Учет денежных средств на примере СХППК «Маай»
ФГОУ ВПО
ЯКУТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
Олекминский филиал
Экономический факультет
Заочное отделение
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
на тему: Учет денежных средств на примере СХППК «Маай»
Выполнила: студентка 507 эк.
Олекминск – 2011 г.
Содержание:
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Учет денежных средств…………………………………………….…5
1.1. Общие положения о денежной системе,
наличных и безналичных расчетах…………………………………………….…………
1.2. Учет кассовых операций…………………………………………….……..
1.3. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках………..9
Глава 2. Экономическая характеристика СХППК «Маай» …………….…….13
2.1. Общее ознакомление…………………………………………….
2.2. Состав органов управления и контроля…………………………………...17
2.3. Учетная политика…………………………………………………………
Глава 3. Учет денежных средств на предприятии СХППК «Маай» ………..20
3.1. Учет операций по кассе…………………………………………….………20
3.2. Учет операций по расчетному счету…………….……………….………..22
Заключение……………………………………………………
Использованная литература……………
Приложения…………………………………………….……
Введение
В существующий на сегодняшний
день экономике залогом успеха предприятия
является грамотная организация
и ведение бухгалтерского, управленческого,
финансового учета и
Объектом исследования является предприятие СХППК «Маай» РС (Я), которое находится в с. Бердигестях Горного района.
Актуальность и важность работы заключается в том, что учет денежных средств хозяйствующего субъекта занимает важное место в учете оборотных средств, он имеет целью обеспечить постоянный контроль за наличными средствами и средствами на расчетных счетах предприятия.
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям. Организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты.
Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации.
Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.
В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами – при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и материалов для хозяйственных нужд и др.
Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Центральным Банком России.
Цель работы состоит в закреплении теоретических знаний в области денежного учета на предприятии, а также оценке соответствия учета денежных средств организации установленным нормам.
Работа включает:
теоретических основы учета денежных средств предприятия;
экономическую и организационную характеристику предприятия;
описание денежного учета на предприятии;
приложения.
Глава 1. Учет денежных средств
1.1. Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах
Роль денег наглядно проявляется в их функциях.
Деньги являются измерителем стоимости товара (услуги), так как в деньгах как всеобщем эквиваленте измеряется стоимость каждого товара или услуги. Стоимость товара выраженная в деньгах называется ценой.
За проставлением цены товара следует продажа товара, т. е. превращение товара в действительные деньги; этот процесс называется денежным обращением.
Будучи орудием погашения долгового обязательства, деньги выполняют функцию средства платежа. Деньги функционируют как средство платежа не только при оплате купленных в кредит товаров, но и при погашении других обязательств: при возврате денежных ссуд, уплате налогов, внесении арендной платы за жилое помещение и т. д. деньги как средство платежа сопровождают денежное обращение.
Будучи всеобщим эквивалентом, на который можно приобрести любой товар, деньги вследствие этого могут быть средством их накопления и создания самых разнообразных фондов: частных, государственных, негосударственных.
Денежная система Российской Федерации складывается из ряда элементов и включает в себя: 1) официальную денежную единицу с ее наименованием; 2) виды денежных знаков; 3) порядок эмиссии наличных денег; 4) безналичные деньги; 5) финансово-правовые нормы, предусматривающие указанные элементы и обеспечивающие функционирование денежной системы.
В РФ эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении осуществляет Центральный банк РФ. Федеральный закон о Центральном банке указывает НАТО, что монопольное право выпуска (эмиссии) на территории России банковских билетов и металлической монеты принадлежит Центральному банку РФ.
1.2. Учет кассовых операций
Организациями денежные расчеты производятся либо безналичным способом, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (48), Порядком ведения кассовых операций в РФ (74) и др. эти нормативные документы предусматривают:
- Наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
- Ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
- Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовой техники;
- Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
- Хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации (исключение составляют денежные средства, полученные в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке);
- Осуществление расчетов наличными деньгами между организациями по одному договору (сделке) в сумме не более 100 тыс. руб., установленных в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций каждое предприятие должно иметь кассу. Касса – изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств в российской и иностранной валюте и денежных документов.
Кассовые операции оформляются
типовыми межведомственными формами
первичной учетной
- Приходный кассовый ордер (ПКО) – ф. № КО-1;
- Расходный кассовый ордер (РКО) – ф. № КО-2;
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) – ф. № КО-3;
- Кассовая книга – ф. № КО-4;
- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – ф. № КО-5;
- Акт инвентаризации наличных денежных средств – ф. № ИНВ-15;
- Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности – ф. № ИНВ-16;
- Заявка на получение наличной иностранной валюты и др.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты, а также субсчета второго порядка для обособленного учета движения каждой наличной иностраннойвалюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями при необходимости.
Находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги, выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне, учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга. Для каждого вида документов отведены отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Она выписывается кассиром в двух экземплярах при приеме денежных документов. Для учета денежных документов в иностранной валюте в рабочем плане счетов также выделяются соответствующие субсчета.
Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Д-т 50-3 К-т 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, их стоимость в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 50-3), в состав прочих расходов (Д-т 91 К-т 50-3), погашается за счет средств целевого финансирования (Д-т 86 К-т 50-3).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса», редназначены: на промышленных предприятиях – журнал-ордер №1, в строительных организациях – журнал-ордер №1-с, в снабженческих и сбытовых организациях – журнал-ордер №1-сн с ведомостями к ним соответственно №1, 1-с и 1-сн.
Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся по итогам за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается производить записи операций в регистры не ежедневно, а за 3 – 5 дней по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например 1 – 3, 15 – 17 и т. д.
Итоги за день (несколько дней) по корреспондирующим счетам устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
1.3. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
Чтобы открыть расчетный счет, организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета; документы о регистрации организации; копии учредительных документов; карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати; документ о постановке на налоговый учет. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа – ст. 118 НК РФ.
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ.
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Отношения между банком и организацией строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.
Списание средств с
расчетного счета организации производится
в порядке календарной
В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
Гражданским кодексом предусматривалась и третья очередь, но поскольку Постановлением Конституционного суда РФ от 23.12.1997 г. №21-П она признана не соответствующей Конституции РФ.
В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В шестую очередь производится
списание по другим платежным документам
в порядке календарной
В положении о безналичных расчетах в РФ (45) указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетных документов:
- Платежные поручения;
- Аккредитивы;
- Чеки;
- Платежные требования;
- Инкассовые поручения.
Банк обязан принимать расчетные документы независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплата по ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента независимо от того, поступают ли они полностью или частично. Это упрощает документооборот для клиентов.
Расчетные документы
принимаются банками к
В случае использования
системы типа «банк – клиент»
допускается использование
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета».
- По дебету отражается поступление денежных средств;
- По кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).
Основанием для отражения операций по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки), с приложенными к ним расчетными документами.
Специальные счета открываются для учета денежных средств целевого использования, находящихся:
- На аккредитивах;
- В чековых книжках;
- В иных платежных документах (кроме векселей).
Учет данных средств ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете.
Организация может открыть к счету 55 следующие субсчета:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета» и др.
Глава 2. Экономическая характеристика СХППК «Маай»
2.1. Общее ознакомление
Полное официальное наименование предприятия Сельскохозяйственный потребительский перерабатывающий кооператив «Маай», сокращенное название СХППК «Маай». Юридический адрес кооператива: 678030, Республика Саха (Якутия), Горного района, с. Бердигестях, ул. Молодежная 13.
ИНН: 1411004211
КПП: 141101001
ОГРН: 1081431000012
СХППК «Маай» зарегистрирован 14 января 2008 г. учрежден в соответствии с законами Российской Федерации, РС (Я) и Общим собранием учредителей.
Основной деятельностью предприятия является заготовка, переработка и реализация сельскохозяйственных продуктов. Кооператив имеет филиалы в 7 наслегах улуса, которые занимаются переработкой молока и производством сливочного масла. СХППК «Маай» имеет 48 членов из них СЖПК-6, СПОК-2, СХПК-2 и 38 крестьянских хозяйств, 10 потребительских кооперативов. За 2009 г. заготовил у населения 3700 тн. молока, при плане 3400 тн. выполнил план на 109 % и принял 300 тн. сверх квоты..
Кооператив создан с целью удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. В соответствии с целью Кооператива основными видами его деятельности являются заготовка, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции:
- производство цельномолочной продукции;
- производство коровьего масла.
Заготовка молока, мяса и овощей производиться в девяти наслегах Горного улуса.
Цельномолочную продукцию выпускает ППК «Маай» и филиалы в селах Магарасс, Мытах, Асыма и Керелях.
Среднесписочная численность работников 71 человек в т.ч., с высшим образованием 9 человек, заочники, обучающиеся на высших образовательных учреждениях 8 человек, средним специальным 38 человек. Из них до 30 лет 45 человек, свыше 50 лет 3 человека, молодые специалисты 8 человек. На сезон большого молока численность работников достигает до 120 человек. Средняя месячная зарплата составляет 10500 руб. на одного работника.
За 2009 год по линии Центра занятости проработали 30 человек, а также прошли стажировку 2 человека. В трудовом летнем лагере работали 21 человек. По целевому финансированию Центра занятости на трудоустройство безработных граждан в 2009 г. нам было выделено 688 тыс. руб.
На 2009 г. целью деятельности Кооператива являлись:
1. Переход на систему налогообложения ЕСХН.
2.Увеличить производство ЦМП в два раза по сравнению с 2008 г. и достичь уровня 1500 тн. Произвести производственный забой скота.
