Учет денежных средств на счетах в банке. 3

СОДЕРЖАНИЕ

Введение  ……………………………………………………………………….

1.Краткая организационно-экономическая  характеристика сельскохозяйственного  предприятия………………………………………….

2.Учет денежных  средств в хозяйстве и пути  его совершенствования………………………………………………………………

2.1 Значение и задачи учета денежных средств…………………………….

2.2  Документальное  оформление операций по учету  движения денежных средств на  счетах в банке…………………………………………………..

2.3 Порядок  обработки выписок банка из  лицевых счетов…………………

2.4 Бухгалтерский  учет денежных средств на расчетном счете в банке…………………………………………………………………………..

2.5 Бухгалтерский  учет денежных средств на валютном  счете………………..

2.6 Бухгалтерский  учет  денежных средств на специальных счетах в банке……………………………………………………………………………

2.7 Особенности  учета денежных средств в условиях автоматизации…………………………………………………………………

Выводы  и предложения……………………………………………………….

Список  приложений………………………………………………………….

Список  используемой литературы……………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  предмету «Бухгалтерский учет» 
 

Учащейся 

Коник Натальи Сергеевны

3 курса 

группы  У-31 

по  теме: «Учет денежных средств на счетах в банке»

2011 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными деньгами. Посредником при расчетах между предприятиями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

     Денежные средства на счетах в банках сокращают потребность  организации в наличных деньгах, снижают расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность, поэтому данная тема является актуальной.

     Целью данной курсовой работы является закрепление, углубление и систематизация знаний по учету денежных средств на счетах в банках и изучение на примере хозяйства СПК «Бородичи» порядка бухгалтерского учета, документального отражения учета денежных средств на счетах в банках.

     Задачи, установленные при написании  курсовой работы:

1.Систематизация  знания по учету денежных средств  на счетах  в банках.

2.Изучение  на примере СПК «Бородичи»  порядок бухгалтерского учета  и документальное отражение учета  денежных средств на счетах  в банках.

3.Раскрытие  значения и задач учета денежных средств.

4.Изучение  документального оформления операций  по учету движения денежных  средств на счетах в банках.

5.Изучение  порядка обработки выписок банка  из лицевых счетов.

6.Раскрытие  бухгалтерского учета денежных  средств на расчетном счете,  на валютном счете, на специальных счетах в банках.

7.Исследование  особенностей учета денежных  средств в условиях автоматизации.

     Объектом  исследования является хозяйство СПК «Бородичи», а  предметом – денежные средства на счетах в банках. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Краткая организационно-экономическая характеристика сельскохозяйственного предприятия

  История создания организации:

- колхоз имени  Ленина был образован 15.12.1949 г.;

- к колхозу  имени Ленина в 1977 г. был  присоединен колхоз «Путь к  коммунизму»;

- 31.12.2002 г. к колхозу имени Ленина присоединена часть колхоза имени Мичурина

- 21.06.2003 г. колхоз  имени Ленина был реорганизован  в сельскохозяйственный производственный  кооператив «Бородичи».

- 1 6.01. 2008 г. СПК  «Бородичи» реорганизован путем  присоединения СПК « Золотсево».

     СПК «Бородичи» Зельвенского района Гродненской  области расположен в 2,5 километрах от районного центра и в 96 – от областного. На территории кооператива  проходит железная дорога, имеется  железнодорожная станция линий  Гродно-Барановичи, а также проходит автомобильная дорога Гродно – Минск, которая связывает хозяйство с потребителями сельскохозяйственной продукции: Волковысским молокозаводом и Слонимским мясокомбинатом. В полутора километрах от центра кооператива находятся базы снабжения: сельхозхимия, сельхозтехника, агроснаб и нефтебаза.

   Территорию  кооператива можно разделить  на 2 части:

1. Северо-восточная. Она характеризуется выровненным рельефом с близким залеганием грунтовых вод. Здесь протекает река Зельвянка, в пойме которой формируются торфяно-болотистые почвы различных мощностей и дерново-подзолистые.
2. В остальной части рельеф сильно расчленен и представлен в виде холмов и гряд с разнообразными по степени крутизны склонами. Здесь часто ощущается недостаток влаги для полного обеспечения растений. Это приводит к значительному снижению урожайности.

   Южная часть района находится на Волковысской и Слонимской возвышенности. Средняя  температура января -5,1°С, июля +18 °С. В год выпадает 536 мм осадков.

   По  климатическим условиям СПК относится  к западному почвенно-климатическому округу, который характеризуется более мягкой зимой, по сравнению с восточными областями республики, продолжительным теплым летом. Весна начинается на 10 -15 дней раньше, чем на востоке Беларуси, а лето почти одновременно. Более ранняя весна и поздняя осень способствует увеличению вегетативного периода до 185-205 дней. Весна наступает  во 2 декаде марта и продолжается 1,5-2 месяца. Относительно мягкий и влажный климат.

