Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. 2

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Сибирский филиал

 

 

    кафедра финансов и бухгалтерского учета   

(наименование  кафедры)

 

 

 

                                  Студент  группы Э101вд/у

                                                                 Петренко Н.П.

 

Курсовая работа

по БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

«УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ И  СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ»

 

               Руководитель:

                               к.э.н.

                               Зайцева Л.И.

Курсовая работа допущена к защите         подпись  руководителя «__»___________ 2011 г.

Курсовая работа защищена с оценкой  «_______»         подпись  руководителя «__»___________ 2011 г.

 

 

Новокузнецк 2011 г.

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Сибирский филиал

 

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

 

УТВЕРЖДАЮ:

Зайцева Л.И_______________

руководитель курсовой работы

(фамилия, подпись)

«_____»_________2011 г.

 

Г Р А Ф И К

подготовки и оформления курсовой работы

 

по дисциплине________Бухгалтерский учет                                                                  

студенткой_______Петренко Натальей Петровной

курс__________________1_____________________________________

группа________________Э101вд/у________________________________

на тему:_Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

№	Выполняемые работы (этапы)	Срок выполнения (план)	Отметка о выполнении (факт)
1	Выбор темы и согласование с руководителем
2	Подбор первичного материала. Составление предварительной библиографии.
3	Составление плана работы и согласование с руководителем
4	Разработка и представление  руководителю первой части работы
5	Разработка и представление  руководителю второй части работы
6	Разработка и представление  руководителю третьей части работы
7	Ознакомление с отзывом  руководителя
8	Завершение подготовки к защите с учетом отзыва

 

Студентка _1__курса__________________(подпись)

Дата «____»__________2011 г.

 

 

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Сибирский филиал

 

кафедра финансов и бухгалтерского учета

(наименование  кафедры)

УТВЕРЖДАЮ:

Руководитель курсовой работы

Зайцева Л.И.   ______________

(фамилия, подпись)

    «_____»__________2011 г.

З А Д А  Н И Е

на курсовую работу

по дисциплине __Бухгалтерский учет_____________________________________________

студентке Петренко Наталье Петровне____________________________________________

курс__1_____группа_Э101вд/у__________________________________________________

1. Тема курсовой работы__Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках_________________________________________________________
2. Целевая установка: ____ изучить учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках ______________________________________________
3. Вопросы, подлежащие разработке (исследованию):

1) ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНОГО СЧЁТА                              _____

2) вИДЫ РАСЧЁТОВ. оСНОВНАЯ ДОКУМЕНТАЦИя _____________________                                                                   

      4   Основная литература:_ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ  // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.

	Задание выдано «____»_________2011 г.  ____________________________________ подпись руководителя  Задание принято к исполнению  «______»______________2011 г.  Дата сдачи курсовой работы на проверку  «_____»_______________2011 г.   подпись студента

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Сибирский филиал

 

 

УТВЕРЖДАЮ Руководитель курсовой работы     Л.И. Зайцева (подпись, инициалы,фамилия) «____» ___________ 2011 г. (дата)

 

ПЛАН

курсовой  работы на тему: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

студентки  1   курса    Петренко Натальи Петровны  

(фамилия, имя, отчество)

факультета экономики и управления

ВВЕДЕНИЕ

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНОГО СЧЁТА

1.1 Сущность расчетного счета

1.2 Порядок открытия и закрытия расчетного счета

1.3 Учет операций на расчетных и специальных счетах в банках

2 вИДЫ РАСЧЁТОВ. оСНОВНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ

2.1    Прием и выдача наличных денег с расчетного счета

2.2     Безналичные расчеты

ЗАКЛЮЧЕНИЕСПИСОК ОИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

АННОТАЦИЯ

Петренко Н.П. Учет затрат на расчетных и специальных счетах в банках (080100.62) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».- Новокузнецк, 2011г.- 48 с.   Табл.2, источников 27,  приложений 5.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ  И СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

Объектом исследования являются операции на расчетных и специальных счетах в банках.

Предмет исследования -  является организация  учета денежных средств на расчетных  и специальных счетах в банках.

Цель работы – изучить учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках.

В процессе работы была раскрыта сущность расчетного счета, порядок открытия и закрытия счетов в банках. Были изучены теоретические основы учета денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.

В результате исследования были изучены виды расчетов и основные формы документов использующихся при проведении операций на расчетных и специальных счетах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций на расчетном счете.

Денежные средства организации  находятся на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах, чековых  книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль сохранности - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

Объектом исследования являются операции на расчетных и специальных счетах в банках.

Предметом исследования является организация учета денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.

Цель работы – изучить учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках. На основании цели поставлены следующие задачи:

• Раскрыть сущность расчетного счета;
• Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и специальным счетам в банках;
• Определить основные виды и формы денежных расчетов;
• Провести классификацию различных форм безналичных расчетов.

