Учет денежных средств на расчетном счете. 8

Титульный лист

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на курсовую работу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…….5

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ……………………………………………………….….…8

1.1 Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств и операций на счетах в банке………………………………………………....8

1.2 Организация расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком …………………………..…………………..….15

1.3 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчётного счёта...17

2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ……………………………………………….…….…..…21

2.1 Документальное оформление движения денежных средств по расчётному счёту……………………..……………………...………….….21

2.2 Синтетический учёт денежных средств по расчётному счёту ……...23

2.3 Учёт денежных переводов в пути …………………………………….25

3 ПРАКТИКА УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………...28

3.1 Организационные и методические аспекты учётной политики исследуемой организации.............................................................................28

3.2 Исследование организации учёта операций по расчётному счёту и отражение операций на бухгалтерских счетах ……………...……….…..30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……….33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….……...35

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….…38

ПРИЛОЖЕНИЕ А Платежное поручение………………………………………...39

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Платежное требование ………………………….………...….40

ПРИЛОЖЕНИЕ В Выписка из лицевого счета организации……………..……..41 
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Учетная политика ТЗАО «Техника в быту»…………...……42

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Карточка счета 51 «Расчетные счета»………………...……..43

ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анализ счета 51 «Расчетные счета»……………………..…..44

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета»………..……45

ПРИЛОЖЕНИЕ З Бухгалтерский баланс ТЗАО «Техника в быту»………….…46

ПРИЛОЖЕНИЕ И Отчет о движении денежных средств……………………….47

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  денежные расчеты: с поставщиками - за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями - за приобретенные ими товары, с банками - по получению и погашению кредитов, с бюджетом - по налоговым платежам и прочим расчетам, с другими юридическими и физическими лицами - за транспортные и иные услуги, электроэнергию, газ, горючее и т.п., с работниками - по оплате труда и подотчетным суммам.

Большинство этих расчетов ведется  через банк в порядке безналичных  расчетов. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны.

Денежные расчёты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются предприятиями в двух формах: путём безналичных платежей через банковскую систему или наличные деньгами.

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым частью хозяйственной деятельности организаций. Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

В современных условиях своевременное  обращение денежных средств, а также  тщательно поставленный учет расчетных  операций с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия, среди которых основное место занимает прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах предприятия в банках.

Учет  денежных средств должен быть направлен на обеспечение: сохранности денежных ресурсов и других денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, оприходованием торговой выручки и своевременной сдачей ее в банк для зачисления на расчетный счет, за законностью, целесообразностью и эффективностью использования денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке; правильности и своевременности всех необходимых расчетов с юридическими и физическими лицами.

Цель курсовой работы – изучить организацию учета денежных средств и операций по расчётному счёту в исследуемой организации.

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств и операций на счетах в банке;

- описать организацию расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком;

- показать порядок открытия, переоформления и закрытия расчётного счёта;

- описать документальное оформление движения денежных средств по расчётному счёту;

- изучить синтетический учёт денежных средств по расчётному счёту;

- раскрыть учёт денежных переводов в пути;

- описать организационные и методические аспекты учётной политики исследуемой организации;

- провести исследование организации учёта операций по расчётному счёту и отражение операций на бухгалтерских счетах.

Предмет исследования – учет денежных средств и операций по расчётному счёту.

Объектом исследования курсовой работы является ТЗАО «Техника в быту» - один из крупнейших магазинов в Минске по продаже сложнобытовой техники. Здесь можно купить холодильник, стиральную машину, пылесос, газовую и электроплиту, бытовую технику, строительные товары и инструменты, и многое другое для создания комфорта и уюта в доме.

По результатам финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «Техника в быту» за 2012 год получена налогооблагаемая прибыль в сумме 2477 млн. руб., в том числе:

- прибыль от реализации  товаров, работ, услуг – 2295 млн. руб.;

- прибыль от прочей деятельности – 182 млн. руб.;

Налогооблагаемая прибыль  в 2012 году составила 2477 млн. руб. и выросла по сравнению с прошлым годом на 14,1% или на 306 млн. руб.

Прибыль от реализации товаров  и услуг возросла на 411 млн. руб.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации и  подлежащая распределению, составила в 2012 году 1082 млн. руб. и возросла по сравнению с прошлым годом на 112 млн. руб. или на 11,5%.

Методы исследования: сравнительного анализа, наблюдения, математические методы, метод группировок, сравнения, логические методы, метод экспертных оценок.

При написании курсовой работы были изучены нормативно-правовые документы по организации учета денежных средств на счетах в банке, действующие в Республике Беларусь, экономическая литература, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, периодическая литература и другие источники.

