Учет денежных средств на счетах в банках. 2
Министерство
образования Республики Беларусь
Допущена к защите»
Курсовая работа
по предмету «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
на тему «УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ.»
Студент
экономического факультета,
3 курса, гр. ЭО-4
Бененсон В.Н.
Руководитель
Старший
преподаватель
Брест, 2012 года
Тема данной курсовой работы — учет денежных средств на счетах в банках.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных
отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи,
связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего
необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым
требованиям: своевременности, надежности, эффективности.
Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный
контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за
правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками,
персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c
покупателями и поставщиками.
Актуальность темы состоит в том, что с конца 19 века
безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и
даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний
день соотношение между наличной и безналичной денежной массой
составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется
посредством перечисления денежных средств с использованием банковских
счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого
государства
так или иначе связан с
банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют
своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В
зависимости от специфики конкретной операции она совершается
посредством использования банковского счета. Наряду с расчетным
счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета
денежных средств, как правило, целевого использования.
Счёт 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в валюте Р.Б. и
иностранных валютах, находящихся на территории Р.Б. и за её пределами,
в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме
векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о
движении средств целевого финансирования в той их части, которая
подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком
для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче
лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации
при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности
счёта 55 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных
средств организации на установленное время и установленные цели с
возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на
эти цели.
Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на
различных субсчетах балансового счета 55 "Специальные счета в банках".
На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования,
которые должны быть учтены, обособлено от других средств.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие
субсчета:
55.1 "Депозитные счета";
55.2 "Счета в драгоценных металлах";
55.3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения";
Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в
банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям на
расчетном и валютных счетах.
Цель работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на
специальных счетах в банках.
Задачами данной работы является:
- рассмотрение форм безналичных расчётов, учитываемых на счёте 55
“Специальные счета в банках”
- рассмотрение схем и порядка осуществления расчётов по специализи-
рованным счетам
- оформление документации
- переоформление и закрытие банковских счетов.
-учет операции на счетах в банке.
-порядок оформления
открытия текущих и других
счетов в банке,а также
При написании работы использовались нормативно-правовые акты
Республики Беларусь, регулирующие порядок документального
оформления и учета нематериальных активов, а также учебные пособия
таких авторов, как: Н.И. Ладутько, В.А.Палицын, Н.С. Стражева,
А.В. Стражев, О.А. Левкович, И.Н. Бурцева, И.Е. Тишков, А.С. Чечеткин.
Далее в курсовой рассмотрим предприятие ОАО «Брестсткий Гранд».
Полное наименование- Открытое акционерное общество «Брестский
Гранд»
Год основания - 20 января 1995 года
Реквизиты учредительных документов - новая редакция Устава
организации зарегистрирована 23.08.2007 Администрацией Брестского
района г. Брест г.№ 362 Свидетельство о государственной регистрации
организации № 36 выдано 25 января 1995 года. Свидетельство о
постановке на учет серия 88 № 000630868. Основной государственный
регистрационный номер 1078830304184.
Юридический адрес - 567439, г. Брест, ул. Заводская, 72
Фактический адрес - 567439, г. Брест, ул. Заводская, 72
УНП 678345921
Руководитель общества – Мощук Сергей Сергеевич.
Главный бухгалтер – Коносова Мария Владимировна.
Наименование банка – АСБ БЕЛАРУСБАНК г. Брест
Расчетный счет 40702810805000001584
Кор. счет 30101810500000000724
Лица, ответственные за ведение финансово-хозяйственной деятельности и
подготовку отчетности
Генеральный директор Радоман Сергей Михайлович
Главный бухгалтер Коносова Мария Владимировна
Организация не имеет обособленных подразделений.
Организация не имеет дочерние и зависимые организации.
Уставный капитал организации составляет 15 000 000 рублей.
Организация с 14 мая 2012 года по 16 мая 2012 года осуществляла
следующие виды деятельности:
Перечень основных видов деятельности организации
По учредительным документам
- оказание различных услуг.
- перевозка грузов
- иные виды деятельности не запрещенные законодательством РБ
- сдача имущества в аренду
ГЛАВА 1. Порядок оформления открытия текущих счетов в
банке.Нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов в
Оформление открытия текущих и других счетов
Национальный банк Республики Беларусь, руководствуясь действую-
щим законодательством, установил единый порядок открытия в банках рес-
публики расчетных счетов юридическим лицам независимо от организаци-
онно-правовых форм и форм собственности, органам государственной
власти и управления, общественным объединениям, нерезидентам,
индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам.
Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно. Счета
могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям
организаций, предпринимателей, физических лиц.
Банки открывают организациям, предпринимателям расчетные (теку-
щие) и другие счета. К ним относятся депозитные, корреспондентские,
субсчета, контокоррентные, а также счета в иностранной валюте
(включая специальные) и др.
Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно с уче-
том требований законодательства РБ.
Банки не вправе отказать организации, ее обособленному подразделению,
выделенному организацией на отдельный баланс,предпринимателю,
физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если это предусмот-
рено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ РБ.
Для оформления открытия (переоформления ранее открытых) те-
кущих (расчетных) и других счетов в банк представляются
следующие документы:
- Заявление на открытие счета (форма № 0401025). При этом нерези-денты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счета.
2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) организации, пред-
принимателя (свидетельство о регистрации, выписка из решения местного
органа управления, Министерства юстиции Республики Беларусь и т. д.).
Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистриру-
ющим органом.
Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего
статус иностранной организации либо предпринимателя, удостоверенную
надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык (напри-
мер, выписку из торгового реестра страны происхождения и т. п.).
3. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных за-
конодательством для владельца счета, причем на одном из них должен
быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен
нотариально либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный
работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием
его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования
счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором
проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу
счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента.
Фермерские хозяйства представляют в банк нотариально удостоверенную
копию акта на пользование землей, выдаваемого соответствующим
местным органом управления.Нерезиденты представляют удостоверенную
в установленном порядке копию Устава (Положения, Агримента и т. п.) с
переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на представление
интересов нерезидента, оформленную в установленном порядке.
4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (УН
Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещени
присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата
вещения о присвоении УНП не допускается. Также не допускается внесем
каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при с
крытии счета. Дубликат извещения о присвоении учетного номера платель-
щика действителен до закрытия счета в банке.
5. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерст
труда и социальной защиты РБ о регистрации в качестве плательщика
обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.
6. Карточка с образцами подписей должностных лиц (предпринимателей
имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати владельца счета
содержащего реквизиты, предусмотренные формой № 0401026, удосто-
веренная нотариально.
Если банку необходимы дополнительные экземпляры карточек, о
удостоверяются главным бухгалтером банка или лицом, уполномоченные
руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки
соответствующей подписи в реквизите "Прочие отметки" о сличении с
новым экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не
mpeбуют.
При открытии временного счета для формирования уставного фонда у
редителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих
организаций для аккумулирования денежных средств представляется
карточка с образцами подписей учредителей (участников), имеющих
право распоряжаться счетом.
При проведении расчетов с использованием электронных расчетных до-
кументов представляется карточка открытого ключа проверки под-
писи,удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (вла-
дельцев) личного ключа подписи.
Не требуется представления копий учредительных документов
о регистрации (перерегистрации), указанных в пунктах и 3, следующим
организациям и учреждениям:
а) Администрации Президента Республики Беларусь, аппарату Совет
Министров Республики Беларусь, Национальному банку Республики Бела-
русь, местным исполнительным и распорядительным органам;
б) учреждениям и организациям, финансируемым из республиканского и
местных бюджетов;
в) министерствам, другим республиканским органам государственного
управления;
г) кассам взаимопомощи при профкомах;
д) религиозным организациям. При открытии счетов религиозные общи-
ны должны представить справку областного (Минского городского) испол-
нительного комитета о регистрации Устава (Положения). Религиозные
объединения, центры, управления и создаваемые ими религиозные
братства, монастыри, миссии, духовные учебные заведения представляют
справку Государственного комитета по делам религии и националь-
ностей РБ о регистрации Устава (Положения);
е) гастролирующим зрелищным организациям;
ж) любительским клубам, выделенным на самостоятельный баланс.
Указанные клубы при открытии счета представляют в учреждение
банка ходатайство организации-учредителя об открытии счета и Положе-
ние, утвержденное учредительной конференцией или общим собранием
учредителей;
з) оздоровительно-спортивным, оздоровительным и другим лагерям;
и) организациям, созданным на основании законов РБ, декретов и
указов Президента РБ, постановлений Совета Министров РБ.
