Учет денежных средств на счетах в банках (счета 51, 52, 55)

министерство  сельского хозяйства российской федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

Учет  денежных средств на счетах в банках (счета 51, 52, 55)

Специальность 060500 «Бухгалтерский учет и аудит»

Дисциплина «Бухгалтерский финансовый учет»

                                                                   Ведущий преподаватель  
____________Уварова Е.В.

                                                                                                                                                   Студент 3-го курса,гр. 4022 очной формы обучения 
______________Киженцева Е. А

Барнаул 2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…. 3

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств на счетах в банках. 6

1. Задачи и принципы учета денежных средств…………………… 6
2. Формы безналичных расчетов……………….…………….…..… 8

Глава 2. Краткая характеристика организации……………………………… 11

Глава 3. Организация учета  денежных средств на счетах в банках в организации…………………………………………………………….…..…. 16

3.1. Порядок открытия расчетных и иных счетов в банках. Первичный учет денежных средств на счетах в банках…………………………….…… 16 
 3.2. Аналитический и синтетический учет денежных средств на счетах в банках……………………………………………………….……….. 20 
 3.3. Совершенствование учета денежных средств в организации… 27

Заключение………………………………………………………………….…. 29

Список литературы……………………………………………………………. 33

Приложение……………………………………………………………………. 36

Введение

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми  органами, органами социального страхования  и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения  возникают в связи с реализацией  продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация  при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий  и, с другой стороны – покупателем  для других.

Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Применение безналичных расчетов снижает расходы  на денежное обращение, сокращение потребности  в наличных деньгах, концентрирует  в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность  денежных средств.

Для обслуживания предприятий  создана система коммерческих банков, которая производит расчеты. Между  предприятием и банкам заключается  кредитный договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:  расчеты по платежам;  выдача наличных денег;  предоставление кредита.

Бухгалтерия предприятия  должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования  денежных средств.

В данной курсовой работе рассматриваются  основные вопросы бухгалтерского учета  денежных средств на счетах в банках.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Целью данной курсовой работы является изучение документального оформления  и учета денежных средств на счетах в банках.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие  вопросы:

1. Задачи и принципы учета денежных средств

2. Формы безналичных расчетов

3. Порядок открытия расчетных  и иных счетов в банках. Первичный  учет денежных средств на счетах  в банках.

4. Аналитический и синтетический  учет денежных средств на счетах  в банках.

5. Совершенствование учета  денежных средств на счетах  в банках.

Актуальность темы «Учет денежных средств на предприятии» очевидна в  нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом  от командной модели экономики, при  которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный  рынок предъявляет серьезные  требования к предприятию. Сложность  и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые  предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:

- увеличение размеров предприятий  и усложнение форм их деятельности;

- высокая нестабильность внешних  условий и факторов;

- новый стиль руководства персоналом.

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств на счетах в банках

1. Задачи и принципы учета денежных средств

В условиях рыночной экономики  наиболее ликвидная часть имущества  организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера  и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих  основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

2. Формы безналичных расчетов

Движение средств на расчетном  счете оформляется банковскими  платежными документами. К таким  документам относятся: объявления о  взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные  требования-поручения, расчеты по инкассо, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Наиболее часто при осуществлении  безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.

Расчеты по инкассо  - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается  назначение платежа. Помарки и подчистки  в платежных документах не допускаются.

В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений  между организациями векселя, которые  частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован  не только в расчетах, но и при  оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита  или займа, как средство обеспечения  обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель (соло) оформляет сделку двух сторон - векселедателя и векселедержателя. Векселедатель одновременно является и плательщиком указанной в векселе денежной суммы. Переводной вексель (тратта) имеет три стороны, участвующие в сделке: векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). При использовании переводного векселя векселедатель не является плательщиком. Естественно, что между векселедателем и плательщиком на момент выдачи векселя должны существовать договорные отношения, позволяющие векселедателю выдать обязательство по уплате плательщиком денежной суммы, указанной в векселе. Но переводной вексель не содержит ссылки на эти договорные отношения, поскольку изначально вексель является ничем не обусловленным обязательством.

Переводной вексель требует  акцепта - согласия плательщика на уплату денежной суммы, указанной в векселе. Поскольку согласие плательщика  погасить вексель вытекает из договорных отношении между векселедателем и плательщиком, то векселедатель  несет ответственность перед  векселедержателем за выполнение плательщиком обязанности заплатить. И в случае отказа плательщика акцептовать  вексель обязанность уплатить по переводному векселю переходит  векселедателю. Таким образом, векселедатель  по переводному векселю отвечает и за акцепт, и за платеж.

По переводному векселю права  передаются путем совершения на нем  передаточной надписи. Такая передаточная надпись называется индоссаментом. Лицо, передающее свои права по векселю, называется индоссатором, а лицо, приобретающее  права по векселю, называется индоссатом. Индоссамент отражается на оборотной  стороне векселя.

Учреждения банка ведут учет векселей, в котором показывается передача или продажа векселедержателем  векселей банку по индоссаменту до наступления срока платежа по векселю и получение указанной  в векселе суммы за вычетом  процента, причитающегося банку (учетный  процент, дисконт).

Вексельное обращение - сложная сфера расчетов, которая требует участия в ней не только бухгалтеров, но и банковских работников, юристов, нотариусов.

Глава 2. Краткая характеристика организации.

 «Учебно-опытное  хозяйство «Пригородное»  по  типу образования является открытым  акционерным обществом, действующим  на основании Устава, принятым  общим собранием акционеров, и  законодательства РФ без ограничения  срока действия.

Открытое акционерное  общество «Учебно-опытное хозяйство  «Пригородное» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеративными законами от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных  обществах», от 21.12.2001 г. №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», другими федеральными законами и иными правовыми актами путем  преобразования федерального государственного унитарного предприятия учебно-опытное  хозяйство «Пригородное» Алтайского государственного аграрного университета на основании распоряжения Правительства  Российской Федерации от 27.11.2010 г. № 2101-р, приказа Федерального агентства  по управлению государственным имуществом от 22.12.2010 г. № 379 и распоряжения Территориального управления Федерального агентства  по управлению государственным имуществом в Алтайском крае от 15 июля 2011 г. № 310 и является его правопреемником.

Учредителем Общества является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению государственным  имуществом.

Наименование и местонахождения  общества

1. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Учебно- опытное хозяйство «Пригородное».
2. Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ОАО «Учхоз «Пригородное».
3. Место нахождения Общества: Российская Федерация, 656922, Алтайский край, город Барнаул, п.Пригородный, улица Новосибирская, 44. 

Цели и предмет деятельности общества

Основными целями деятельности Общества является:

а) Удовлетворение общественных потребностей в результатах деятельности предприятия;

б) Получение прибыли.

Для достижения целей Общество осуществляет в установленном законодательством  РФ порядке следующие виды деятельности:

-производство элитно-семенной  и племенной продукции, разработка  новых технологий, создание перспективных  сортов и гибридов сельскохозяйственных  культур, растений, пород и линии  скота и их реализация;

-оказание транспортных  услуг по перевозке грузов, ремонтных  услуг;

-проведение выставок, аукционов,  ярмарок;

-осуществление торгово-закупочной, посреднической и иной предпринимательской  деятельности;

-обеспечение практического  обучения студентов, повышения  квалификации специалистов и  руководителей сельского хозяйства,  стажировка преподавателей образовательных  учреждений и специалистов;

-проведение экспериментальной  научно-исследовательской работы, апробация  научных разработок;

-другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством  РФ.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может занимать только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления лицензии на занятие определенным видом  деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью  как исключительной, то Общество в  течении срока действия лицензии не вправе осуществлять другие виды деятельности , за исключением тех, которые предусмотрены  лицензией и сопутствуют им.

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные  законодательством РФ.

Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, не отвечая по обязательствам своих акционеров.

Руководствуясь  Уставом, уставный капитал общества составляет 206728000 рублей, состоящим из 2067280 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Земельные угодья составляют 9640 га и расположены в 20 км от краевого центра г.Барнаула в зоне умеренно засушливой степи.

Основной земельный фонд землепользования представляют почвы  черноземного типа почвообразования, которые формируются на средних и тяжелых суглинках.

Таблица 1 – Состав и структура товарной продукции «Учхоза «Пригородное» за 2010 – 2012 г.

Из таблицы 1 следует, что  животноводство является основной отраслью хозяйства, так как его доля в  структуре товарной продукции за последние три года составляет в  среднем 72,1 %. В продукции животноводства ведущая роль принадлежит молоку, производство которого составляет за три года 57,3 % в структуре товарной продукции.

Таблица 2 – Состав и структура  основных фондов «Учхоза «Пригородное»  за 2010 – 2012 г.

Из таблицы 2 видно, что  основным показателем в структуре  основных фондов является земельные  участки и объекты природопользования. Показатель «здания и сооружения! в 2012 году уменьшился на 9429 тыс. руб  по сравнению с 2010 годом. Так же уменьшился показатель «производственных и хозяйственный инвентарь» на 14 тыс. руб. Остальные показатели увеличились, некоторые остались без изменений. В целом по таблице можно сказать, что идет расширение производства.

Таблица 3 – Состав и структура  рабочей силы «Учхоза «Пригородное»  за 2010 – 2012 г.

Из таблицы 3 видно, что  общее число работников уменьшилось  на 9 человек. Уменьшилось число работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях на 16 человек. На 7 человек  увеличилось число работников, занятых  в сфере торговли и общественного  питания. Число сезонных и временных  рабочих в 2012 году стало на 11 человек  меньше, чем в 2010 году. 
В остальном обеспеченность трудовыми ресурсами за последние три года существенно не изменилась.

Глава 3. Организация учета  денежных средств на счетах в банках в организации

3.1. Порядок открытия расчетных и иных счетов в банках. Первичный учет денежных средств на счетах в банках.

Все временно свободные денежные средства организации «Учхоз «Пригородный», за исключением наличных денег в кассе, хранятся на ее расчетном счете, открытом в отделении банка.  Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

ОАО «Учхоз «Пригородный»  имеет следующий расчетный счет: 40702810700003005204 в ООО КБ «Алтайкаиталбанк»

На расчетный счет предприятия  зачисляются выручка за реализованную  продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с  расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.