 

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ

 

 

1.1 Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств и операций на счетах в банке

 

 

Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств  и операций на счетах в банке включают в себя следующие документы:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З. Принят Палатой представителей 3.10.2000 года. Одобрен Советом Республики 12.10.2000 года (в ред. Законов Республики от 13.06.2012 г. № 416-З) [1].

Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Отношения, регулируемые банковским законодательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств. Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7.12.1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28.10.1998 года. Одобрен Советом Республики 19.11.1998 года (в ред. Законов Республики от 03.07.2011 № 285-З) [2].

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения  и порядок осуществления права  собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.

3. Налоговый кодекс Республики  Беларусь (общая часть) от 19.12.2002 г. № 166-З. Принят Палатой представителей 15.11.2002 года. Одобрен Советом Республики 02.12.2002 года (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 г. № 431-З) [3].

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов, сборов, взимаемых в республиканский и местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29.12.2009 г. № 71-З. Принят Палатой представителей 11.12.2009 года. Одобрен Советом Республики 18.12.2009 года (в ред. Закона Республики Беларусь 30.12.2011 № 330-З) [4].

В Особенной части Налогового кодекса описаны плательщики, налоговая база, методика расчета, порядок и сроки уплаты всех налогов, взимаемых  в Республике Беларусь.

5. Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 г. № 62 (в ред. постановления Минфина, от 26.05.2008 г. № 85) [5].

Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организации. Учетная политика организации  включает в себя: описание принятых способов ведения бухгалтерского учета; план счетов бухгалтерского учета организации; применяемые организацией формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, если они отличаются от типовых; регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации (график документооборота).

6. Инструкция о банковском  переводе: Постановление Правления  Национального банка Республики  Беларусь, от 29 марта 2001 г. № 66  (в редакции постановления Правления Национального банка от 19.11.2012 № 583) [6].

Инструкция определяет порядок осуществления безналичных  расчетов в белорусских рублях и  иностранной валюте в виде банковского  перевода на основании платежных  инструкций, выданных посредством представления  расчетных и иных документов.

7. Инструкция о порядке  проведения операций с использованием  чеков из чековых книжек и  расчетных чеков: Постановление  Правления Национального банка  Республики Беларусь, от 30.03.2005 г.  № 43 (в редакции постановления  Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.10.2008 г. № 156) [7].

Инструкция регламентирует на территории Республики Беларусь порядок:

- расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями (далее - юридические лица), физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков;

- получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.

8. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.08.2011 г. №356) [8].

Инструкция регулирует осуществление платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридических лиц, их обособленных подразделений,  индивидуальных предпринимателей.

9. О бухгалтерском  учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З) [9].

Закон определяет правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые  к составлению и представлению  бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь, обязывает всех субъектов хозяйствования обеспечить формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах.

10. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь, от 22.07.2003 г. № 226-З (в ред. Законов Республики Беларусь, от 14.06.2010 № 132-З) [10].

Закон устанавливает основы валютного  регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.

11. О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования: Декрет Президента Республики Беларусь, от 16.01.2009 г. № 1 (в ред. Декрета Президента Республики Беларусь от 27.06.2011 № 5, Указа Президента Республики Беларусь от 28.05.2012 № 242) [11].

Государственная регистрация субъектов хозяйствования осуществляется на основании заявительного принципа в день подачи документов, необходимых для ее проведения. Заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования не распространяется на государственную регистрацию банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

12. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента Республики Беларусь, от 17.07.2006 г. № 452 (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 21.06.2012 № 284) [12].

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком.

13. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых Постановлений министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление министерства финансов Республики Беларусь, от 29 июня 2011 г. № 50 [13].

Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций.

В инструкции приведены наименования и номера синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, забалансовых счетов, раскрыты их структура и назначение, а также порядок отражения наиболее распространенных хозяйственных операций на счетах и субсчетах методом двойной записи. На основе типового плана счетов руководителем организации утверждается план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий полный перечень счетов, включая субсчета, и аналитических счетов, забалансовых счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

14. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и признании утратившим силу Постановления министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 г. № 78»: Постановление министерства финансов Республики Беларусь, от 27.12.2007 г. № 199 (в ред. постановлений Минфина от 06.06.2011 № 37) [14].

Инструкция по бухгалтерскому учету  активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, устанавливает для организаций порядок отражения в бухгалтерском учете операций с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

15. Об утверждении инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь, от 28.07.2005 г. № 112 (в ред. постановлений Правления Нацбанка  от 17.10.2011 № 448) [15].

Инструкция определяет порядок совершения валютно-обменных операций банками, субъектами валютных операций, банками-нерезидентами и  индивидуальными предпринимателями. Действие Инструкции не распространяется на валютно-обменные операции, осуществляемые при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек.