   Длительность  наиболее теплого периода (со средней  температурой не ниже 15°С) 70 дней. Осень продолжается примерно 72 дня, наступает 8-11 сентября. Зима в этом районе наступает примерно 16-22 ноября с момента перехода среднесуточной температуры ниже 0°С.

   Устойчивый  снежный покров лежит 60 дней. Средняя  высота снежного покрова составляет 8-10 см. Средняя глубина  промерзлой почвы 50-65 см.

   За  год выпадает 615 мм осадков, весной –  131 мм, летом -  234 мм, осенью – 140 мм, зимой  – 92 мм.

   Преобладающие ветры западного и северо-западного  направления.

   На  территории  СПК «Бородичи» имеется:

- 4 мясомолочные  фермы (Бородичи, Конно, Грицковичи, Мадейки);

- 2 подкорм  фермы (Холстово, Вишневка);

- 1 мех  двор;

- 3 склада (Бородичи, Конно, Кривоконно);

- 2 картофелехранилища (Бережки, Холстово);

- 1 комплекс  по выращиванию   КРС.  

 Пахотные  земли по своему механическому составу  однородные: супесчаные, подстилаемые мореным суглинком и песцом.  Балл сельхозугодий – 34,9; балл пашни  – 37,9.

СПК «Бородичи» рапологает земельными участками, состав и структуру которых можно  проследить в следующей таблице: 
 
 
 
 

Таблица 1. Состав и структура земельных  угодий

     Анализируя  данную таблицу можно сделать  вывод, что структура и состав земельных угодий в 2010 году по отношению  к 2009 году практически не изменилась. Общая земельная площадь в  отчетном году уменьшилась на 49 га, за счет изменения площади сельхозугодий. В анализируемом хозяйстве проведена значительная работа по улучшению земель: увеличился размер пашни на 30 га. Часть пастбищ – 56 га, была распахана и вошла в состав пашни. Однако не все намеченные мероприятия выполнены в полном объеме. Не выполнен план по расчистке кустарников, улучшение пастбищ. Основной причиной является отсутствие средств и источников финансирования, а также низкий уровень организации работ в данном направлении.

     Кооператив  занимается производством продукции растениеводства и животноводства, проанализировать которые можно по основным производственным показателям, на основании следующей таблицы: 
 
 
 
 

Таблица 2. Основные производственные показатели

     Из  таблицы №2 «Основные производственные показатели» видно, что в 2010 году урожайность зерновых снизилась  на 1,1ц/га по сравнению с 2009 годом  и на 0,5ц/га по сравнению с 2008 годом. В 2010 году увеличилась урожайность  картофеля на 32 ц/га и на 117,6 ц/га – сахарной свеклы. Следует отметить снижение урожайности рапса в 2010 году на 7,9 ц/га по отношению к 2009 году и на 9,9 ц/га – к 2008 году. В животноводстве увеличилась продуктивность животных. Среднегодовой удой на 1 корову в 2010 году составил 4620 кг, что на 88 кг больше, чем в 2009 году и на 433 кг больше чем в 2008 году. Среднесуточный прирост КРС составил 669 г, что на 22 грамма больше, чем в 2009 году и на 28 кг больше, чем в 2008 году. Увеличились продуктивность животных, выход продукции на 100га сельхозугодий: молоко на 9,69 по сравнению с 2009 годом, мясо КРС – на 0,5 ц. На увеличение  урожайности сахарной свеклы и картофеля оказали влияние благоприятные погодные условия, сложившиеся в 2010 году. Продуктивность животных возросла за счет улучшения кормовой базы, сбалансированного и полноценного кормления животных, технологии содержания животных.

Расчеты:

Выход телят  на 100 коров = приплод: среднегодовое  поголовье;

2008 г. = 1527:1394*100=109,5 голов;

2009 г. = 1682:1407*100=119,5 голов;

2010 г. = 1754:1577*100=111 голов;

Выход продукции  на 100га с/х угодий:

- Мяса КРС  = прирост: площадь с/х угодий;

2008 г. = 112,3:9695*10=1,15 ц

2009 г. = 118:9712*100=1,2 ц

2010 г. = 117,3: 9678*100=1,2 ц

- Молока = получено  молока: площадь с/х угодий*100;

2008г. = 583,6:9695*100=6ц

2009г.=637,7:9715*100=6,6ц

2010г.=728,5:9678*100=7,5ц

      На  размеры сельскохозяйственного  предприятия и его организационная  структура влияют на внедрение современной  техники, повышение организации  труда, повышение производительности, уровень себестоимости продукции.

      Прямые  показатели размера сельскохозяйственного  предприятия принято считать  объем производства товарной и валовой  продукции, зависящую от размера  и качества сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, объема производственных фондов, трудовых ресурсов и рационального их применения, приведенных в следующей таблице:  

Таблица 3. Размеры производства СПК «Бородичи»

     Из  данной таблицы видно, что объем валовой продукции в отчетном году увеличился на 2%, за счет увеличения поголовья крупного рогатого скота, в том числе коров. Увеличение объема валовой продукции повлияло на увеличение объема товарной продукции. Следует отметить, что кроме увеличения поголовья крупного рогатого скота на объем товарной продукции оказало: реализация молока 1 сортом и сортом «Экстра». В кооперативе увеличилось количество тракторов и автомашин, возросло количество энергетических мощностей. Приобретение новой техники повлияло на увеличение среднегодовой стоимости среднегодовой стоимости основных средств производственного назначения на 12%.