3. Перевооружение ППК «Маай» и филиалов в наслегах в соответствии с ФЗ №88
4.Переоформление и переоценка основных средств. Создание залогового фонда.
5.Выход на промышленные улусы РС (Я) на новые рынки сбыта.
6. С целью увеличения
ассортимента выпускаемой
С 1 января 2009 г. на СХППК
«Маай» применяется система
Всего за 2009 г. заготовлено 3700 тн. молока, план (3400 тн.) перевыполнен на 300 тн., т.е. на 109%.
Выработано всего ЦМП 1411 тн, план (839 тн.) перевыполнен на 572 тн., т.е. на 168%., КМП 116 тн., план (70 тн.) перевыполнен на 46 тн., т.е. на 166%, масло сливочное 70 тн., план (100 тн.) выполнен на 70%.
Полная себестоимость 1 кг. масла сливочного с учетом субсидии на молоко составляет 600 руб. Полная себестоимость 1 кг. ЦМП и КМП с учетом субсидии на молоко составляет 200 руб.
Заготовлена мяса 77 тн. в живом весе, план (77 тн.) выполнен на 100 %. Восстановлен и введен в эксплуатацию Убойный цех и мясной цех в с. Бердигестях.
Произведено: безалкогольных газированных напитков 15,2 тыс. полулитров, чистая вода 0,07 тыс. дкалл., джемы и сиропы 7345 условных банок.
В 2009 г. СХППК «Маай» приобрел в собственность свиноферму на сумму в 450 тыс. руб., которая является базовым хозяйством РС (Я). В свиноферме находятся 35 голов свиней (25 свиноматок, 2 хряка и 8 ремонтных молодняка).
В этом году целевое финансирование от федерального бюджета:
1. На техвооружение
СХППК «Маай» получило 4000 тыс.
руб.: приобретено оборудование
2. На оборотные средства 2000 тыс. руб.: из них оплачено паевой взнос РСХССПС «СахаАгроПродукт» 1850 тыс. руб. и приобретено лабораторное оборудование на 150 тыс.руб. из ОАО «Зооветснаб»
3. На строительство
и перевооружение двух
4. На откорм 100 голов скота получено 400 тыс. руб.
Администрация МР «Горный улус» финансировало на приобретение оборудования хлебобулочного цеха 150 тыс. руб., на приобретение упаковочного оборудования 1000 тыс. руб., на восстановление ледника 200 тыс. руб.
Администрация МО наслегов финансировало:
- МО «Мытахский наслег» 50 тыс. руб.
- МО «Атамайский наслег» 110 тыс. руб.
- МО «Кировский наслег» 80 тыс. руб.
- МО «Маганинский наслег» 40 тыс. руб.
Основные средства СХППК «Маай» на 15.12.2009 г. составляют 31678 тыс. руб., в т.ч. уставной капитал 6534 тыс. руб. на все основные средства оформлена документация с целью использование на Залоговый фонд.
Основные средства, приобретенные на собственные средства на общую сумму в 6139 тыс. руб. из них:
- Транспортные средства 1705 тыс. руб.
- Оборудование 2660 тыс. руб.
- Здания и сооружения 3305 тыс. руб.
- Безвозмездно переданные 18833 тыс. руб.
Строительство на собственные средства:
- Приемный пункт в с. Бердигестях площадью 25 кв.м.
- Мясной цех площадью 90кв.м.
- Пристрой маслоцеха с. Бясь-Кюэль площадь 48 кв.м.
- Пристрой-котельная маслоцеха с. Мытах площадь 20 кв.м.
- Пристрой маслоцеха с. Керелях площадь 36 кв.м.
За 2009 г. товарооборот составил 29350 тыс. руб., за счет выхода на новые рынки сбыта: Нюрбинский, Алданский, Мирный, Жиганский улусы.
31 ноября 2009 г. введен
хлебобулочно-кондитерский цех,
31 ноября 2009 г. введен мясной цех, который выпускает 4,2 тн. полуфабрикатов в месяц (22 вида полуфабрикатов)
Для заготовки дикорастущих ягод использованы собственные средства 580 тыс. руб. и получен кредит с Фонда развития предпринимательства 600 тыс. руб.
По итогам 9-ти месяцев 2009 г. прибыль составляет 170 тыс. руб.
В целом СХППК «Маай» завершает 2009 г. с прибылью.
2.2. Состав органов управления и контроля
Органами управления Кооператива являются: Общее собрание участников, Правление во главе с Генеральным директором кооператива
Контрольным органом общества является Ревизионная комиссия или Ревизор Кооператива.
Общее собрание участников. Высшим органом управления Кооператива является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год не позднее 30 дней после завершения отчетного года. Внеочередное Общее собрание участников созывается по инициативе исполнительного органа Кооператива, по требованию ревизора или аудитора кооператива, а также участников, обладающих в совокупности не менее одной десятой от общего числа голосов участников Кооператива.