16. Об открытии банковских счетов: Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. № 40 [16].

Открытие в Республике Беларусь банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, Национальным банком Республики Беларусь текущих (расчетных) счетов, субсчетов и специальных счетов, благотворительных, временных, корреспондентских счетов, карт-счетов осуществляется в порядке, определенном настоящим постановлением, и с учетом требований законодательства.

Таким образом, учёт денежных средств и операций на счетах в  банке регулируется множеством нормативных документов.

 

 

 

 

   1.2 Организация расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком

 

Для хранения временно свободных  денежных средств и безналичных  расчетов каждому предприятию в  избранном им банке открывается  прежде всего расчетный счет. Через  него и осуществляются расчеты с разными организациями [21, с. 402].

Расчетные счета открываются  всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельный баланс.

Учет средств клиента  ведется на бланках лицевого счета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка.

Первоначальной и основной функцией банков является посредничество в расчетах. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений основана на определенных принципах:

1) все предприятия  и организации обязаны хранить  свои денежные средства на счетах в банке;

2) расчеты между предприятиями  должны производиться преимущественно без использования наличных денег путем безналичных перечислений по счетам в банках или путем взаимных требований;

3) безналичные расчеты  осуществляются на основе платежных документов [21, с. 402].

Основным нормативными документами регулирующими порядок  проведения безналичных расчетов являются: Банковский Кодекс Республики Беларусь и Инструкция о банковском переводе.

Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично, либо через уполномоченных им лиц.

Права владельца текущего (расчетного) банковского счета, а  также уполномоченных им лиц подтверждаются представлением банку или небанковской кредитно-финансовой организации документов, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

Списание денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) банковском счете, не на основании выданной (акцептованной) владельцем счета платежной инструкции не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и Банковским Кодексом, определять и контролировать направления использования денежных средств владельцем счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законом Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета [1].

Распоряжение денежными  средствами путем использования  электронных документов, предусмотренное договором текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Беларусь.

Учреждения банка обязаны  зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее  следующего рабочего дня после получения соответствующего документа.

Расчеты в безналичной  форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Платежные инструкции могут  быть выданы посредством:

- представления расчетных  документов (платежного поручения,  платежного требования, платежного требования-поручения);

- использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов) [6].

Все расчетные документы  независимо от формы расчетов должны соответствовать требованиям установленных  стандартов и содержать установленные реквизиты.

Расчетные документы  принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Помарки и подчистки  при заполнении расчетных документов не допускаются. Прием документов банком производится в течение всего  операционного дня. Банк и небанковская кредитно-финансовая организация обязаны осуществлять операции по текущему (расчетному) банковскому счету в течение одного банковского дня, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета [1].

Владелец счета оплачивает услуги банка или небанковской кредитно-финансовой организации по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете, на условиях, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета.

Вознаграждение (плата) за оказываемые услуги взимается банком или небанковской кредитно-финансовой организацией из денежных средств владельца счета ежемесячно, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета.

Вознаграждение (плата) не взимается:

- за обслуживание государственных  органов, организаций, финансируемых из бюджета, иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по открытым ими текущим (расчетным) банковским счетам для размещения бюджетных средств;

- за исполнение платежных  поручений владельца счета на  перечисление налога, сбора (пошлины), пени и иных обязательных платежей  в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- за исполнение решений налогового органа, таможенного органа, органа Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о взыскании налога, сбора (пошлины), пени и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- за прием наличных  денежных средств от физических  лиц при уплате налога, сбора  (пошлины) и иных обязательных  платежей в республиканский и  местные бюджеты, государственные  целевые бюджетные фонды и  Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

- за проведение межбанковских  расчетов с использованием бюджетных  средств;

- в иных случаях,  предусмотренных законодательными  актами Республики Беларусь [1].

За пользование денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, банк или небанковская кредитно-финансовая организация уплачивают проценты в размере и порядке, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь [1].

Проценты, уплачиваемые банком или небанковской кредитно-финансовой организацией за пользование денежными  средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, зачисляются на этот счет по истечении каждого месяца, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета.

Списание средств со счета плательщика осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа или документа, переданного по телефаксу, если иное не оговорено Законодательством Республики Беларусь. В случае зачисления денежных средств на счет ненадлежащего бенефициара в результате технической ошибки банк-получатель вправе списать зачисленные денежные средства со счета и возвратить их банку-отправителю вне очередности платежей, установленной законодательством Республики Беларусь.

При ведении расчетного обслуживания банк производит, как  правило, и кассовое обслуживание предприятий  и организаций, если они нуждаются  в этом.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке установленном Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.