При открытии вкладного (депозитного) счета организации, предприни-
матели представляют в банк, где открыт текущий счет, заявление,
дубликат извещения о присвоении УНП и справку Фонда социальной
защиты населения (кроме предпринимателей). В случае открытия депо-
зитного счета в дру-гом банке, кроме вышеуказанных документов, органи-
зации представляют в банк копию документа о регистрации (перерегист-
рации) организации предпринимателя, два экземпляра копий учредитель-
ных документов, причем на одном из них должен быть проставлен штамп
регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регист-
рирующим органом, карточку с образцами подписей должностных лиц,
имеющих право распоряжаться счетом. Предприниматели представляют
все вышеуказанные документы, кроме копий учредительных документов и
справки Фонда социальной защиты населения.
Физические лица при открытии депозитного счета в официальной денеж-
ной единице РБ представляют заявление и паспорт или документ, его
заменяющий.
При открытии карт-счета организация, предприниматель представляют
в банк заявление на открытие счета, дубликат извещения о присвоении
УНП, справку Фонда социальной защиты населения и карточку с образцами
подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удос-
товеренную нотариально.
Предприниматель представляет заявление на открытие счета, дубликат о
присвоении УНП и карточку с образцами подписей.
Специальные счета для аккумулирования денежных средств граждан от-
крываются организациям при представлении заявления на открытие счета,
копии документа о регистрации (перерегистрации) организации, двух экзем-
пляров копий учредительных документов — на одном из них должен быть
проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотари-
ально или регистрирующим органом, дубликата извещения о присвоении
УНП, справки Фонда социальной защиты населения, карточки с образцами
подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, а пред-
принимателям — при представлении вышеуказанных документов, за ис-
ключением двух экземпляров копий учредительных документов, справки
Фонда социальной защиты населения, если в избранном банке нет счетов
клиента.
Субсчета в банках открываются в официальной денежной единице РБ:
1. Организации, ее обособленному подразделению, выделенному органи-
зацией на отдельный баланс, предпринимателю в случаях, предусмотрен-
ных законодательством РБ. Они предназначаются для зачисления
поступающих денежных средств, осуществления безналичных расчетных
операций, вытекающих из уставной деятельности организации или индии-
видуального предпринимателя. Для открытия субсчета в банке, где
имеется текущий счет организации, предпринимателя, представляют в банк
заявление на открытие субсчета, дубликат извещения о присвоении УНП и
справку Фонда социальной защиты населения (кроме предпринимателей).
Предприниматели представляют только заявление на открытие субсчета и
дубликат извещения о присвоении УНП. Для открытия субсчета в банке, где
нет счетов организации, представляются, кроме вышеуказанных доку-
ментов, — копия документа о регистрации (перерегистрации) организации,
два экземпляра копии учредительных документов и карточки с образцами
подписей. Предприниматели представляют заявление на открытие счета,
дубликат извещения о присвоении УНП, копию документа о регистрации
(перерегистрации) и точки с образцами подписей.
- Обособленным структурным подразделениям организаций, не имеющим
отдельного баланса и расположенным вне места нахождения организа-
ции (в другом населенном пункте), по ходатайству организации и разреше
нию банка, в котором открыт текущий счет организации, могут открывать-
ся субсчета для аккумуляции выручки.
Для открытия счетов профессиональным союзам, (комитета) банк
представляются следующие документы:
а) для профсоюзов, не занимающихся предпринимательской деятельнос-
ти: письмо вышестоящей организации с подтверждением того, что данный
профсоюз не занимается предпринимательской деятельностью и вправе :
получить денежные средства в банках; постановление (выписка из поста-
новления руководящего республиканского органа соответствующего
профсоюза о союзной организационной структуры и наделении ее правами
юридического Л1заявление на открытие счета (установленной формы);
дубликат извещения присвоении учетного номера налогоплательщика;
справка Фонда социальной защиты населения; карточка с образцами
подписей (установленной формы)
б) для профсоюзов, занимающихся предпринимательской деятельности,
представляется письмо вышестоящей организации с подтверждением
того, что данный профсоюз занимается предпринимательской деятельно-
тью и вправе хранить денежные средства в банке, а также заявление (ус
новленной формы), два экземпляра копий учредительных документов, ду-
ликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика,
справка Фонда социальной защиты населения, карточка с образцами
подписи должностных лиц (установленной формы).
Нерезиденты при открытии счетов в официальной денежной единой
валюты Республики Беларусь представляют в банк заявление
(установленной формы), копию документа о регистрации (перерегистрации)
организации, докуметы экземпляра копий учредительных документов,
дубликат извещения о присвоении УНП, карточку с образцами подписей
(установленной формы). Кроме вышеуказанных документов обязаны
представлять документ, подтвеждающий согласие Национального
(Центрального) банка своего государста на открытие счета.
Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, раз-
деленные юридическими лицами-нерезидентами на отдельный баланс и ра
положенные на территории РБ, представляют следующие документы: заяв-
ление на открытие счета (установленной формы); дубликат извещения о
npi присвоении учетного номера налогоплательщика; справку Фонда
социально защиты населения; карточку с образцами подписей долж-
ностных ли (установленной формы); документ, подтверждающий согласие
Национального (Центрального) банка своего государства на открытие
счета, если это предусмотрено соглашением об организации расчетов,
заключенным междунациональными (центральными) банками; положение
о филиале или представительстве, утвержденное юридическим лицом —
нерезидента; копш разрешения Министерства иностранных дел РБ на
открытие представительства.
Дипломатические представительства, консульские учреждения ино-
странных государств и представительства международных организаций
правовой статус которых определяется договорами РБ, открывая счета ш
территории Республики Беларусь, представляют: заявление на открытие
счета (установленной формы); карточки с образцами подписей должност-
ных лиц (установленной формы); документ, подтверждающий их правовой
статус в Республике Беларусь.
Руководители представительств, а также представители организаций-не-
резидентов представляют также документ (доверенность), подтверж-
дающих полномочия.
Открытие счета для сбора средств на благотворительные и иные цели (ле-
чение частных лиц, проведение культурно-массовых мероприятий и т. д.)
производится при представлении в учреждение банка следующих докумен-
тов: заявления на открытие счета от имени заинтересованного лица, в
котором указываются цель открытия и срок действия счета, необходимая
сумма, порядок использования средств (направление, возврат неисполь-
зованной суммы); документа, подтверждающего необходимость сбора
средств на лечение граждан в форме заключения, выданного
Министерством здравоохранения, подписанного министром, главным
бухгалтером и заверенного гербовой печатью; на проведение иных
благотворительных мероприятий — ходатайства соответствующего
заинтересованного органа (фонда), подписанного руководителем и
главным бухгалтером. При закрытии такого счета остаток средств
переводится в учреждение банка на счет его владельца или расходуется в
соответствии с поручением заинтересованного лица, о чем последнее
указывает в заявлении.
Временный счет открывается строящейся организации на срок до полного
пуска организации в эксплуатацию; для формирования уставного фонда
учредителям (участникам) создаваемых организаций для аккумуляции
денежных средств; для зачисления и дальнейшего перевода денежных
средств в разовом порядке, предусмотренных законодательством РБ; для
зачисления и дальнейшего перевода денежных средств для пополнения
уставного фонда организации до размеров, предусмотренных законно-
дательством; иностранному инвестору при создании организации для
формирования уставного фонда. После государственной регистрации
организации (либо сформирования уставного фонда) на основании
заявления клиента временный счет закрывается и в общем порядке ему
открывается текущий счет. Он также открывается для формирования
уставного фонда создаваемой организации.
Открытие счета ликвидационной комиссии производится путем пере-
оформления счета ликвидируемой организации на имя ликвидационной ко-
миссии (или уполномоченного органа). При этом в банк представляются:
заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии;
решение учредителей (участников) либо органа, уполномоченного на то
учредительными документами организации, суда или иных органов в
случаях, предусмотренных законодательными актами о ликвидации
организации; карточка с образцами подписей доверенных лиц, имеющих
право распоряжаться счетом, утвержденная органом, принявшим решение
о ликвидации организации. При ликвидации дополнительно представ-
ляется информация регистрирующего органа из Единого государственного
регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о том,
что данная организация находится в процессе ликвидации. Счета в банках
открываются на основании разрешительной подписи руководителя банка
или другого уполномоченного лица на заявлении клиента.
Нормативно- правовое регулирование безналичных расчетов в Р.Б.
РАЗДЕЛ VII
ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
ГЛАВА 24
РАСЧЕТЫ
Статья 231. Расчеты
Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме.
Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между
физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые
через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее)
филиал (отделение) в безналичном порядке.
Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода,
аккредитива, инкассо.
Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регули-
руется законодательством Республики Беларусь.
Положения настоящей главы распространяются на все расчеты, в том
числе на расчеты в безналичной форме, проводимые небанковскими
кредитно-финансовыми организациями.
Статья 232. Проведение расчетов в безналичной форме в виде банковс-
кого перевода на основании платежных инструкций
Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся
на основании платежных инструкций.
Платежные инструкции могут быть выданы посредством:
представления расчетных документов (платежного поручения, платежного
требования, платежного требования-поручения);
использования платежных инструментов при осуществлении соответст-
вующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инстру-
ментов);