплате товара или оказанных услуг на указанных покупателем условиях. Данную форму расчетов целесообразно применять при случайных, разовых сделках, когда партнеры недостаточно доверяют друг другу, а также при сомнениях в финансовой устойчивости, платежеспособности аккуратности плательщика.

Банки могут  открывать следующие виды аккредитивов:

- покрытый (депонированный): аккредитив, для осуществления платежей по которому предварительно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте (тот который открывает, выставляет аккредитив) или исполняющем банке. Распоряжаться этими средствами плательщик не может. Бронирование средств плательщика может предоставляться путем:

- кредитования  на сумму аккредитива корреспондентского  счета банка в банке-эмитенте  или ином банке;

- предоставления  исполняющему банку права на  списание всей суммы аккредитива  с корреспондентского счета, открытого  у него банком-эмитентом в момент  получения аккредитива для исполнения;

- открытия  банком-эмитентом в исполняющем  банке депозитов покрытия или  страховых депозитов.

- непокрытый  аккредитив - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

- отзывным  признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

- безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Чек - письменное распоряжение плательщика (чекодателя) банку зачислить указанную денежную сумму на счет получателя средств (чекодержателя). В современных условиях использование  чеков резко ограничено по следующим  причинам:

-участились  случаи их подделок

- усложнились  и замедлились документооборот  и получение платежей из-за  использования дебетовых авизо  (сопроводительный документ, перечень  документов)

было  территориально ограничено действие чеков  с грифом «Россия» с 01.11.00г. рамками  одного города (одного РКЦ), а депонированные ком. банками денежные средства клиентов в обязательном порядке переводились в РКЦ, что лишало КБ временно свободных денежных средств и превращало их в противников практического использования этой формы расчетов.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство, содержащее определенный набор реквизитов, по которому владелец векселя (векселедержатель) имеет бесспорное право по истечении срока обязательства  требовать с должника обозначенную в векселе денежную сумму. Вексель  может быть простым и переводным (соло-вексель) и переводным (тратта).

В простом  векселе указывают место и  дату его составления, сумму долгового  обязательства, срок, место платежа, наименование кредитора, которому должен быть произведен платеж, наименование и подпись заемщика-векселедателя.

Переводной  вексель представляет собой письменное распоряжение векселедателя плательщику  об уплате определенной суммы векселедержателю. Он предназначен для перевода ценностей  из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Выдать переводной вексель  на другое лицо можно лишь в случае, если векселедатель имеет у плательщика  дебиторскую задолженность.

Расчеты плановыми платежами целесообразно использовать во взаимоотношениях между предприятиями, имеющими постоянные хозяйственные связи, характеризующиеся периодическими поставками продукции в течение определенного периода - месяца, квартала, полугодия, года.

Расчеты путем зачета взаимных требований предусматривают взаимопогашение претензий и обязательств должников и кредиторов и перечисление на расчетный счет только не зачтенной суммы. Это упрощает документооборот, сокращает потребность в денежных средствах, ускоряет проведение расчетов и снижает взаимную дебиторско-кредиторскую задолженность. Зачеты могут быть произведены между 2-мя участниками, на многосторонней основе, быть разовыми и постоянно действующими, внутрибанковскими и межотраслевыми, региональными.

Безналичные платежи производятся в соответствии со следующими принципами:

1. банк  принимает на себя обязанность  хранить денежные средства клиента,  зачислять на его счета поступающие  суммы, выполнять распоряжение  клиента о перечислении средств  и выдаче их наличными;

2. средства  со счета списываются на основании  документально оформленного распоряжения  владельца счета;

3. без  распоряжения клиента денежные  средства списываются лишь по  решению суда и в других  законодательно установленных случаях;

4. при  наличии на счете плательщика  денежных сумм, достаточных для  удовлетворения обязательств, средства  списываются в соответствии с  распоряжениями клиента в порядке  календарной очередности, если  иное не предусмотрено законом;

5. при  недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения  всех предъявленных к нему  требований списание сумм в  покрытие обязательств организации  осуществляется в очередности,  установленной законом:

1. по  исполнительным документам, которые  предусматривают перечисление или  выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного здоровью и жизни, а также требований о взыскании алиментов;

2. по  исполнительным документам для  расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда с  лицами работающими по трудовому договору, в том числе по контракту;

3. по  платежным документам для расчетов  по оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору, а так  же по отчислениям в Пенсионный  фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ;

4. по  платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и внебюджетные  фонды (не предусмотренные третьей  очередью);

5. по  исполнительным документам, предусматривающих  удовлетворение других денежных  требований;

6. по  другим платежным документам  в порядке календарной очереди.