Учет денежных средств на расчетных счетах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика» 

 

                                                                                        УТВЕРЖДАЮ

                                                                           Зав. кафедрой

                                                                                                           ____________________

                                                                                                        подпись, инициалы, фамилия

                                                                           “_____”_______________2012 г.

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по    предмету:  Бухгалтерский финансовый учет

на тему: «Учет денежных средств на расчетных счетах»______________

Автор работы  Караваева М.А.                               Группа   СБУ- 31 з/у______                                        

Специальность                  080109   -    бухгалтерский учет, анализ и аудит       

                                                            номер, наименование

Обозначение курсовой работы             ТГТУ 080109.010__________________                                                         

Руководитель работы                                                     Саяпина Е.П.______              

                                                     подпись, дата                              инициалы, фамилия

 

Работа защищена            __________         Оценка ___________________

 

Члены комиссии:                      ________________________________________

                                                    подпись, дата                                   инициалы, фамилия

                                                    ________________________________________

                                                    подпись, дата                                   инициалы, фамилия

                                                   _________________________________________

                                                    подпись, дата                                   инициалы, фамилия

                                                   _________________________________________

                                                    подпись, дата                                   инициалы, фамилия

 

 Нормоконтроллер                   _________________________________________

                                                   подпись, дата                                   инициалы, фамилия

 

 

 

 

Тамбов 2012

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика»

 

                                                                                                          УТВЕРЖДАЮ

                                                                       Зав. кафедрой

______________________________

подпись, инициалы, фамилия

«         »               2012 г.

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

Студентка Караваева М.А.   код ТГТУ 080109.010 группа СБУ-31з/у

                  

1 Тема:«Учет денежных средств на расчетных счетах»_

2 Срок представления к защите “ 20”    января   2012 г.

3 Исходные данные: методические указания, учебная литература

4 Перечень  разделов курсовой работы:

1. «Основные правила формирования и предоставления бухгалтерской отчетности»;
2. «Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
3. «Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности ООО «Стальгрупп»; 

 

 

Руководитель работы   _______________________________/Е.П.Саяпина/

                                                                       подпись, дата                                                         фамилия инициалы

 

                                                                                                                

Задание принял к исполнению _____________________/ М.А. Караваева / 

                подпись, дата                                                       инициалы, фамилия

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение  …………………………………………………………………..………..5

1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТУ

1.1Определение и сущность  расчетного счета……………………………….……...7

1.2 Прием и выдача  наличных денег с расчетного  счета…………………….........10

1.3 Сущность и значение  безналичных расчетов………………………….……….13

1.4 Формы безналичных  расчетов………………………………………………......18

1.5 Порядок открытия  и закрытия расчетного счета……………………...……….26

2 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая экономическая характеристика  деятельности ООО «Стальгурпп».…………………………………………………………………...........35

2.2 Учет кассовых операций ООО«Стальгрупп»…… ……………..……………...38

3 КОРРЕСПОНДЕНЦИЯСЧЕТОВ  ПО ОПЕРАЦИЯМ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

3.1 Корреспонденция счетов  по операциям на расчетном  счету.………………....43

3.2 Синтетический и аналитический  учет по расчетному счету………………...47

Заключение……………….……………………………………………………….50

Список использованных источников ………………….………………………..51

Приложение  А. Образец объявления на взнос наличными  .…………………..52

Приложение  Б. Образец денежного чека……………………………..………....53

Приложение  В. Образец платежного поручения……..………………………... 55

Приложение  Г.Образец платежного требования ……………...……………….56

Приложение  Д. Образец заявления на открытие лицевого счета...….………..57

Приложение  Е. Образец карточки с образцами подписей и оттиском печати ……………………………………………………………………………………...58

Приложение  Ж. Образец сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого)счета………………………………………………………….………..60

Приложение  З. Образец заявления на закрытие лицевого счета……………... 62

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет операций на расчетном счете.

Денежные  средства организации находятся  на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной  темы.

Основными задачами организации учета  денежных средств являются:

- своевременное полное и точное  отражение операций по учету  денежных средств;

- постоянный контроль за наличием  и сохранностью денежных средств  в кассе, на расчетном и других  счетах в банках;

- контроль за использованием  денежных средств;

- контроль за правильностью  договорных расчетов с поставщиками  и покупателями;

- контроль за своевременными  и правильными расчетами с  бюджетами, банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями  с целью предупреждения образования  кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за использованием  банковского кредита и сроками  его возврата.

В первой главе курсовой работы рассмотрена  сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета, виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.

Во второй главе раскрыта экономическая характеристика деятельности ООО «Стальгрупп»

В третьей  главе рассмотрена корреспонденция  счетов и синтетический и аналитический  учет по расчетному счету 

Целью данной курсовой работы является закрепление  и подготовка к практическому  использованию знаний в области  бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТУ

1. Определение и сущность расчетного счета

В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы  наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно  доставку их поставщикам, находящимся  порой на далеком расстоянии, в  оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить  и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником  при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением  денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах  экономического пространства), которая  взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и  продавцами. В настоящее время  все предприятия, организации, объединения  и учреждения независимо от формы  собственности все свободные  денежные средства должны хранить в  учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством  РФ о предприятиях и предпринимательской  деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств  и осуществления через эти  счета всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. Все расчеты  по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету  через банки.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий  год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента  по законодательству РФ, являющегося  коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для  осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно  открывать только расчетный субсчет  при предоставлении ходатайства  юридического лица, а структурным  подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь  неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с  бюджетом и производить другие расчеты  с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь  в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в  бюджет налогоплательщики обязаны  предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и  других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах  фондов социального страхования  и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении  налогового органа о намерении налогоплательщика  открыть в банке соответствующий  счет).

В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф  в размере стократной минимальной  месячной оплаты труда, установленной  законодательством РФ.

Каждому расчетному счету  банк присваивает номер, который  должен быть указан на всех документах при списании или поступлении  денег на счет. В настоящее время  номер счета клиента двадцатизначный  и знаки в номере лицевого счета  располагаются с первого разряда, слева:

- первый знак (одна цифра)  означает номер раздела плана  счетов;

- следующие два знака  (две цифры) означают номер  счета первого порядка;

- четвертый и пятый  знаки (две цифры) означают  номер счета второго порядка;

- следующие три знака  (три цифры) означают код валюты  или драгоценного металла;

- девятый знак (одна  цифра) является защитным ключом;

- следующие четыре знака  (четыре цифры) означают номер  филиала (отделения, структурного  подразделения);

- последние семь знаков (семь  цифр) означают порядковый номер  лицевого счета клиента (организации,  предприятия, фирмы и т. д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в  кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком  своей готовой продукции или  заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением  денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их  сохранность от расхищений;

- контролируется использование  по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты  между юридическими лицами путем  применения безналичных форм  расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета  вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

1.2 Прием и выдача  наличных денег с расчетного  счета

Поступление и списание денежных средств с расчетных  счетов могут производиться двумя  способами:

- наличным;

- безналичным.

Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос  наличными.

Прием и выдача денег  с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

Предприятие имеет право  реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и  другие ценности за наличный расчет, а  также выполнять другие хозяйственные  операции, в результате чего в кассе  накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег  из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия  выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия  получает у оператора банка и  заполняет специальный бланк  «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем  из трех частей, и представляет в  банк.

Этот документ состоит  из трех частей:

- объявления на взнос  наличными, составляемого клиентом  и остающегося в банке для  бухгалтерского оформления поступивших  денежных средств; 

- квитанции, выписываемой  банком для выдачи клиенту; 

- ордера, прилагаемого  к выписке банка, выдаваемой  клиенту.

После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно  в приходную кассу банка. Верхняя  часть объявления остается в банке, а представителю предприятия  выдается квитанция с печатью  банка, которая прикладывается потом  к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие  вместе с выпиской банка за тот  день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Образец объявления на взнос  наличными можно увидеть в  приложении А.

При этом бухгалтерией предприятия  осуществляется проводка: 
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».

Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

Для получения денег  из банка предприятие должно иметь  чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной  формы. В заявлении указывается  полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его  подписи. Заявление подписывается  руководителем и главным бухгалтером  и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления  заявления в бухгалтерии банка  оно передается в расходную кассу  банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она  аннулируется.

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному  чеку, выписанному на его имя. При  планировании получения большой  суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер заполняет  все реквизиты одного чека и корешок  к нему и под роспись в корешке  выдает чек кассиру. Чеки действительны  в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления  даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и  передает представителю предприятия  контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии  выписывается приходный кассовый ордер  на имя получателя денег с указанием  номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке  банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

При этом осуществляется следующая проводка: 
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».

Чеки бывают именные  и предъявительские.

В именном чеке после  слова «Заплатите» указываются  фамилия, имя, отчество получателя, и  для получения денег необходимо предъявление паспорта.

В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти  не применяются).

На лицевой стороне  чека, кроме даты его выписки, указывается  сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи  руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне  чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги, что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Порядок заполнения и пользования  денежными чеками следующий:

а) чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой;

б) в реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди  и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя  линиями;

в) после слова «Заплатите»  вписываются чернилами:

1) на предъявительском  чеке: слово «предъявителю»;

2) на именном чеке: фамилия,  имя, отчество лица, на имя которого  выписан чек.

г) сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной  буквы в самом начале строки. Слово  «рублей» должно указываться вслед  за суммой прописью без оставления свободного места;

д) чек подписывается  чекодателем обязательно чернилами;

е) подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически  запрещается;

ж) никакие поправки в  тексте чека не допускаются;

и) при представлении  владельцем счета специальной справки  о том, что организации не разрешено  иметь печать, чек принимается  без скрепления его оттиском печати;

к) подпись на обратной стороне чека в получении денег  отбирается банком только на именном  чеке;

л) корешки оплаченных и испорченных чеков, а также  испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет;

м) одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты  корешка чека;

н) при закрытии счета  его владелец обязан представить  в банк заявление и приложить  к нему чековые книжки с оставшимися  неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.

Образец денежного чека представлен в приложении Б.

1.3 Сущность и значение  безналичных расчетов

Основной частью денежного  оборота является безналичный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. Безналичным  путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные  операции, получение и возврат  банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками  безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные  общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в  первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты - это  расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты  являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег  заменено банковскими операциями путем  отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

Одногородние (местные) расчеты - это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Иногородние расчеты -это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

Однако не следует увязывать  безналичные расчеты только с  банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь место  взаимные расчеты (по сальдо встречных  требований между предприятиями  или вексельный оборот). Такие расчеты  обычно осуществляются вне банков.

Развитие рыночных отношений  в экономике потребовало изменения  основ системы безналичных расчетов в том числе принципов их организации. Рассмотрим основные из них.

Первый принцип безналичных  расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются  клиентам для хранения и перевода средств.