Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Федеральное
государственное бюджетное
высшего профессионального образования
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И
ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Поволжский институт управления имени П.А. Столыпина
Факультет Экономики и управления
Специальность/направление
Дисциплина «Бухгалтерский учет»
Кафедра бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
« Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках»
Автор работы: студентка 4 курса заочная форма обучения Лебедь Виктория Александровна подпись_____________________
Руководитель работы: доцент Гудкова В. А. Оценка______________________ Подпись_____________________ «___» _______________20_____ г. |
Саратов 2012г.
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учёта денежных средств
1.1 Порядок открытия расчетного счета
1.2 Движение средств по счету
1.3 Учёт денежных средств на расчетных счетах
Глава 2. Учёт денежных средств
2.1 Учёт операций с банковскими картами
2.2 Учёт денежных средств на специальных счетах
2.3 Совершенствование учёта денежных средств
Заключение
Библиографический список
Введение
Денежные средства организации - это совокупность всех денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации
постоянно ведут взаимные внутренние
и внешние денежные расчеты. К
внутренним расчётам можно отнести
расчёты с персоналом по заработной
плате и прочим операциям, расчеты
с подотчётными лицами. Во внешней
среде организация ведёт
Денежные расчеты между
Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства характеризуют
начальную и конечную стадии оборота
хозяйственных средств, скорость движения
которых во многом определяет эффективность
предпринимательской
Цель данной работы - изучение состояния бухгалтерского учета денежных на расчетных и специальных счетах в банках и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
1. определить понятие и функции денежных средств;
2. определить понятие и формы расчетов;
3. изучить организацию
4. проанализировать структуру,
динамику и оборачиваемость
5. выявить пути повышения
Объектом исследования данной курсовой работы являются коммерческие банки в том числе и Центральный банк Российской Федерации.
Предметом исследования является организация введения учета денежных средств в данных организациях. Источниками информации для написания данной курсовой работы явилось постановления, указы, положения, инструкции, другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств, а также бухгалтерская отчетность организации, первичная документация.
Глава 1. Теоретические аспекты учёта денежных средств
1.1. Порядок открытие расчетного счета
Открытие расчетного счета – это обязательный этап для того, кто решил начать свой бизнес. При этом открытие расчетного счета понадобится и в том случае, если предприниматель решил зарегистрировать юридическое лицо, и в том случае, если он работает как индивидуальный предприниматель.
В самом начале коммерческая деятельность еще не дает значительной прибыли, и предприниматели и учредители юридических компаний могут подумать, что им ни к чему заниматься открытием расчетного счета. Однако, несмотря на первоначальную низкую доходность бизнеса они должны подумать об открытии расчетного счета.
Во-первых, банковские реквизиты являются важным реквизитом договора, а ведь без договоров – а значит, и без открытия расчетного счета – немыслима коммерческая деятельность. Ну и, разумеется, своевременное открытие расчетного счета позволяет быть готовым к тому этапу в деятельности фирмы, когда она, набрав обороты, станет приносить прибыль.
Однако
открытие расчетного счета – это
не такая уж и простая задача.
И, разумеется, здесь речь идет и
об организационной составляющей этого
процесса, и об аналитической работе,
связанной с открытием
Для открытия расчетного счета стоит провести подробный анализ предоставляемых банками услуг. Только такой тщательный и взвешенный анализ, такой продуманный подход позволяет подобрать для открытия расчетного счета наиболее подходящий для предпринимателя банк.
Перед тем, как заниматься собственно открытием расчетного счета, следует посетить несколько разных банков, сравнить условия, которые предлагает каждый из них. Оценить, насколько легко в каждом банке провести открытие расчетного счета, каков там предлагаемый уровень обслуживания, насколько удобно расписание работы банка и место его расположения.
В каждом
банке перед открытием
Каждый банк имеет разные тарифы на открытие и закрытие расчетного счета. Например, крупные, солидные банки довольно часто устанавливают более высокие тарифы, которые нужно заплатить при открытии расчетного счета в таком банке. Также каждый банк устанавливает свою абонентскую плату за обслуживание счета, имеет свои условия перевода средств внутри банка и из других банков.1
Оценивая банки для открытия расчетного счета, стоит обратить внимание и на особенности документооборота. Порой банки предлагают своим клиентам после открытия расчетного счета установить специальную систему электронного документооборота, и в этом случае за использование бумажного документооборота после открытия расчетного счета в банке может взиматься дополнительная плата.
При выборе банка для открытия расчетного счета следует обратить внимание и на то, много ли у банка филиалов, где именно находятся отделения банка, как они работают, входит ли банк в систему страхования вкладов и так далее. Выбирая банк для открытия расчетного счета, желательно проконсультироваться со знакомыми, прочитать отзывы о нем.
