Учет денежных средств на счетах в банке. 4
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра
бухгалтерского учета, анализа и
аудита в торговле и общественном
питании
КУРСОВАЯ
РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский учет в торговле
на тему: Учет денежных
средств на счетах в
банке
Студентка
УЭФ, 4-й
курс, ДЭГ-3
Руководитель
Н.В. Сасимович
МИНСК 2010
Содержание
Введение…………………………………………………………
1 Операции
с денежными средствами как один из основных
объектов бухгалтерского учета……………………….……………………………………
1.1 Экономическая
сущность денежных средств и
значение операций с ними в
торговой организации…………………………
1.2 Порядок открытия, закрытия счетов в банке……………………………… 9
1.3 Нормативно-правовая
база, регулирующая учет денежных
средств на счетах в банке……………
1.4 Обзор
экономической литературы по
теме исследования и проблемы развития
учета денежных средств на счетах в банке………………………………………..……………………
2 Учет денежных средств на счетах в банке………………………………..…… 18
2.1 Организационно-экономическая
характеристика ЧТУП «Миорский продторг»………………………………………………………
2.2 Документальное
оформление движения денежных
средств на счетах в банке……………
2.3. Система
формирования информации о
2.4 Оценка
состояния учета денежных
Заключение……………………………………………………
Список использованных источников……………………………………………. 38
ПРИЛОЖЕНИЕ А…………………………………………………………….….. 41
ПРИЛОЖЕНИЕ Б………………………………………………………………… 52
ПРИЛОЖЕНИЕ В………………………………………………………………… 53
ПРИЛОЖЕНИЕ Г…………………………………………………………………. 58
ПРИЛОЖЕНИЕ Д…………………………………………………………………. 60
ПРИЛОЖЕНИЕ Е…………………………………………………………………. 61
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж………………………………………………………………… 62
ПРИЛОЖЕНИЕ И………………………………………………………………… 65
ПРИЛОЖЕНИЕ К…………………………………………………………………..68
ПРИЛОЖЕНИЕ Л…………………………………………………………………..70
ПРИЛОЖЕНИЕ
М………………………………………………………………….71
Введение
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад, и первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни. Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот приём является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие. Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ и необходим любому обществу.
В Республике Беларусь, как и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства. Бухгалтерский учёт играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии.
В
настоящее время все
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Основными задачами учета денежных средств на счетах в банке являются:
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств предприятия;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
Цель данной курсовой работы - проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках в организации торговли и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.
Объектом исследования является ЧТУП «Миорский продторг», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
-
изучить нормативно-
-подробно
рассмотреть процесс учета
-
проанализировать организацию
Работа состоит из введения, шести глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе рассматриваются нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке. В последующих 3-х главах рассматривается учет на расчетном, валютном и специальном счетах. В пятой главе - порядок формирования данных отчета о движении денежных средств. А в шестой главе рассматривается непосредственно организация бухгалтерского учета в ЧТУП «Миорский продторг». В заключении делаются основные выводы по курсовой работе.
Предложенная тема – «Учет денежных средств на счетах в банке» – интересна тем, что позволяет наглядно понять и проследить основы методики и организации учета движения денежных средств на счетах в банке в рамках собственной учетной политики, основными способами которой являются первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.
Материалы
по данной тематике достаточно широко
представлены в таких нормативно-правовых
актах, как Закон Республики Беларусь
«О бухгалтерском учете и отчетности»,
Гражданский кодекс Республики Беларусь,
Государственная программа перехода на
международные стандарты бухгалтерского
учета в Республике Беларусь, а также в
экономической литературе и других источниках.
Имеется много инструктивных документов
по вопросам организации и методики бухгалтерского
учета на конкретных его участках. Хотелось
бы отметить, что изучаемая литература
и перечень нормативных актов нуждаются
в постоянном обновлении, так как постоянно
принимаются новые законы, ведомственные
нормативно-правовые акты и т. д.
1. Операции с денежными средствами как один из основных объектов бухгалтерского учета
1.1
Экономическая сущность
денежных средств
и значение операций
с ними в торговой организации
В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком. Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами, фондами социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Изучением экономической сущности денежных средств занимаются различные ученые-экономисты. Существуют различные определения денежных средств.
Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [16, с. 64].
Денежные средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности [17, с. 306].
Согласно п. 1.3 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66, денежные средства, валюта — обобщающие понятая, включающие в себя иностранную валюту и белорусские рубли.
Согласно финансово-кредитному словарю денежные средства — важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в национальной и иностранной валюте, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы [32, с. 262].
Наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории понятие, данное Я. В. Соколовым. Он определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства — это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, — ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах — денежная наличность организации, находящаяся в банке; знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты — различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п. [4, с. 214].
Выручка торговых организаций за проданные населению товары и собственную продукцию обычно поступает в кассы этих организаций и затем сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другой счет. Причем в кассы ежедневно поступают большие суммы наличных денег. Лимит денежных средств в кассе, порядок расходования строго регламентирован. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются с расчетного или любого другого счета в банке, т.е. в безналичной форме [3, с. 319].
Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают обслуживающие их учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках [5, с. 56].
Таким образом, безналичные расчеты — это совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в банке и путем зачета взаимных требований. Другими словами, банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика и зачисляет его на счет получателя.
Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3, расчетами в безналичной форме признаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно- финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
Принципы
организации безналичных
- безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств;
- платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
- свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков;
- срочность платежа. Срочный платеж может осуществляться: до начала торговой операции, немедленно или через определенный срок после совершения торговой операции; в соответствии со сроками по договору. Досрочный платеж — выполнение денежных обязательств до истечения оговоренного договором срока. Отсроченный платеж — невозможность погасить денежное обязательство в намеченный период. Платеж считается просроченным при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения кредита при наступлении срока платежа;
- обеспеченность платежа. Предполагает наличие у плательщика или у его гаранта ликвидных средств для погашения обязательств перед получателем денежных средств [4, с. 147].
Согласно нормативным актам организации дано право без ограничений открывать в банках счета различных видов. В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета. Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них для обслуживания основной деятельности выделяется расчетный счет.
Расчетный (текущий) счет — это счет, открываемый банком организации (предпринимателю без образования юридического лица), на который зачисляются поступающие в его адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции как в наличной, так и в безналичной форме, вытекающие из его уставной деятельности, если иное не предусмотрено законодательством.
Основной целью учета денежных средств торговых организаций является объективное, полное и своевременное отражение операций по движению денежных средств и расчетов для формирования достоверной учетной информации, необходимой для обеспечения их контроля, синхронизации денежных потоков с целью принятия оптимальных управленческих решений.
Для достижения поставленной цели перед учетом стоят задачи:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- систематический контроль за движением денежных средств на счетах в банке и сверка данных организации с данными банка;
- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
- проведение регулярного контроля за состоянием расчетов;
- проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств;
- эффективное использование временно свободных денежных средств путем вложения их в различные инструменты финансового рынка [3, с. 320].
Таким образом, денежные средства для торговых организаций имеют очень большое значение. Соблюдение задач учета денежных средств в банке позволяет оперативно контролировать расходование денежных средств, своевременно проводить расчетные операции с дебиторами и кредиторами, разрабатывать дополнительные мероприятия по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получать максимальную прибыль.
1.2
Порядок открытия,
закрытия счетов
в банке
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. Предприятие самостоятельно выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания.
Предприятие имеет право открыть в избранном банке расчетный
(текущий) счет в национальной валюте, а для нехозрасчетных подразделений - субрасчетные счета в других банках. Режим использования субрасчетных счетов определяется предприятием по согласованию с обслуживающим его банком.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно – производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
Для открытия расчетного счета и других счетов и их переоформления, в банк предоставляется :
- Заявление по установленной форме на открытие счета.
- Устав предприятия с отметкой о регистрации в налоговой инспекции или его копия.(ПРИЛОЖЕНИЕ А)
-
Дубликат извещения о
-
Карточка с образцами подписей
должностных лиц или имеющих
право распоряжаться.(
- Документ, подтверждающий регистрацию в фонде социальной защиты .
Каждому расчетному счету присваивается № из 13-и цифр.
Однако, с принятием Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее - Декрет № 1) порядок открытия счетов упростился. В развитие данного законодательного акта было принято постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов» (далее - Постановление № 40), которое сменило Инструкцию о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. № 127 (далее - Инструкция № 127).
Действующее
в настоящее время
Применение нового нормативного правового акта Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк) субъектами хозяйствования сопряжено с определенными сложностями. Так, если ранее Инструкция № 127 детально определяла действия банка и клиента при открытии, переоформлении и закрытии счета, то Постановлением № 40 установлены лишь общие правила в данной сфере, в соответствии с которыми банки обязаны в трехмесячный срок со дня вступления в силу указанного постановления:
- принять локальные нормативные правовые акты, определяющие порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов, в т.ч. особенности по каждому виду банковского счета и по отдельным категориям владельцев счетов (при необходимости), с учетом требований настоящего постановления и иных актов законодательства;
- обеспечить заключение договоров банковского счета с учетом требований настоящего постановления и иных актов законодательства в соответствии с принятыми локальными нормативными правовыми актами.
Постановлением № 40 изменен подход к определению банковского счета. Теперь к банковским счетам отнесены: текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета.
Как и ранее, основанием для открытия счета является договор банковского счета, который должен заключаться путем составления одного документа, подписанного сторонами.
В соответствии со ст. 197 Банковского кодекса Республики Беларусь по договору текущего (расчетного) банковского счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, и уплачивает банку или небанковской кредитно-финансовой организации вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги.
Перечень документов, представляемых для открытия счета, определен Декретом № 1 и включает:
- заявление на открытие счета;
- копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;
- копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;
- карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.
Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются. Договор текущего (расчетного) банковского счета, как и договоры, опосредующие открытие счетов иных видов, обычно являются бессрочными. Вместе с тем, как и любой гражданско-правовой договор, он может быть расторгнут. Расторжение договора по общему правилу возможно только по соглашению сторон. Однако законодательством или самим договором может быть предусмотрена возможность его расторжения в одностороннем порядке.
Так, в ряде случаев законодательство допускает расторжение договора по требованию одной из сторон по решению суда:
- при существенном нарушении договора другой стороной;
- в иных случаях, предусмотренных законодательством или договором.
Наряду с понятием "расторжение договора" в законодательстве используется также термин "отказ от договора".
Законодательство предоставляет право на односторонний отказ от договора:
– при нарушении контрагентом своего обязательства;
– по усмотрению одной из сторон без каких-либо нарушений договорного обязательства (в случаях, предусмотренных законодательством).
В соответствии со ст. 206 Банковского кодекса РБ (далее – БК) обязательства по договору текущего (расчетного) банковского счета подлежат прекращению по требованию владельца счета в течение срока, установленного соглашением сторон.