Учет денежных средств (на примере ООО «Социальная аптека -98» города Ижевска)
Министерство сельского хозяйства российской федерации
федеральное
государственное
высшего профессионального образования
«ижевская государственная
Факультет непрерывного профессионального образования
Кафедра бухгалтерского учета, финансов и аудита
Допускается к защите
______________
«___»______________ 2013 г. |
курсовая работа
на тему: Учет денежных средств (на примере ООО «Социальная аптека -98» |
Выполнил студент
3 группы ______________________________
подпись, дата
Проверил,
к.э.н., доцент
Ижевск 2013
Приложение 2
РЕЦЕНЗИЯ
На курсовую работу студента______________________
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый
учет» на тему__________________________
______________________________
Работа выполнена на ________________страницах, имеет__________таблиц,
графиков________________ _____________________________
в списке литературы____________________
1. Положительные стороны
работы:_______________________
______________________________
2.Замечания и недостатки: ______________________________
______________________________
3. Заключение о курсовой работе:_
(В данном пункте делается запись «допускается к защите» или «на доработку» с указанием конкретных разделов, параграфов и т.д., подлежащих доработке)
Оценка за курсовую работу:_______________________
_______________________
(Подпись)
УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
СОДЕРЖАНИЕ……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
Глава 1. ПРИРОДА И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОГСТЬ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ……………………………………………………………
1.1 Экономическая сущность и значение денег…………………………7
1.2 Состояние и перспективы
бухгалтерского учета…………………...
Глава 2. ПРАВОВАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «СОЦИАЛЬНАЯ АПТЕКА 98»……………………………………18
2.1 Характеристика ООО
"Социальная аптека-98"……………………
Глава 3. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………...26
3.1 Учет денежных средств в кассе………………………………………26
3.2 Учет на расчетном счете…………………………………………… 35
3.3 Учетная политика денежных средств и денежных документов……38
3.4 Автоматизация учета денежных средств…………………………….43
Выводы и предложения ……...………………………………………....48
Список использованой литературы ……………………………….50
Приложения……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег [23, с.68].
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Актуальность исследования заключается в том, что учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Базой денежных средств организации являются хозяйственные взаимоотношения с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов организации. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и следовательно, и оно должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Целью курсовой работы является теоретическое и практическое изучение учета денежных средств на примере ООО "Социальная аптека-98".
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
-изучить экономическую сущность и значение денег;
-рассмотреть состояние и перспективы бухгалтерского учета;
-рассмотреть учет денежных средств в кассе;
-рассмотреть учет на расчетном счете;
-изучить инвентаризацию денежных средств;
Объектом исследования является ООО "Социальная аптека-98".
Предметом исследования является учет денежных средств на примере ООО "Социальная аптека-98".
Курсовая работа состоит их введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассмотрена природа и экономическая сущность денежных средств. Во второй главе рассмотрен учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98".
В ходе написания курсовой работы были использованы документы по бухгалтерскому учету и отчетности, учебно-методическая литература по вопросам бухгалтерской отчетности, а также практический материал ООО "Социальная аптека-98" за 2010 год.
Глава 1. ПРИРОДА И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
1.1 Экономическая сущность и значение денег
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. [23, с.69].
Деньги - это не товар, а эквивалент, который измеряет цену товара. Экономическая сущность денег проявляется в их функциях:
1. Деньги как мера стоимости. Это приравнивание товара к определенной сумме денег, что дает количественное соизмерение величины стоимости товара. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой.
а) Деньги выступают в идеальном виде (это воображаемые деньги).
б) Масштаб цен - количество золота.
2. Деньги как средство обращения. Они осуществляют обмен товарами и услугами между людьми, предприятиями, странами. Деньги позволяют избежать неудобства бартерного обмена. Одномоментное расставание с деньгами.
3. Деньги как средство платежа - безналичные деньги.
а) Наличные деньги - уход от налогообложения.
б) Наличные платежи способствуют инфляции.
4. Деньги как средство накопления, сбережения и образования сокровищ.
5. Мировые деньги [6, с.127].
В Российской Федерации применяются следующие виды денег:
1. Наличные деньги:
а) Монеты. Служат в качестве разменных денег. Их вводит Центральный Банк.
б) Банковские билеты (банкноты) - национальные деньги. Их эмиссию осуществляет Центробанк.
в) Казначейские билеты -
те же бумажные деньги, но выпускаемые
непосредственно
2. Безналичные деньги - это средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги. Эти вклады называются банковскими деньгами. Чек - переводной вексель, выставленный на банк и оплачиваемый по предъявлению.
3. Электронные деньги. Платежные пластиковые карточки - это денежный документ, удостоверяющий наличие счета ее держателя в кредитном учреждении.
Количество, необходимое для обращения денег М является суммой цен реализуемых товаров Р, деленной на число оборотов денежной единицы V:
М=Р/V [6, с.128].