Словом, выбор банка для открытия расчетного счета невозможен без проведения разносторонней аналитической работы.
Полезным может оказаться и совет сразу же брать в банке все формы, необходимые для открытия расчетного счета: когда предприниматель выберет для открытия расчетного счета конкретный банк, ему не придется вновь туда идти – в этот раз специально за необходимыми бланками.
Для открытия расчетного счета в банк представляются копии уставных документов фирмы, копии справки из статистики, копии документов ее учредителей и протокола общего собрания с решением провести открытие расчетного счета, а также другие документы.2
Порой при открытии расчетного счета в банк по требованию может предоставляться и документ, который подтверждает право пользования помещением по юридическому адресу фирмы.
При открытии расчетного счета в банк обязательно нужно представить карточку с оттиском печати фирмы и образцами подписей ее руководителей, имеющих право финансовой подписи после открытия расчетного счета.
Эти образцы печати и подписей при открытии расчетного счета должны быть заверены у нотариуса. Некоторые банки при открытии расчетного счета сами предоставляют услугу нотариального заверения образцов оттиска печати и подписей руководителей фирмы.
При этом для проведения заверения подписей должностных лиц при открытии расчетного счета в банк необходимо предоставить соответствующие приказы, устанавливающие право финансовой подписи соответствующих руководителей компании, а также другие документы.
Кроме уже упомянутой финансовой подписи, которая называется первой подписью, в банк при открытии расчетного счета нужно представить образцы подписей и других лиц, которые имеют на это право.
Как правило,
право второй финансовой подписи
после открытия расчетного счета
в фирме имеет ее главный бухгалтер
или другие лица, которые ведут
в ней финансовый учет. Этими лицами
могут быть и представители
Если в организации одно лицо и управляет ее деятельностью, и ведет финансовый учет, то в банковской карточке при открытии расчетного счета указывается только одна подпись – его. Законодательство не допускает случаев, чтобы в банковской карточке при открытии расчетного счета указывались и первая, и вторая финансовые подписи, однако принадлежали они одному лицу.
1.2. Движение средств по счету
На расчетный счет поступают денежные средства за продукцию, за выполнение работ и услуг на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы предприятия вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления взноса наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполнение работ и услуг, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечисление долга.
В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация - получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму перечисляют со счета плательщика на счет предприятия - получателя.
С расчетного
счета производятся следующие платежи:
за полученные от других организаций
и предприятий товарно-
Платежи с расчетных счетов производится на основании распорядительных документов предприятий и по платежным документам организаций - получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручение указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает предприятие и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.3
Самостоятельно банк снимает со счетов предприятий денежные средства и перечисляет их организациям - получателям на основании платежных требований, выставленных организацией - получателем на данное предприятие. В этих случаях от предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.
Для контроля, за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета предприятия, ведущегося в банке.
- ПРИМЕР: Движение денежных средств ООО "ЕвроСрой", в тыс. руб.
Из таблицы следует вывод
о том, что остаток средств
на конец года уменьшается быстрыми
темпами. Это может быть следствием,
как замедления оборачиваемости, так
и более детального планирования
операций поступления и выбытия.
Также по представленным данным видно,
что за исследуемый период времени
предприятие имело место
показатель |
2009 |
2010 |
2011 |
Остаток на начало года |
2089 |
4546 |
351 |
Поступило от покупателей и заказчиков |
35323 |
42681 |
77089 |
Прочие доходы |
0 |
0 |
35391 |
Денежные средства направлены на приобретение товаров, оплату труда, выплату дивидендов |
29366 |
46876 |
84157 |
Приобретение основных средств |
0 |
0 |
25644 |
Погашение займов |
3500 |
0 |
2985 |
Остаток на конец года |
4546 |
351 |
45 |
1.3 Учёт денежных средств на расчетных счетах
Порядок осуществления безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ и на её территории в различных формах регулируется ГК РФ и Положением Банка России от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации». При осуществлении безналичных расчётов с участием физических лиц следует руководствоваться Положением Банка России от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления безналичных расчётов физическими лицами в Российской Федерации».4
Расчётный счёт - это основной счёт предприятия, через который проводятся все денежные операции. Для его открытия, в банк предоставляются следующие документы:
- заявление на открытие счёта установленного образца;
- нотариально заверенная копия свидетельства о постановке организации на учёт в налоговой инспекции;
- заверенная копия свидетельства о государственной регистрации организации;
- нотариально заверенные копии учредительных документов;
- два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати, заверенные нотариально.
- Формы безналичных расчётов и механизм их реализации на территории Российской Федерации закреплены в ст. 862 ГК РФ, устанавливающей правила расчётов платёжными и инкассовыми поручениями, по аккредитиву, чеками, а также расчётов в иных формах, предусмотренных законом в соответствии с банковскими правилами.5
- Положение Банка России «О безналичных расчётах в Российской Федерации» помимо регулирования осуществления безналичных расчётов определяет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов, среди которых можно выделить:
- платёжные поручения;
- платёжные требования;
- инкассовые поручения.
Платёжное поручение - распоряжение владельца
счёта (плательщика) обслуживающему его
банку перевести определённую денежную
сумму на счёт получателя средств, открытый
в этом или другом банке. Платёжными
поручениями могут
Платёжное требование - документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Платёжные требования применяются при расчётах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в иных случаях, предусмотренных договором. Расчёты посредством платёжного требования могут осуществляться с предварительным согласием (акцептом) плательщика либо без него.
Инкассовое поручение - расчетный
документ, на основании которого производится
списание денежных средств со счетов
плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются
в случаях, когда бесспорный порядок
взыскания денежных средств установлен
законодательством, а также для
взыскания по исполнительным документам
и в случаях, предусмотренных
сторонами по основному договору,
при условии предоставления банку,
обслуживающему плательщика, права
на списание денежных средств со счёта
плательщика без его
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчётных счетах организации используется активный счёт 51 «Расчётные счета». По дебету данного счёта отражается поступление денежных средств на расчётный счёт, а по кредиту - их списание.
Сведения о движении денежных средств
на расчетном счете содержатся в
выписке с расчетного счета, которая
представляет собой второй экземпляр
лицевого счёта организации, открытого
ей банком. Предприятие регулярно
получает от банка выписку с расчётного
счёта с приложенными копиями
документов, на основании которых
зачислены или списаны
Сохраняя денежные средства организации, банк является её должником, поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт банк отражает по кредиту этого счёта, а уменьшение долга, т.е. списание средств со счёта, - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этом и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчётного счёта, а списание - по кредиту.
Выписка банка заменяет собой реестр
аналитического учёта по расчётному
счёту. Аналитический учёт по счёту
51 «Расчётные счета» ведётся по каждому
открытому в кредитном
При журнально-ордерной форме учёта
обороты по кредиту счёта 51 «Расчётные
счета» фиксируются в журнале-ордере
№2, а дебетовые обороты
Глава 2. Учёт денежных средств
2.1 Учёт операций с банковскими картами
Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Юридическим лицам эмитент может выдавать на основании заключенного с ним договора банковские карты следующих типов: расчетная корпоративная карта; кредитная корпоративная карта.7
По расчетной
корпоративной карте клиент может
распоряжаться денежными
По кредитной корпоративной карте клиент может осуществлять операции в размере представленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.
Юридические
лица-резиденты могут
- получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ, и связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на ее территории, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;
- безналичной оплаты расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в ее пределах;
- безналичных операций на территории Российской Федерации, связанных с основной деятельностью юридического лица, в ее валюте;
- безналичных операций на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;
- безналичной оплаты в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на ее территории;
- безналичной оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;
- безналичной оплате расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
- получения наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
При совершении операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств с валютных счетов юридических лиц в иностранной валюте. При совершении операций в иностранной валюте допускается списание средств с рублевых счетов юридических лиц, при этом покупаемая валюта не зачисляется на валютные счета юридических лиц, а сразу направляется на проведение операций в иностранной валюте. Средства, списанные со счетов юридических лиц, считаются выданными под отчет держателям корпоративных карт.9
Запрещается
использование корпоративных
При совершении операций с использованием банковских карт, в случае отсутствия денежных средств на счете клиента осуществление расчетов по таким операциям производится путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.
При получении банковской карты организация должна перечислить банку ее стоимость:
Д-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
и перечислить на специальный карточный счет в банке денежные средства для расходов:
Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Затем полученная банковская карта выдается подотчетному лицу:
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы».
Подотчетное
лицо после осуществления
Д-т счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При получении выписки из карточного счета списываются денежные средства с него:
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 55 «Специальные счета в банках».
Возвращенная подотчетным лицом карта опять зачисляется в состав денежных документов:
Д-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
После окончания срока действия банковской карты осуществляется списание:
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»10
2.2
Учёт денежных средств на
На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».
Счет 55 «Специальные счета в банках»
Д-т К-т
Поступление денежных средств |
Корреспонди-рующие счета |
Списание денежных средств |
Корреспонди-рующие счета |
Сальдо – остаток денежных средств на начало периода При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс Целевого финансирования
Сальдо – остаток денежных средств на конец периода |
51,52, 66,67
51, 52
86
- |
В оплату расходов целевого назначения
При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, чеков
В оплату счетов поставщиков и подрядчиков
В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс
При возврате целевого финансирования
|
07, 10, 60 и др.
51, 52
60, 76
79
86 |