Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе

Курсовая работа

по  бухгалтерскому учету на тему:

«Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе» 

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

1. Теоретические  аспекты организации учета денежных 

    средств на предприятии . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

   1.1. Значение и задачи учета денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

   1.2. Организация учета денежных средств в кассе предприятия . . . . . . . . . . ..9

   1.3. Организация учета денежных средств на расчетном счете и

          других счетах в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……14

2. Порядок учета денежных средств на ООО «Предприятие»……………   .….19

  2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Предприятие»……………………………………………………………………...19

   2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

   2.3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

  2.4. Отчет о движении денежных средств………………………………………25

Выводы и  предложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Список использованных источников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Практически все организации имеют дело с  наличными денежными средствами. Их снимают с расчётного счёта  для выплаты заработной платы  и депонированных сумм, выдачи под  отчёт на командировочные и хозяйственные расходы. Возможна и обратная ситуация: наличные сдаются в банк для зачисления на расчётный счёт, если их остаток по кассе превышает установленный лимит.

     Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

     Денежные  средства - это средства, которые  быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

     Под ликвидностью активов в бухгалтерском  учете понимают скорость их превращения  в денежные средства. Если рассматривать  денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

     Цель  данной работы – на основе изученной литературы рассмотреть учет и отчетность движения денежных средств на предприятиях и организациях. Проанализировать порядок ведения учета денежных средств на ООО "Предприятие".

     Для достижения цели определены следующие  задачи: изучить теоретические основы учета денежных средств, рассмотреть организацию учета денежных средств на ООО «Устюгсельхозхимия».

     Источниками информации для написания  работы послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета ООО "Устюгсельхозхимия", а также были использованы специальная и периодическая литература, нормативные и законодательные акты.

      Для решения сформулированных в работе задач использовалась системная  методология с применением таких  методов как наблюдение,  литературное обобщение, сравнение, анализ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретические аспекты организации учета денежных средств на предприятии. 

1. Значение  и задачи учета  денежных средств

       Деньги - историческая категория, присущая товарному производству, они известны с далекой древности и появились как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

     Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают  производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями, отмечает Е.Ф. Жуков [2].

     На  современном этапе развития по отношению  к организациям и предприятиям применяют  термин денежные средства.

     Каждый  автор по-своему дает определение  самих денежных средств, раскрывая  их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учета.

     Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [4].

     А.Н. Хорин [11] считает, что в системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

     Приумножение  денежных средств, правильное их использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, отмечает П.С. Безруких [1]. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Основные  задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций:

     - проверка правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами, расчетных  и кредитных операций, своевременное  и полное отражение их в  учете;

     - обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем видам платежей и поступлений,  выявление дебиторской и кредиторской  задолженности;

     - своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств,  денежных документов и расчетов;

     - обеспечение изыскания дебиторской  и погашения кредиторской задолженности  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

     - обеспечение сохранности денежных  средств, денежных документов  в кассе и других местах  их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

     - изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее) [5].

     Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

     - свободные денежные средства  должны храниться только в  банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

     - платежи производятся в безналичном  порядке после отгрузки товарно-материальных  ценностей, выполнения работ и  оказания услуг или одновременно  с ними;

     - платежи производятся с согласия  плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

     - платежи производятся за счет  собственных средств плательщика  или за счет кредитов банка;

     - недостаточность денежных средств  на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

     Учет  денежных средств в настоящее  время приобретает все более  важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов). Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом [8].

     М.В. Новикова [7] считает, что отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах компании, ее способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

     Отчет о движении денежных средств позволяет  осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия.

     Объектом  обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в  банках и в кассе. При составлении  данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения использования краткосрочных обязательств [7].

     В учете денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов.

     По  мнению А.В. Лугового [6] должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают, на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые ими. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организация учета денежных средств в кассе предприятия.

      Прием, хранение и расходование наличных денег  осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы организации.

      Работа  в кассе организации возлагается на кассира, прием которого на работу оформляется приказом руководителя. Кассир должен  быть ознакомлен под расписку с должностной инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Также с кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

      Для кассы оборудуется изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного  хранения наличных денег. Все наличные деньги и денежные документы хранятся в  несгораемых шкафах, которые по окончании  рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

      Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу организации, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации.

      Организации могут хранить наличные деньги в кассе  только в пределах лимита, который устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Разрешается хранить в кассе деньги сверх лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий на свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (по кассовой заявке формы № 0408027).

      Движение  денежных средств в кассе организации  состоит из двух основных стадий: поступление (приход) и выбытие (расход). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денег установлены унифицированные формы первичной учетной документации. К ним относятся:

- КО-1 Приходный  кассовый ордер;

- КО-2 Расходный  кассовый ордер;

- КО-3 Журнал  регистраций приходных и расходных кассовых документов;

- КО-4 Кассовая  книга;

- КО-5 Книга  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств.

      Основные  способы поступления наличных денежных средств в кассу: поступление  из банка по чеку; поступление в  виде выручки от покупателей и заказчиков; поступление в виде кредитов и займов; поступление в виде возврата авансов и займов; поступления, связанные с расчетами с персоналом и учредителями.

      Поступление денежных средств, в том числе  и по чеку, оформляют приходным  кассовым ордером . Он состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему, которые подписываются главным бухгалтером. В нем указывается от кого и за что приняты деньги, сумма (цифрами и прописью). Ордеру присваивают очередной порядковый номер и регистрируют в журнале КО-3.

      При реализации товаров с применением  ККМ допускается составление  первичного учетного документа не  реже одного раза в день по окончании  дня на основании кассовых чеков.

      После получения наличных денег приходный  ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, квитанция заверяется штампам кассира. Квитанция вручается лицу, внесшему деньги или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных денег по чеку).

      Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или по платежным и расчетно-платежным ведомостям, по которым выдается зарплата работникам . Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером, регистрируются в журнале КО-3.

      При выдаче денег кассир обязан потребовать  предъявление документа, удостоверяющего личность получателя. Данные документа заносятся в расходный ордер. Получатель денег собственноручно делает расписку в получении денег с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек – цифрами. В платежной ведомости данные документа не заносятся, сумма прописью не указывается.

      Выдача  денег производится только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Допускается выдача денег по оформленной в установленном  порядке доверенности, которая в  дальнейшем остается как приложение к расходному ордеру или ведомости.

      Для учета денег, выданных кассиром из кассы  организации другим кассирам или  доверенному лицу (раздатчику), а  также учета возврата наличных денег  и кассовых документов по произведенным  операциям, применяется Книга учета КО-5(Приложение 5).

      По  истечении срока выдачи денег  по платежным ведомостям, кассир против неполученных сумм ставит штамп или  делает пометку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выплаченных и депонированных суммах. Фактически выплаченную сумму записывают в кассовую книгу, а в ведомости указывается номер расходного кассового ордера.

      Приходные ордера и квитанции к ним, расходные  ордера и документы их замещающие заполняются четко, без помарок и исправлений. В случае ошибки они уничтожаются и вместо них выписываются новые документы.

      Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными по форме №0402001. Оно состоит их трех частей: объявления на взнос наличными (остается в банке); квитанции (выдается вносителю денег для предъявления в кассу организации, прилагается к расходному ордеру); ордера (выдается организации на следующий день вместе с выпиской банка).

      При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга КО-4 (Приложение 6) . В ней отражаются в хронологическом порядке все совершенные кассовые операции. Листы в книге нумеруются,  прошнуровываются, и опечатываются печатью на последней странице, где делается надпись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов», с заверением подписями руководителя и главного бухгалтера.

      Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировку, второй отрывной экземпляр служит отчетом  кассира (первый и второй экземпляр нумеруются одинаковыми номерами). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются главным бухгалтером и кассиром.  

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день, и выводится остаток денежных средств в кассе. Отрывной экземпляр вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге передается в бухгалтерию.

      Для служебных командировок за границу  организация может получать в  банке денежные средства в иностранной  валюте. Учёт наличных средств в  иностранной валюте ведут на отдельном субсчёте 50.11 "Касса организации (в валюте)". При этом остатки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке, установленном ПБУ 3/2000 "Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

      Записи  в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета иностранной  валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Выявленная в результате пересчёта курсовая разница зачисляется в бухгалтерском учёте в состав прочих доходов (субсчёт 91.1 "Прочие доходы") или расходов (субсчёт 91.2 "Прочие расходы").

      В кассе предприятия могут храниться  не только наличные денежные средства, но и денежные документы (ценные бумаги, талоны на горюче-смазочные материалы, проездные документы, путёвки и др.), а также бланки строгой отчётности (трудовые книжки, квитанции путевых листов, бланки туристских путёвок и др.). Денежные документы учитываются на субсчетах 50.3 "Денежные документы" и 50.33 "Денежные документы (в валюте)" в оценке согласно приходным документам. Бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006 "Бланки строгой отчётности" по стоимости их изготовления.

        Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». В дебете счета отражается поступление денежных средств, в кредите их выдача.

      К счету 50 могут быть открыты субсчета:

      - 50-1 Касса организации;

      - 50-2 Операционная касса;

      - 50-3 Денежные документы;

      - 50-11 Касса организации в валюте;

      - 50-33 Денежные документы в валюте.

      Отражение в бухгалтерском учёте типичных операций по поступлению и расходу наличных денежных средств приведено в таблице 1.1. 
 

      Таблица 1.1.

      Отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств.     

      На  последнем этапе учетного процесса наличных денежных средств данные кассовой книги переносятся в систематические учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнал-главной, журнале-ордере №1, Главной книге или книге учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. 

   1.3. Организация учета  денежных средств  на расчетном счете  и других счетах  в банке  

      Предприятия, объединения, организации и учреждения  независимо  от организационно-правовых  форм  и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Банк - это коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому на основании  лицензии предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции [9].

     Банковская  система выступает исходным пунктом  кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано проводимыми этой системой кредитными операциями.

     Денежная  масса вне банков (наличность у  предприятий и населения) растет высокими темпами, считает В.В. Ковалев, поэтому независимо от формы собственности предприятиям учреждениями банков открываются различные счета для проведения расчетных и других операций в безналичной форме [3].

     Расчетный счет - это счет, открытый в банке  и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

     Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения  осуществляются все денежные расчеты [10].

     Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией Центрального Банка России.

     Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить  в банк следующие документы: