Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных средств на счетах в банках. 3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле

Курсовая работа

по дисциплине: Бухгалтерский учёт в торговле

по теме: Учет денежных средств на счетах в банках.

Студент УЭФ, гр.ДЭГ-2, 3 курс Жодик Е.И.

Руководитель: Жуковская Е.М

Минск 2010

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 29 с., табл., 31 источников, 8 прил.

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ, УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

Объект исследования -операции денежных средств на счетах в банке ЧПТУП «Слонимское»

Предмет исследования - порядок оформления и методика учета денежных средств в на счетах в банках .

Методы исследования: описание, систематизация, сравнительный анализ, элементы метода бухгалтерского учета, а именно документация, счета двойная запись, баланс, отчетность.

Цель данной работы — раскрыть методику учета денежных средств на счетах в банке, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, выявить недостатки в организации учета денежных средств и обосновать предложения по их устранению.

В процессе работы раскрыты понятия «денежные средства» , рассмотрены основные вопросы ведения бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках. В работе учтены все изменения и дополнения, произошедшие в 2010г. в законодательстве, регулирующем учет денежных средств.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

₍_{ПОДПИСЬ
СТУДЕНТА}₎

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………. 4

1 Денежных средства на счетах в банке как объекта бухгалтерского учета…………………………………………………………………………..…. …..5

1.1 Денежные средства на счетах в банка, их роль, значение и задачи учета……………………… ……………………………………………………. …...5

1.2 Нормативно-правовые документы и методологические аспекты учета денежных средств на счетах в банке …………………………….………………...7

1.3 Обзор экономической литературы по теме исследования и проблемы развития учета денежных средств на счетах в банке……………………… . ... …9

2 Методика и организация учета денежных средств на счетах в банке……………………………………………….………………………………...12

2.1 Организационно-экономические аспекты деятельности хозяйствующего субъекта и их влияние на основные положения учетной политики……..…..... 12

2.2 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном (текущем)счете..………………………………………………………………… …16

2.3 Документальное оформление движение денежных средств на на специальных счетах в банке……………...................................................……. ...18

2.4 Система формирования информации о движении денежных средств на расчетном (текущем)и специальных счетах счете в регистрах бухгалтерского учета…………………………………………………………………………..…..…20

2.5 Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления его совершенствования……………………………………………………...…..…24

Заключение ……………………………………………………………............ …...26

Список использованных источников ……………………………………….. .......27

Приложение А Учетная политика ЧПТУП «Слонимское» …..…………………30

Приложение Б Платежное поручение …………..………………………………..55

Приложение В Платежное требование ………………..…………………………63

Приложение Г Журнал-ордер№3…………………………………………………64

Приложение Д Журнал-ордер № 2………..………………………………………66

Приложение Д Мемориальный ордер…………………………………………….68

Приложение Е Расчетный счет…………………………………………………...71

Приложение Ж Выписка из лицевого счета ……………………………………..78

Введение

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, а также юридическими лицами , ведутся при помощи денег, в порядке безналичном через учреждения банков и наличного расчета.

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

На основе данных бухгалтерского учета денежные средства на счетах в банке можно оценить состояние потоков денежных средств, определить влияние факторов .На их сбалансированность, выявить резервы повышение эффективности использования денежных ресурсов организации.

Объект исследования курсовой работы является операции денежных средств на счетах в банке ЧПТУП «Слонимское»

Предмет исследования - порядок оформления и методика учета денежных средств в на счетах в банках .

Методы исследования: описание, систематизация, сравнительный анализ, элементы метода бухгалтерского учета, а именно документация, счета двойная запись, баланс, отчетность.

Для достижения поставленной цели, необходимо детально, на примере конкретного предприятия, изучить все аспекты данного темы учета денежных средств на четах в банке, начиная с инструкциями и нормативно правовыми актами заканчивая учебными пособиями.

В основе написания данной курсовой работы лежат Законы Республики Беларусь, инструкции, положения и другие правовые акты, документы, регулирующие порядок организации и ведения учета денежных средств на счетах в банках.

При проведении исследования использованы первичные документы, локальные нормативные акты, регистры синтетического и аналитического учета, данные бухгалтерской отчетности ЧПТУП «Слонимское»

1 Денежных средства на счетах в банке как объекта бухгалтерского учета

1.1 Денежные средства на счетах в банка, их роль, значение и задачи учета

В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком. Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами, фондами социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Изучением экономической сущности денежных средств занимаются экономисты.

Так, по определению Е.П. Козловой, денежные средства-это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.[15.64]

По определению В.Я Кожинкова, денежные средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности.[14.c306]

Считаем, что все подходы к определению денежных средств приемлемы и несут один и тот же экономический смысл, но понятие, данное Я.В. Соколовым, наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории.

Он определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства — это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, — ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах — денежная наличность организации, находящаяся в банке; знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты — различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п. [2, с. 214].

Следует отметить, что выручка торговых организаций за проданные населению товары и собственную продукцию обычно поступает в кассы этих организаций и затем сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другой счет. Причем в кассы ежедневно поступают большие суммы наличных денег. Лимит денежных средств в кассе, порядок расходования строго регламентирован. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются с расчетного или любого другого счета в банке, т.е. в безналичной форме [16, с. 319].

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают обслуживающие их учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках [17, с. 56].

Таким образом, безналичные расчеты — это совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в банке и путем зачета взаимных требований. Другими словами, банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика и зачисляют его на счет получателя.

Принципы организации безналичных расчетов:

безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств;
платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков;
срочность платежа; Срочный платеж может осуществляться: до начала торговой операции, немедленно или через определенный срок после совершения торговой операции; в соответствии со сроками по договору. Досрочный платеж- выполнение денежных обязательств до истечения оговоренного договором срока. Отсроченный платеж- невозможность погасить денежное обязательство в намеченный период. Платеж считается просроченным при отсутствие средств у плательщика и невозможности получения кредита при наступлении срока платежа;
обеспеченность платежа. Предполагает наличие у плательщика или у его гаранта ликвидных средств для погашения обязательств перед получателем денежных средств [6,c.147]

Согласно нормативным актам организации дано право без ограничений открывать в банках счета различных видов. В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать расчетные, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета. Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них, для обслуживания основной деятельности выделяется расчетный счет [6,c.147] .

Расчетный (текущий) счет - это счет, открываемый банком организации (предпринимателю без образования юридического лица), на который зачисляются поступающие в его адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции как в наличной, так и в безналичной форме, вытекающие из его уставной деятельности, если иное не предусмотрено законодательством.

Основной целью учета денежных средств торговых организаций является объективное, полное и своевременное отражение операций по движению денежных средств и расчетов для формирования достоверной учетной информации, необходимой для обеспечения их контроля, синхронизации денежных потоков с целью принятия оптимальных управленческих решений.

Для достижения поставленной цели перед учетом стоят задачи:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
систематический контроль за движением денежных средств на
счетах в банке и сверка данных организации с данными банка;
полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движении денежных средств и расчетных операций;
проведение регулярного контроля за состоянием расчетов;
проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств;
эффективное использование временно свободных денежных
средств путем вложения их в различные инструменты финансового
рынка [6, с. 320].

Таким образом, значение денежных средств для торговых организаций велико. Соблюдение задач учета денежных средств в банке позволяет оперативно контролировать расходование денежных средств, своевременно проводить расчетные операции с дебиторами и кредиторами, разрабатывать дополнительные мероприятия по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получать максимальную прибыль.

1.2 Нормативно-правовые документы и методологические аспекты учета денежных средств на счетах в банке

Правовую и методическую основу организации и ведение бухгалтерского учета на территории Республики Беларусь определяет Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII « О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З) [20]. Закон устанавливает требования предъявляемые к составлению и предъявлению бухгалтерской отчетности. Регулирует взаимоотношения по вопросом бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет в организациях всех форм собственности и видов деятельности независимо от организационно-правовых форм ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению [12], утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 №89(в ред. постановлений Минфина от 25.06.2010 N 77).

Для обобщения информации о движении денежных средств организции предназначены счета раздела V .Денежные средства»: 50 «Касса» 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др. В Инструкции даны характеристика, структура и назначение счетов для учета денежных средств, а также приведен перечень субсчетов для учета денежных средств на различных уровнях.

Порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, сроки расчетов, ответственность за нарушения законодательства регулирует Банковский кодекс Республики Беларусь, принятый 03.10.2000 .

Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь утверждены постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 № 24.12(в ред. постановлений Нацбанка от 30.04.2004 N 72). Они устанавливают единый порядок открытия банками текущих счетов, счетов-контокоррентов, субсчетов, специальных счетов, временных, вкладных счетов, специальных счетов для аккумулирования денежных средств граждан.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 № 82 « О некоторых мерах упорядочению расчетов Республике Беларусь» (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 N 116) индивидуальные предприниматели обязаны открывать расчетный счет, если размер выручки от реализации превышает 1.000 базовых величин.[21]

Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (в редакции от 26.06.2003 № 119), определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода посредством платежных требований, платежных поручений. [7]

Инструкция о порядке совершения банковских документных операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 №67(в ред. постановления Правления Нацбанка от 25.05.2010 N 175), определяет порядок совершения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций по расчетам в форме документарного аккредитива, инкассо, а также операций по банковским гарантиям по поручениям клиентов. [13]

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 23.04.1999 N 231) утверждает очередность расчетов при осуществлении платежей с расчетного счета в белорусских рублях [22].

Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 05.11.2010 N 571) [10], устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц в белорусских рублях, за исключением текущих счетов, открытых для учета денежных средств, поступающих из республиканского и местных бюджетов, из государственных внебюджетных фондов.

Правила расчетов посредством чеков регулируются Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 08.04.2003 № 72(в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 28.05.2009 N 265, ) [11] и Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 № 43 [9].

Совершение операций с банковскими пластиковыми карточками регулируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками от 30.04.2004 N° 74 [8].

Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от от 12.05.2009 N 240) установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % суммы выручки в валюте в порядке, определенном Национальным банком, определен список поступлений, которые не являются объектом обязательной продажи, устанавливается ответственность за неосуществление и несвоевременное осуществление обязательной продажи валюты .

Таким образом, в Республике Беларусь существует целый ряд нормативных правовых документов, регулирующих различные стороны учета, контроля денежных средств и расчетных операций организации. Все субъекты хозяйствования должны строго соблюдать требования нормативных документов, регламентирующих данную сферу.

1.3 Обзор экономической литературы по теме исследования и проблемы развития учета денежных средств на счетах в банке

Различные аспекты бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке рассмотрены в исследованиях многих экономистов - В. А. Быков, Николаева Г. А., Сергеева Л.П, Чечеткин А. С, Николаева Г.А., С.В. Овсейко, С.К. Семенов.

В книге « Бухгалтерский учет в розничной торговле» Николаева Г. А., Сергеева Л.П особое внимание уделено учету денежных средств, товарным запасам, реализации, документальному оформлению операций. Издание снабжено образцами заполнения используемых документов, а также в книге приведено множество примеров бухгалтерских проводок. Материал особым образом систематизирован, содержит множество различных примеров.

«Бухгалтерский учет и аудит» Чечеткин А. С. В пособии последовательно изложены вопросы, связанные с организацией бухгалтерского учета денежных средств, финансовых вложений, в соответствии с нормативными документами РБ, а также международными финансовой отчетности.

Николаевой Г.А., где рассмотрены вопросы оформления открытия и закрытия счетов в банках, классификации оценки финансовых вложений и ценных бумаг.

Подробное описание организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетном, валютном и других специальных счетах хозяйствующих субъектов, открытых в учреждениях банка, содержит статья М.А. Кравченко «Методика учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках». Автор приводит описание документов, которыми оформляется движение денежных средств, примеры типовых хозяйственных операций по поступлению и списанию средств со счетов в банке [3].

С.К. Семенов в статье «О проблемах безналичного денежного обо
рота» рассматривает различные подходы к определению безналичных денежных средств и безналичному денежному обращению, а
также корреспондентские отношения банков. Он выделяет основные
формы безналичных расчетов и сравнивает их в разных странах. Так,
в Канаде с помощью чеков обслуживается 90 % безналичных сделок,
свыше 80 % - в Италии и Франции, свыше 60 % - в Англии. Вместе с тем в большинстве стран Европы господствуют расчеты поручениями и по инкассо, в частности, в Германии «Юыицарю» около 90 % безналичных сделок, в Японии – свыше 70%. В России только одним платежным поручением обслуживается около 92% безналичного денежного оборота; на остальные формы безналичных расчетов, включая инкассовые, приходится 8%, из их на чеки- около 0,1 % [25].

В Статье « Первичные документы по безналичным расчетам » С.В. Овсейко подробно останавливается на описании платежных документов (платежные требования, платежные поручения), на правилах оформления реквизитов, их содержание, сроках действия платежных документов [19].

В зарубежной учетной практике денежные средства разделены на две категории: денежные средства в кассе и денежные средства в банке. В балансе все денежные средства компаний обычно показывают одной строкой. Это связано с тем, что компании читают держать как можно меньше наличности на руках, а основным платежным средством являются чеки [27, с. 53].

Так же существует множество экономической литературы затрагивающей расчеты и расчеты через счета в банках. В книгах, по учету денежных средств на счетах в банке, затрагиваются многие проблемы, возникающие при рассмотрении данных тем.

Основные проблемы, связанные с денежными средствами – это не проблемы не учетные, а управленческие: организация контроля за сохранностью и использованием денежных средств; разделение обязанностей таким образом, чтобы кража денег была невозможна без сговора нескольких лиц; планирование поступлений и выплат денежных средств, это связано с тем что, невозможно знать сколько будет денег гарантированно. Среди учетных проблем выделяют проблему классификации денежных средств, процесс выверки выписок с банковского счета. Выверки с банковского счета выводится один раз в месяц, такая процедура необходима, поскольку остаток по счету «денежные средства», согласно бухгалтерским записям обычно не совпадает с остатком по банковской выписке.

Следует отметить, что МСФО-7 (Отчет о движении денежных средств) регламентирована структура Отчета о движении денежных средств. Отчет охватывает один учетный период и характеризует приток и отток денежных средств по видам деятельности: операционная, инвестиционная, финансовая. Назначение отчета — увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец отчетного периода. МСФО предусматривают два метода составления отчета о движении денежных средств — косвенный и прямой. Более информативен для принятия управленческих решений отчет, подготовленный при помощи косвенного метода.

Таким образом, вопросы учета денежных средств на счетах в банках, проблемы эффективного использования денежных средств являются актуальными и рассматриваются в исследованиях как зарубежных, так и отечественных экономистов.