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

1.  Сущность расчетного счета

 

В процессе деятельности у предприятия  в определенные периоды времени (после реализации партии собственной  продукции, товаров, иных активов, или  по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

Расчетный счет представляет собой  бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий  год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к  некоммерческим организациям, для осуществления  расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью  платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без  уведомления налогового органа на руководителей  организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

Каждому расчетному счету банк присваивает  номер, который должен быть указан на всех документах при списании или  поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

• первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
• следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
• четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
• следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
• девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
• следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
• последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета  вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

1.2 Порядок открытия и закрытия расчетного счета

 

Основанием открытия банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов.

Раньше же счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета [7].

Требования к идентификации  кредитными организациями лиц, находящихся  у них на обслуживании (клиентов), и выгодоприобретателей установлены Положением ЦБ РФ от 19.08.2004 № 262-П [6].

Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся  на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгодоприобретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.

Требование по идентификации считается выполненным, если банк может на основании соответствующих документов и сведений подтвердить, что предприняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей.

При установлении личности лиц, наделенных правом первой или второй подписи, а также лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, должностные лица банка могут использовать аналог собственноручной подписи вышеперечисленных лиц, коды, пароли и иные средства, подтверждающие наличие указанных полномочий [3].

Банки обязаны располагать копиями  документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица, или  личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а также систематически обновлять информацию о клиентах и выгодоприобретателях [3].

Рассмотрим документы, необходимые  для открытия банковского счета.

Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:

1. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
2. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
3. учредительные документы юридического лица;
4. лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
5. карточка с образцами подписей и оттиска печати;
6. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
7. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
9. договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);
10. анкета клиента (бланк выдается в банке);
11. доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

Во-вторых, документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [3]. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.

В-третьих, при открытии банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и  необходимые для открытия соответствующего счета [3].

Клиент обязан представить и  иные документы в случаях, когда  законодательством РФ открытие банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено  наличием документов, не указанных  в Инструкции.

Счет является открытым с момента  внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов [3]. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Одним из обязательных документов, представляемых для открытия счета, является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Теперь карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется и физическими лицами при открытии текущих счетов, счетов по вкладам.

По общему правилу, действовавшему и ранее, бланки карточек могут изготавливаться как клиентами, так и банком самостоятельно. Банк также изготавливает необходимое для использования в работе количество копий карточки.

Допуская использование аналогов собственноручной подписи представителем клиента или лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, а также лицами, наделенными правом первой или второй подписи.

Запрещается применение такого аналога  собственноручной подписи, как факсимильная подпись.

Наряду с руководителем, правом первой подписи могут быть наделены иные лица независимо от выполняемой функции, за исключением лиц, наделенных правом второй подписи [3].

Право второй подписи, по общему правилу, принадлежит главному бухгалтеру клиента  — юридического лица и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя юридического лица.

Третьим лицам может быть предоставлено  право второй подписи на основании  распорядительного акта руководителя клиента — юридического лица, но только в случаях, если ведение бухгалтерского учета передано им в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [3].

Если руководитель клиента —  юридического лица ведет бухгалтерский  учет лично, то в карточке проставляется  собственноручная подпись руководителя и в поле «Вторая подпись» совершается запись о том, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует [3].

Подлинность подписей указанных лиц  может быть удостоверена нотариально  либо уполномоченным лицом банка.

Во избежание штрафных санкций  в течение семи дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган сообщением об открытии счета.

Сообщение об открытии расчетного счета  подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем  юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.

После сдачи в банк необходимых  документов, включая карточки с образцами  подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

Если в течении трех месяцев  после открытия на счете не было движения, то он закрывается.

Основанием для закрытия банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) [3].

После прекращения договора банковского  счета наступают следующие правовые последствия:

• приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
• денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
• до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
• у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Закрытие банковского счета  осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

1.3 Учет операций на расчетных и специальных счетах в банках

 

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации на расчетных  счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.

В таблице 1 приводится перечень счетов, с которыми корреспондирует счет 51 «Расчетные счета» [8].

Таблица 1 – Счета, с которыми корреспондирует  счет 51
По дебету		По кредиту
50 51 52 55 57 58 60   62   66   67	Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	04 50 51 52 55 57 58 60   62   66	Нематериальные активы Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в  банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 69   71 73   75 76   79 80 86 90 91 98 99	Расчеты по налогам и  сборам Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Целевое финансирование Продажи Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыли и убытки	67   68 69   70   71 73   75 76 79 80 81	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и  сборам Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Собственные акции
По дебету		По кредиту
		84   96 99	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервы предстоящих  расходов Прибыли и убытки

 

В таблице 2 рассмотрена корреспонденция  счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.