     Ведущими  отраслями хозяйства являются растениеводство  и животноводство, а подсобные  – строительство, пилорама, мельница.

     Хозяйство имеет мясомолочное направление с развитым свеклосеянием. В растениеводстве основными товарными  отраслями является производство зерновых культур и сахарной свеклы. Подробнее деятельность данных отраслей можно рассмотреть в следующей таблице: 

Таблица 4. Размер и структура товарной сельскохозяйственной продукции

   Анализируя  данную таблицу видно, что результатом  хозяйственной деятельности кооператива  во многом зависят от уровня специализации  концентрации производства. СПК «Бородичи» является многоотраслевым предприятием. Ведущей отраслью сельскохозяйственного производства является животноводство с развитым растениеводством. В структуре сельскохозяйственного производства животноводство занимает – 66.6%, растениеводство – 33.4%. Из данной таблицы видно, что производство молока составляет – 34,4 %, мяса  крупного рогатого скота  – 30%. В производстве продукции растениеводства зерновые культуры занимают – 22%, сахарная свекла – 6%, производство рапса – 27%. Специализация сельскохозяйственного производства в СПК «Бородичи» развивается под воздействием двух тенденций:

1. углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации;
2. тесная связь отраслей растениеводства и животноводства.                                                           

   Уровень специализации производства характеризуется  коэффициентом специализации (Ксп), который рассчитывается по следующей  формуле:

Ксп = 100/∑[Удп(2п-1)]

Где Удп – удельный вес п-го вида товарной продукции в общем ее объеме;

п – порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.

Расчет  коэффициента специализации:

Ксп=100/(40*1)+(0,53*2)+(0,67*3)+(16*4)+(46*5)+(0,98*6)+(70*7)+

+(0,08*8)=100/833,59=0,119

Значит, СПК «Бородичи» имеет низкий  уровень специализации.

        К  основные экономическим  показателям относятся: объем  валовой и товарной продукции  растениеводства и животноводства, уровень производительности труда,  себестоимость и урожайность  основных видов продукции, продуктивность  животных,  валовой и чистый доход, уровень товарности, уровень рентабельности, прибыль.

Результаты деятельности хозяйства выражаются основными  экономическими показателями, которые  представлены в следующей таблице:  

Таблица 3. Основные экономические показатели деятельности  предприятия

     Из  данной таблицы видно, что производство валовой продукции на одного среднегодового работника в отчетном году по сравнению  с базисным годом увеличилось  на 12278,9 тыс. руб. или на 27%, следовательно, и увеличилось производство валовой продукции на 1 чел/час, как в растениеводстве на 11%, так и в животноводстве на 18%, увеличение производства валовой продукции повлекло за собой увеличение прибыли в отчетном году по сравнению с базисным на 695 млн. руб. или 143%. Прибыль от реализации продукции в целом по кооперативу зависело от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереалиазационных  цен. Положительное влияние этих факторов повлияло на уровень рентабельности производства. Уровень рентабельности в отчетном году составил 6,9% при уровне рентабельности в базисном году 3,5%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Учет денежных средств в хозяйстве и пути его совершенствования 

     В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как  они являются связующим элементом  денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая  система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

           Целью бухгалтерского учета денежного оборота  и  расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

• Правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
• Правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
• Своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности предприятия;
• Соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;
• Своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов.

2.1 Значение и задачи  учета денежных  средств 

     Денежные  средства – это наиболее ликвидная  часть текущих активов на предприятии, являющаяся составляющей частью оборотного капитала.

К денежным средствам  относятся денежные  средства в  кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.  

      В соответствии  с инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядка расчетов  наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь  29.03.2011 №107  внесены изменения и дополнения в нормативный документ №359 от 29 июня 2000 г.: «О утверждении порядка расчета между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями РБ. В соответствии с этими документами, определены основные положения для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, открывающих текущие банковские счета в отделениях банка. Им разрешено самостоятельно определять порядок и сроки сдачи выручки.   Порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены по решении руководителя юридического лица, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Решение руководителя предприятия устанавливает размер потребности в наличных деньгах (при  необходимости) на одно рабочее место кассира. Юридические лица сдают из своих касс наличные деньги, полученные  в течение трех рабочих дней (для сельскохозяйственных предприятий). 

  Хранение больших  денежных  средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому каждое предприятие открывает расчетный и другие необходимые счета в банке. Проведение  кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную  деятельность  предприятия. Банк следит за своевременностью расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели под  залог  имущества  и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок.

     В соответствии с законодательством РБ между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся  в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на  счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления.