Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе. 2

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Вологодский государственный  технический университет»

 

Факультет производственного менеджмента  и инновационных технологий

Кафедра экономической  теории, учета и анализа

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ/РАБОТА

 

Дисциплина: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Наименование темы: «Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе»

Шифр  работы КП/КР  080500  15  22  2012

                                                    

 

 

 

Руководитель

   доц. Москвина  О.С.

Выполнил (а) студент

Смирнова О.С.

Группа, курс

БМ-31, 3 курс

Дата сдачи 

 

Дата защиты

Оценка по защите

 


 

 

 

 

 

Вологда

2012 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ……..……..………….5

1.1 Касса предприятия………………………………………………………..5

1.2 Документирование кассовых  операций…………………….……….….10

1.3 Ведение кассовой  книги………………………………………………...13

1.4 Синтетический учет движения денежных средств в кассе…………...14

2 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ……16

2.1 Открытие расчетного счета……………………………………………..16

2.2 Документирование и  учет операций по расчетному счету…………...22

3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ……………………….………..24

4 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………….….....31

5 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……......33

6 РАСЧЕТНОЕ ЗАДАНИЕ………………………………………….…..…………37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..……………...52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………54

ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………….….……55

ПРИЛОЖЕНИЕ 2…………………………………………………………………..56

ПРИЛОЖЕНИЕ 3…………………………………………………………………..57

ПРИЛОЖЕНИЕ 4…………………………………………………………………..58

ПРИЛОЖЕНИЕ 5…………………………………………………………….…….60

ПРИЛОЖЕНИЕ 6…………………………………………………………………..62

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации, в этом и заключается актуальность выбранной темы.

Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических основ учета денежных средств в кассе, на расчетном и валютных счетах предприятия.

Для выполнения поставленной цели необходимо реализовать следующие  задачи:

  • раскрыть действующий порядок ведения кассовых операций  на предприятиях;
  • изучить порядок документального оформления движения 
    денежных средств и денежных документов в кассе предприятия;
  • раскрыть методологии учета операций по расчетным и валютным счетам  предприятий;
  • выявить возможности совершенствования учета денежных средств;

Информационной базой курсовой работы является нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, а так же учебные пособия и публикации по исследуемой проблематике.

 

 

 

 

 

 

 

1 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1 Касса предприятия

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др.[1]

Наличные денежные средства и денежные документы организации  хранятся и учитываются в кассе  организации.

Касса (итал. cassa от лат. capca – вместилище, ящик) – подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Всю полноту ответственности  за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег  в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче  в банк несет руководитель организации. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассиров организации.

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В организациях, имеющих  несколько касс, прежде всего на предприятиях торговли, транспорта, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано для  обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

В соответствии с действующим законодательством кассы организаций могут быть застрахованы.

Организации могут иметь  в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.[2]

С 1 января 2012 года изменился порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, в том числе, теперь лимит остатка кассы предприятия, организации и индивидуальные предприниматели должны устанавливать себе сами. При чем, установленный самостоятельно распорядительным (или иным документов) лимит остатка кассы не подлежит согласованию или утверждению ни банком (как это было ранее), ни каким либо другим контролирующим органом. Расчет Лимита остатка кассы предприятия, организации и ИП лишь должен быть произведен ими в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее – Положение 373-П).

Однако за банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Рассчитывается Лимит остатка кассы двумя способами, в зависимости от того, есть у организации поступления наличной денежной выручки от реализации товаров, работ, услуг или поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отсутствуют и организация осуществляет только выдачи (оплату расходов) наличных денежных средств.

Способ 1 – Исходя из поступающей выручки

  • Необходимо установить на какой период времени будет устанавливаться Лимит остатка кассы (на месяц, на квартал, на год).
  • Необходимо установить за какой период (расчетный период) будет учитываться выручка для целей расчета Лимита остатка кассы. В соответствии с Приложением к Положению 373-П такой период не должен превышать 92 рабочих дня. Это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, это может быть период, когда наличная выручка бывает максимальной, это может быть соответствующий период прошлого года.
  • Необходимо определить объем (общую сумму) наличной выручки за установленный расчетный период.
  • Необходимо определить период времени между днями сдачи наличной выручки в банк. Такой период не может быть больше, чем 7 дней. В том случае если в местности, где работает организация, нет отделения банка, то такой период не может быть больше чем 14дней.
  • Расчет лимита осуществляется по формуле (1):

                                          L = V/ P * Nc,       (1)

где    L - лимит остатка наличных денег в рублях; 

V - объем поступлений наличных денег; 

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); 

Nc - период времени между днями сдачи в банк.[11]

 

Способ 2 – Исходя из объем выдач наличных денег

  • Необходимо установить на какой период времени будет устанавливаться Лимит остатка кассы (на месяц, на квартал, на год).
  • Необходимо установить за какой период (расчетный период) будет учитываться индивидуальным предпринимателем объем выдач наличных денег для целей расчета Лимита остатка кассы. В соответствии с Приложением к Положению 373-П такой период не должен превышать 92 рабочих дня. Это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, это может быть период, когда наличная выручка бывает максимальной, это может быть соответствующий период прошлого года.
  • Необходимо определить объем (общую сумму) выдачи наличных денег, кроме выдач на зарплату и социальные выплаты сотрудникам, за установленный расчетный период.
  • Необходимо определить период времени между днями получения наличных по денежному чеку в банке. Такой период не может быть больше, чем 7 дней. В том случае если в местности, где организация нет отделения банка, то такой период не может быть больше чем 14 дней.
  • Расчет лимита осуществляется по формуле (2):

                                             L = R / P * Nn,      (2)

где    L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы; 

P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней); 

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег.[11]

Если в кассе накапливается  сумма, превышающая установленный  лимит, то деньги подлежат сдаче в  банк (непосредственно в дневные  или вечерние кассы банков, а также  инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Организации могут хранить  в кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера  и стипендии не более трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера – 5 дней). В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. Организации могут расходовать поступающую в кассу выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Кассовые операции в  большинстве организаций носят  ограниченный характер, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего  электронных, объем кассовых операций сокращается. Поскольку налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений, государство стремится его контролировать. В этих целях юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи между ними сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.

Прием наличных денег  организациями при расчетах с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Министерством финансов РФ.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

  • оформление первичных документов по приходу и расходу;
  • регистрация первичных документов в журнале регистрации;
  • записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное выведение остатка по кассовой книге;
  • сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.[2]

1.2 Документирование кассовых операций

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. KO-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.[3]

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу (приложение 1).

Деньги, которые поступают  в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с  применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются  унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2), согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Таким образом, кассир, сдавая деньги в банк из кассы предприятия, должен заполнить расходный кассовый ордер в общем порядке, проставив в нем сумму и свою роспись (приложение 2).

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. В ведомости данные, удостоверяющие личность, а также сумма прописью не указываются, поэтому она не может служить для выплат лицам, не состоящим в штате организации, расчеты с последними должны проводиться только по расходным кассовым ордерам. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. [4]

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег, а также оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий кассир должен:

  • в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены указанные суммы, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
  • записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами  в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Остатки денежных средств, превышающие установленный лимит, сдаются кассиром в банк, что оформляется объявлением на взнос наличными или на почту (квитанция для перевода в банк). Организации, получающие постоянную выручку наличными деньгами, передают их в банк через инкассаторов. Деньги инкассаторам передаются в специальных баулах, в которые вкладывается сопроводительная ведомость, служащая основанием для сдачи денег.

К оформлению кассовых ордеров, как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. Кассовые документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой, с помощью пишущей машинки или средств компьютерной техники. В них не допускаются никакие исправления. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Во избежание повторного использования документов, послуживших основанием для составления кассовых ордеров, они немедленно после приема и выдачи средств погашаются кассиром наложением штампа «Погашено» или надписью «Оплачено» с указанием даты погашения.[4]

1.3 Ведение кассовой  книги

В случае, если в организации  имеется несколько касс, старший  кассир (гл. бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.

Движение наличных денег  учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет  кассир. Каждый лист кассовой книги  состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как  первый экземпляр, а другая - через  копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером.

Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц (в зависимости от количества кассовых операций у организации). По окончании этого периода кассовая книга должна быть опечатана, все ее листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице книги делают запись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов". Запись заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой  стороне неотрывной части листа  после строки "Остаток на начало дня", а заканчиваются заполнением графы "Остаток на конец дня".

В конце дня заполненный  лист кассовой книги подписывают  кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходные  и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

В случае если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере), она распечатывается по итогам месяца, а в конце года опечатывается и заверяется необходимыми подписями. [6]

1.4 Синтетический учет  движения денежных средств в  кассе

Учет кассовых операций ведется на активном синтетическом  счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – расходование денег (приложение 3).

К счету 50 открываются  субсчета:

50-1 «Касса организации»  – учитывают денежные средства  в кассе. Если организация проводит  кассовые операции с иностранной  валютой, эти операции учитываются  обособленно;

50-2 «Операционная касса»  – открывается в случае необходимости; на данном субсчете отражаются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.;

50-3 «Денежные документы» – учитываются путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые и государственной пошлины, вексельные и акцизные марки и т. п.;

50-4 «Касса в иностранной  валюте».

Находящиеся в кассе организации  денежные документы учитываются  на субсчете 50-3 в сумме их фактических затрат на приобретение. Приобретение денежных документов и принятие их к учету отражаются по дебету счета 50-3 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

51 – на стоимость  покупки денежных документов;

71 или 76 и других  счетов расчетов – в той же ситуации, что и выше, но с отражением расчетов через физических или юридических лиц.

Использование (выдача, расход) денежных документов отражается по кредиту  счета 50-3. Выдача подотчетным лицам  оплаченных авиабилетов в учете  отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50-3. Выдача работникам путевок с возмещением им полностью или частично их стоимости отражается по дебету счета 73 и кредиту счета 50-3. Когда путевки выдаются бесплатно за счет соответствующих источников: дебет счета 91-2, кредит счета 50-3.[2]

 

2 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

2.1 Открытие расчетного  счета

Предприятие вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Предприятия, имеющие отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день задержки, если иное не предусмотрено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.

Для открытия расчетного счета организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

  • заявление на открытие счета установленного образца;
  • нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
  • справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
  • карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;
  • копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;
  • копия справки о присвоении организации статистических кодов;
  • документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования РФ.[5]

Порядок совершения и  оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка  РФ. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или фискальных органов.

Для проведения операций по расчетному счету используются следующие  формы (урегулированные законодательством  способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:

  • платежными поручениями;
  • платежными требованиями-поручениями;
  • аккредитивами;
  • чеками;
  • инкассо.

Расчеты платежными поручениями. Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями  могут производиться:

  • перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  • перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
  • перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
  • перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
  • перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежными поручениями  рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.