Финансовый рынок или рынок ссудных капиталов - это механизм перераспределения финансовых ресурсов между кредиторами и заемщиками при помощи посредников на основе спроса и предложения денежных средств. На практике это совокупность кредитных организаций (финансово - кредитных институтов). Главная функция данного рынка - трансформация бездействующих денежных средств в ссудный капитал.
Рынок ссудных капиталов делится на денежный рынок и рынок капиталов. Под денежным рынком понимается рынок краткосрочных кредитных операций (до одного года). В свою очередь, денежный рынок обычно подразделяется на учетный, межбанковский и валютный рынки, а также рынок деривативов. Рынок капиталов включает рынок ценных бумаг и рынок средне - и долгосрочных банковских кредитов [8, с.36].
Таким образом, выделяя в системе товарно-денежных отношений две подсистемы: финансы и кредит, необходимо исходить из функций денег. При выполнении ими функции меры стоимости деньги носят идеальный характер. Деньги в этой функции используются во всех сферах экономической жизни общества - в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.
При выполнении деньгами
функций средства платежа и средства
обращения они приобретают
Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма:
-установление унифицированных
сроков обработки платежных
-ужесточение санкций
за необоснованные задержки
-введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;
-введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;
-введение календарно - целевой очередности платежей [25, с.62].
Банковский кредит является важным источником заемных средств организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно - расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). [22, с.52].
На денежном рынке обращаются краткосрочные финансовые обязательства со сроком обращения до одного года. Здесь удовлетворяются потребности, с одной стороны, в покрытии временного недостатка денежных средств, с другой стороны, в размещении на срок до года временно неиспользуемых финансовых ресурсов. В структуру денежного рынка входят: валютный рынок, рынок золота, частично рынок ценных бумаг [18, с. 19].
Валютный рынок - это особая сфера экономических отношений, где осуществляются операции по покупке, продаже, обмену иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранных валютах (чеки, векселя, аккредитивы).
Валютный рынок функционирует через установление корреспондентских связей между банками разных стран, посредством этого производятся и международные расчеты, и через покупку - продажу иностранной валюты на биржах.
На рынке золота совершаются наличные, оптовые и другие сделки с золотом, драгоценными камнями и металлами в том числе со стандартными слитками. Регулярная купля - продажа золота ведется главным образом для промышленного потребления, частной тезаврации, спекуляции и в отдельных случаях для монетарных целей.
Продавцами золота выступают в основном золотодобывающие страны, а также владельцы запасов, преимущественно частных; покупателями - частные фирмы и лица, в отдельных случаях - центральные банки.
На рынке капиталов аккумулируются и обращаются долгосрочные капиталы и долговые обязательства.
Он является основным рынком, где компании изыскивают источники финансирования капитальных вложений, для расширения действующего производства, создания новых предприятий и производств, реализации крупных научно-технических проектов.
Средства могут быть мобилизованы на возвратной основе в форме кредита или выпуска долговых ценных бумаг (облигаций) либо на безвозвратной основе путем эмиссии долевых ценных бумаг (акций) [8, с.54].
Рынок капиталов также не является однородным среди его составляющих можно выделить рынок ценных бумаг (фондовый рынок) и рынок ссудных капиталов. Иначе структура финансового рынка может быть представлена схемой.
Структура денежного рынка, состоит из валютного рынка, рынка золота и частично рынка ценных бумаг.
Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.
1.2 Состояние и перспективы бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет денежных
средств постоянно
В данной версии предусмотрен сквозной учет в разрезе подразделений организации, как выделенных, так и не выделенных на отдельный баланс. По каждому обособленному подразделению ведется учет доходов и расходов, а так же фактической прибыли.
Для каждого обособленного подразделения можно указать адреса, телефоны, фамилии ответственных лиц подразделения. Используются специальные документы типа "Авизо": Авизо по ОС, Авизо по МПЗ, Авизо по расчетам, Авизо по прочим операциям.
Преимущества данной
версии заключаются в значительном
ускорении массового ввода
Такие активы, находящиеся в кассе организации, в сумме фактических затрат на их приобретение учитываются на счете 50 [16].
Следует отметить, что Инструкция по применению Плана счетов требует вести аналитический учет денежных документов по их видам. В программе "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" для учета данных операций разработаны специальные документы, журналы и отчеты.
Принятие к учету денежных документов отражается документом Поступление денежных документов (меню Касса - > Поступление денежных документов). В нем предусмотрены следующие виды операций:
-поступление от поставщика;
-поступление от подотчетного лица;
-прочее поступление.
Документ содержит две закладки - От кого и Денежные документы. В зависимости от вида операции на закладке От кого выбирается:
-контрагент из справочника Контрагенты, договор с ним (вид договора Прочее), а также счет учета расчетов с контрагентом;
-подотчетное лицо
из справочника Физические
-корреспондирующий счет и субконто к нему (если вид операции - Прочее поступление) [16].
На закладке Денежные документы выбираются один или несколько денежных документов из одноименного справочника и указывается их количество. Стоимость билетов, талонов и др. заполнится на основании данных справочника Денежные документы.
Для документа Поступление денежных документов предусмотрена печатная форма Приходный ордер.
Выбытие денежных документов отражается документом Выдача денежных документов (меню Касса - > Выдача денежных документов). В документе предусмотрены следующие виды операций:
-Возврат поставщику;
-Выдача подотчетному лицу;
-Прочая выдача.
В зависимости от вида операции документ будет содержать две или три закладки.
На закладке Кому могут выбираться:
-контрагент, которому
возвращаются денежные
-подотчетное лицо, которому
выдаются документы, из справоч
-корреспондирующий счет и субконто к нему (если вид операции - Прочая выдача) [16].
На закладке Денежные
документы указываются
Для документа Выдача денежных документов предусмотрена печатная форма Расходный ордер. В соответствии с действующими нормативными документами по учету кассовых операций в РФ в программе разработан Отчет по движению денежных документов.
Рассмотрим оформление операций с денежными документами на двух примерах, наиболее часто встречающихся в практике организаций: приобретение и выдача перевозочных билетов работникам, направляемым в командировку; приобретение горюче-смазочных материалов по талонам.
Рассмотрим учет перевозочных билетов, приобретенных для командированных сотрудников.
В настоящее время повсеместно распространены случаи, когда билеты приобретает не работник, которому деньги выдаются на командировочные расходы в подотчет, а организация у перевозчика или у агентства, являющегося посредником по распространению билетов перевозчика. Например, организация 11.01.2010 перечислила Агентству с расчетного счета предоплату 14 160 руб. (в т. ч. НДС 18 %) за билеты Авиакомпании на перевозку пассажира.
Билеты, приобретенные Агентством, накладную на их передачу и счет-фактуру на ту же сумму 15.01.2010 привез в организацию курьер Агентства. Авиабилеты (2 шт.), на бланке которых указана стоимость перевозки 5 900 руб., в тот же день поступили в кассу организации, а 18.01.2010 были выданы из кассы сотруднику, направленному в командировку. По окончании командировки 25.01.2010 работником был составлен авансовый отчет [16].
В программе перечисление безналичных денежных средств оформляется документом Платежное поручение. В сумме, перечисляемой Агентству, содержится как стоимость приобретаемых билетов, которые будут оприходованы документом Поступление денежных документов (а, следовательно, на эту сумму договор с агентством должен быть вида Прочее), так и плата за услуги Агентства, приобретение которой будет отражаться документом Поступление товаров и услуг (а значит, с контрагентом должен быть оформлен договор вида С поставщиком). Это нужно учитывать, когда на основании платежного поручения будут создаваться документы Списание с расчетного счета. Если из договора с Агентством ясно, какая часть относится к стоимости услуги, а какая - к стоимости билета, то по операции перечисления денег должно быть создано два документа Списание с расчетного счета: один с видом операции Оплата поставщику, другой с видом Прочие расчеты с контрагентами [16].
Предположим, что из договора нельзя определить указанные доли (именно такой вариант будет рассмотрен в данной статье). Тогда относим всю сумму предоплаты на договор вида С поставщиком.
В бухгалтерском учете документ сделает проводку:
Дебет счета 60 субсчет 02
Кредит 51 - 14 160 руб. - на сумму предоплаты Агентству.
Принятие перевозочных документов к учету отражается записью по дебету счета 50 субсчет 03 в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет 09. Оформит операцию документ Поступление денежных документов с видом операции Поступление от поставщика (при этом создается и выбирается договор вида Прочее). Оценка билетов, находящихся в кассе, должна соответствовать стоимости перевозки, так как именно эту сумму можно будет получить от перевозчика в случае расторжения договора, оформленного билетом.
После проведенных операций, в учете остаются две задолженности - дебиторская по счету 60 субсчет 02 (предоплата) и кредиторская по счету 76 субсчет 09 на сумму полученных авиабилетов.
Эти задолженности относятся
к договорам разных видов. Произвести
зачет данных задолженностей нужно
с помощью документа
Перед направлением работника в командировку ему из кассы организации выдается аванс - в данном случае в виде перевозочного билета. Данная операция регистрируется документом Выдача денежных документов.
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40).
Бухгалтер на основе представленных работником документов составляет авансовый отчет, на закладке Авансы которого указываются подотчетные суммы, а на закладке Прочее - оплата приобретенных работником услуг, к которым относятся и расходы по проезду к месту назначения и обратно.
После выполнения этих операций программа в печатной форме книги покупок указывает бланк строгой отчетности, и требование Постановления № 914 будет выполнено.
В следующей главе рассмотрим учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98".
Глава 2. ПРАВОВАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «СОЦИАЛЬНАЯ АПТЕКА 98»
2.1 Характеристика ООО "Социальная аптека-98"
Общество с ограниченной ответственностью "Социальная аптека-98" находится по адресу Удмуртская Республика, ул. Пушкинская, дом 19.
В данной организации работает 11 человек:
-Генеральный директор: Плотникова Н.В.;